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非常高兴和荣幸和大家一起分享研究的心得和体会朱恒金南京审计学院大家好,辛苦了！5/17/2023 1建设项目全过程管理与跟踪审计朱恒金 南京审计学院5/17/2023 2建设项目审计搭建“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计 技术工程概论 经济工程经济学管理工程管理法律审计法、投资法5/17/2023 3建设项目全过程管理与跟踪审计v第一讲:建设程序与开工前审计v第二讲:招标投标与合同审计v第三讲:绩效评价与审计准则v第四讲：跟踪审计审计程序v第四讲：工程造价跟踪审计5/17/2023 4第一讲:建设程序与开工前审计v一、建设项目审计涵义v二、建设项目构成v三、建设程序v四、投资体制v五、开工前审计5/17/2023 5一、建设项目审计涵义v 1、固定资产投资：固定资产再生产v基本建设v技改项目v修理修缮零星工程 2、建设项目审计关系：审计主体：国家、民间、内部审计审计客体：建设单位审计授权或委托人：法律、业主技术经济活动（建设项目）审计关系5/17/2023 6审计关系审计授权或委托人审计主体忠實看守人watchdog 审计客体“三位一体”建设项目还是建设单位？法律、法规？谁委托？5/17/2023 7 construction project lifecycleDM-Development Management PM-Project Management FM-Facility ManagementDecision PhaseImplementation PhasePreparation Design ConstructionOperation PhaseOperatorFMDeveloperDM PMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDM PMFM5/17/2023 83、审计授权v（1）宪法 v 第九十一条国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。v 第一百零九条县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。5/17/2023 9（2）审计法23条：v 第二十三条审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。v（3）审计机关国家建设项目审计准则v 4、审计依据v 建筑法招标投标法合同法工程量清单计价规范建设工程价款结算暂行办法建筑工程施工发包与承包计价管理办法基本建设财务管理若干规定 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释 5/17/2023 105、审计程序：准备、实施、报告具体流程？v 1、审计通知书；v 2、实施审计；v 3、成立审计小组；v 4、提交审计报告；v 5、拟定审计报告；v 6、审计计划v 7、交流意见；v 8、编制审计方案；v 9、索取审计资料；v 10、审定投资额v 11、进点审计调查答案：63181192105745/17/2023 116、内部审计建设内部审计建设转换理念 有效的制度 胜任的技能重在预防和保健：曲突徒薪、加拿大5/17/2023 12曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客v 汉书霍光传：庆贺一户人家新房，某人烟囱是直的，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱应该改成弯曲的，把柴草搬远点，否则，会有火患。主人听了非常不高兴。不久，该户人家果然失火，幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设宴，感谢邻居。被火烧伤严重的坐上座，偏偏未请向他提建议的人，于是有人对主人说：“乡使听客人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶?”5/17/2023 13The Office of the Auditor General of Canada v Sheila Fraser,FCAAuditor Generalof Canada（加拿大审计长傅瑞哲女士）v 审计和医学都是为了保健v 一九七七年通过之审计长法，扩展到绩效审计，包括经济(economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之3Es 5/17/2023 147、审计职能演化v（1）会计监督v（2）财政监督v（3）经济监督v（4）权力监督v（5）权力制约5/17/2023 15二、建设项目构成1、建 设 项 目：在 一 个 总 体 设 计 范 围 内，独 立 发 挥生 产 能 力 的 建 设 单 位。例 如：一 个 医 院、一 个 学 校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例：南京审计学院（建设项目）综合楼（单项工程）土建（单位工程、概预算）墙体（分部工程）外墙（分项工程）5/17/2023 163、建设项目寿命周期constructionprojectlifecycle决策期建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期计算期=建设期+生产期建设期生产期立项 开工 竣工 报废5/17/2023 175/17/2023 185/17/2023 19练习v 1、一个单项工程一般有若干个（）所组成A建设项目B单位工程C分部工程 D分项工程v 2、一个建设项目一般由若干个（）所组成。v A、单项工程 B、单位工程C、分部工程 D、分项工程v 3、建筑工程概、预算均是以（）为单位编制的A单项工程 B单位工程 C分项工程 D分部工程v 4、清单计价工程量是以（）为单位编制v A建设项目 B单位工程 C分部分项工程5/17/2023 20v（一）投资决策程序v 1、立项（项目建议书）v 2、可研（可行性研究报告）v“可批”、“不可研”、“投资估算”v 3、评估（项目评估报告）v（二）决策审计：v 1、程序合规性v 2、科学性审计三、建设程序中外审计比较？芝加哥、海军医院A、可行性B、必要性、必要性 可行性5/17/2023 21TheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOfficeDavidM.WalkerbecametheseventhComptrollerGeneraloftheUnitedStatesandbeganhis15-yeartermwhenhetookhisoathofofficeonNovember9,1998.AsComptrollerGeneral,Mr.WalkeristhenationschiefAccountabilityofficerandheadoftheU.S.GAO 5/17/2023 22（二）施工准备与实施v(1)征地；(2)拆迁；(3)勘察设计；(4)“三通一平”；v(5)招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多；v(6)施工许可证、开工报告v问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？5/17/2023 23（三）竣工验收与后评估所在环节 编制单位 编制依据投资估算设计概算施工图预算竣工决算1、“投资四算”与建设程序的关系5/17/2023 24v2、全过程（跟踪）审计v（1）开工前审计v（2）招投标与合同审计v（3）工程造价审计v（4）建设资金审计v（5）项目效益审计5/17/2023 25（四）后评估v 1、投资回收期=累计净现金流量出现正值年份|上年累计净现金流量|/当年净现金流量；v判断：投资回收期行业平均投资回收期oA5/17/2023 262、净现值（NPV）v NPV=（CI-CO）t*(1+ic)-tv判断：NPV0，说明IRRicv例题：计算期5年，净现金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？v Excel5/17/2023 271、NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-2+100*（1+10%）-3+100*（1+10%）-4+100*（1+10%）-5=106.372、（-200）*（1+x）-1+100*（1+x）-2+100*（1+x）-3+100*（1+x）-4+100*（1+x）-5=03、静态投资回收期=4-1+0=3；动态投资回收期=4-1+|-24.05|/68.31=3.355/17/2023 28静态和动态累计净现金流量表计算期 1 2 3 4 5净现金流量-200 100 100 100 100累计净现金流量-200-100 0 100 200净现金流量现值-181.82 82.64 75.13 68.31 62.11累计净现金流量现值-181.82-99.18-24.05 44.26 106.375/17/2023 293、内部收益率v内部收益率(IRR)：NPV=0时的折现率v用来反映拟建项目的财务盈利能力v表达式：（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0v经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率v判断：IRRic，“比谁跑得快？”5/17/2023 30IRR特性：（1）IRR实质是（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0这个一元高次方程的解，有三种情况：唯一解、多解、无解（2）只有当方程有唯一解的时候，该项目为常规项目时可用。（3）常规项目：累计累计净现金流量出现正值后不在出现负值。5/17/2023 31课堂训练一、背景材料拟建某星级宾馆，两年建成交付营业，资金来源为自有，营业期10年，出租率为100。ic=12%基本数据如下：v(一)固定资产投资（人民币）44165万元（第一年投人22083万元，第二年投人22082万元）；v(二)第三年注人流动资金7170万元；v(三)预测年营业收人25900万元；yu5/17/2023 32yioioioioiov(四)预计年销售税金及附加1813万元；v(五)预计年经营成本13237万元；v(六)年所得税2196万元；v(七)回收固定资产余值2208万元。v求：编制现金流量表，Pt、NPV、IRR？5/17/2023 33四、投资体制与审计v1、法人制v2、资本金制v3、招投标制v4、合同制v5、监理制v6、包干制v7、代建制v8、BOT投资v9、核准制v10、备案制5/17/2023 34（一）项目法人制v 1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制v 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制v 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责5/17/2023 35v 4、审计项目是否在可研报告批准后按公司法的规定组建项目法人v 5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务v 6、项目法人经济责任审计v审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计5/17/2023 36（二）资本金制v 1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回。v 2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%及以上5/17/2023 37Kjhkjkjjjjjjjkkjhkjkjkjkjkjkjkjkjkjhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhhcbvbvbvbvbvbvbvxbcbccvcvvcvcvv 3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度v 4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回v 5/17/2023 38（三）招投标制v1、2000年1月1日招标投标法v2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计v3、对中标单位资质的真实性、合法性审计5/17/2023 39（四）合同管理制v 1、99年10月1日施行合同法，第十六章建设工程合同，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。v 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同v 3、FIDIC合同条件：国际工程师联合会5/17/2023 40v 4、审计建设工程合同是否有效v高院法释认定无效：v（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；v（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；v（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的5/17/2023 41第五十二条有下列情形之一的，合同无效v（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；v（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；v（三）以合法形式掩盖非法目的；v（四）损害社会公共利益；v（五）违反法律、行政法规的强制性规定。5/17/2023 42（五）工程监理制v 1、96年实施工程建设监理规定规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位。v 2、监理内容如下：v控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系5/17/2023 43v 3、审计工程监理单位的资质v 4、审计工程监理工作情况v 5、审计工程监理单位的收费情况5/17/2023 44（六）包干责任制v（一）内容（五包）v包投资包工期包质量包主要材料用量包形成综合生产能力v（二）审计v 1、包工指标完成的真实性v 2、包工节余分配的合规性5/17/2023 45（七）代建制v政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度v 2004年2月11日，深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期工程项目的工程建设委托管理合同“绩效审计、契约审计”5/17/2023 465/17/2023 475/17/2023 48（八）BOT投资v BOT投资：build-operate-transferv意为建设-运营-移交，指政府给私人公司特许投资项目，在一定时期内负责经营和获利，到期将项目移交政府所有和经营。v BOOT:build-own-operate-transferv BTO:build-transfer-operate（代建制）5/17/2023 49（九）核准制v企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。政府对企业提交的项目申请报告，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准。5/17/2023 50（十）备案制v对于目录以外的企业投资项目，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案。备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定。国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督，防止以备案的名义变相审批。5/17/2023 51五、开工前审计v 1、审批程序审计v立项报告、可研报告、开工报告v 2、资金来源和到位v 3、征地、拆迁安置v 4、有无超规模、超标准、夹带工程v 5、债权债务、关联交易，职务犯罪5/17/2023 52