企业对外捐赠的会计处理.pdf

企业对外捐赠的会计处理企业对外捐赠的会计处理对外捐赠虽然不是企业的常经营活动，但是有时候个企业也会涉及这的会计处理事项，那么针对对外捐赠的会计账务处理，下店铺编来为你解答，希望对你有所帮助。2008年，某企业将产产品1000件(成本单价100元，单位售价150元)通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年度不包括以上捐赠业务的利润总额为50万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，其他纳税调整事项。对外捐赠时的账务处理：借：营业外出12.55万元贷：库存商品10万元应交税费应交增值税(销项税额)2.55万元本年利润=50-12.55=37.45万元，税法允许在税前扣除的捐赠出=37.4512%=4.494万元，纳税调增额=12.55-4.494=8.056万元，企业当年应纳企业所得税=(37.45+8.056)25%=11.3765万元。对此帐务处理，前有两种不同的意见：种意见同意作者的处理，即按成本转账，种认为应该视同销售做主营业务收处理，即：借：营业外出17.55万元贷：主营业务收15万元应交税费应交增值税(销项税额)2.55万元再补做笔结转成本：借：主营业务成本10万元贷：库存商品10万元对此实务捐赠事项究竟应该按成本转账还是作主营业务收?根据新企业会计准则的规定，企业会计准则第14号收指出，收是指企业在常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资本关的经济利益的总流。销售商品收同时满下列条件的，才能予以确认：()企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货;()企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收的额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流企业;(五)相关的已发或将发的成本能够可靠地计量。以实物捐赠由于不能同时满上述五个条件，且以实物捐赠并企业的常经营活动，不是企业的经营常态，是与企业经营活动关的出，因此，笔者认为会计上不能做收处理，应该按成本转账。需要注意的是：年终应按公允价与成本价的差额调增应纳税所得额5万元。考虑到年终调增5万元，这时该企业当年应纳企业所得税=(37.45+8.056+5)25%=50.5125%=12.63万元。有认为，既然增值税上将捐赠视同销售，那么在会计处理没有明确的情况下就应该按照税法视同销售做会计处理，且视同销售处理增加了销售(营业)收，企业增加了计提业务招待费、告费和业务宣传费的基数，也同时增加了捐赠税前扣除的基数，对企业是有利的。笔者认为，即使会计员有独的选择判断的权利，对照收准则的五个条件和收的定义，捐赠做收，少是不严谨的，不符合新准则的精神。虽然与按成本转账年终调增结果相同。还有提出，产产品于职福利的，在增值税上视同销售，在会计上也是做为主营业务收，因此，对捐赠也应该做主营业务收处理，对这个问题，前在会计处理上有争议，种是全部做收处理，另种是区别情况对待：1.如果是将产产品发放给职，对个企业来说，这是在常经营中经常发的，以货币形式为职发放福利等于节省了货币资，相当于增加了货币资的流，这种产品所有权已经转移，公允价值也已实现，符合收确认的5个条件，应当做收处理。2.如果是将产产品于职福利但并未转移所有权的，不做收处理，按成本转账。如说，家具将产的沙发、桌椅等于职娱乐室，这是产产品于企业的集体福利设施了，但产品的所有权并没有转移，如果有天企业将此娱乐室整体对外出售，出售收还是归企业所有的，所以，当初将产的沙发、桌椅等于职娱乐室时，只是资产的内部转移，不能视为是销售收。以上便是编为家整理的相关知识，相信家通过以上知识都已经有了致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进律师在线咨询。