[精选]辅助生产成本的归集与分配培训课件11036.pptx

学习情境九辅助生产成本的归集与分配情 境 篇情境导入辅助生产车间为基本生产车间、销售机构和厂部行政管理等部门供水、供电发生的各项支出分配表：材料耗费分配表燃料耗费分配表职工薪酬耗费分配表折旧费分配表利息税金其他支出分配表 材料耗费分配表 2010年3月 定额耗用量成本或费用项目原材料周转材料合计直接计入分配计入（铸铁）分配计入（型砂）分配计入（锤纹漆）直接计入分配率分配金额产量分配率分配金额定额成本分配率 分配金额基本生产成本闸阀直接材料434180297600899585.281202290.9138404075.7814000 1354131.97止回阀直接材料359004179000541089.721001909.0930003184.2214000919187.03小 计7931844766003.02281440675220 19.0909420068401.06147260280002273319.废品损失-闸阀直接材料288288制造费用铸造车间办公费900900机加工车间消耗材料88008800装配车间办公费11001100小计1080010800辅助生产成本供电车间材料880880供水车间材料440440小 计13201320销售费用广告费等64006400管理费用办公费1500015000合 计826992144067542007260280002307127财务主管：赵明州 记账赵建业 审核：魏传杰 填制：王雅斌 燃料耗费分配表 2010年3月 应借科目成本或费用项目直接计入金额分配计入金额（大碳）分配计入金额（焦炭）分配计入金额（炉材）合计产品产量分配率分配金额产品产量分配率分配金额产品产量分配率分配金额基本生产成本闸阀燃料及动力12052690.9112060981.821205095.64118768.37止回阀燃料及动力10043909.0910050818.181004246.3698973.63小 计220439.090996600220508.181811180022042.46369342217742辅助生产成本供电车间材料7000070000小 计合 计70000966001118009342287742财务主管：乔宏 记账赵建业 审核：魏传杰 填制：王雅斌 职工薪酬结算汇总表职工薪酬结算汇总表 2010年3月份 单位：元部门人员别人数基本工资奖金津贴和补贴加班加点工资应扣工资其他薪酬应付薪酬各项扣款实发薪酬部部门门工工资资核核算算员员签签章章部门名称人员别夜班误餐病假电费电费水费小计铸造车间生产工人320005100020802000980028060007000976004800.222060.686860.9090739.10李李翠翠萍萍管理人员11000195001020400023008023003200386401200.65650.551851.2036788.80机加工车间生产工人312004320021003000700020005600901003100.201800.204900.4085199.60朱建平管理人员108001680011003000400030052002400326002000.08810.622810.7029789.30装配车间生产工人2120026320320050001020012020006600804002315.881360.363676.2476723.76王桂莲管理人员1240016200130045003500200860310039940863.22863.271726.4938213.51供电车间生产工人8860210009802300260080230260038030899.32653.211552.5336477.47阎平管理人员32008640126096098660 89015876265.87165.33431.2015444.80供水车间生产工人352020008706003006507940221.28126.94348.227591.78杜慧芬管理人员165020043025018080 260289085.6953.55139.242750.76销售部人员32002801068086091065034310230.65126.33356.9833953.02杨计会厂部人员1250043200160036004600260264067880680.56432.611113.1766766.83合 计151530286070166203007046376114018910355904620616663.629103.6525767.27520438.73财务主管：乔宏 审核：王晓山王晓山 填制：王虎龙王虎龙 折旧费分配表 2010年3月 应借科目成本或费用项目金 额2制造费用铸造车间折旧费12810机加工车间折旧费15900装配车间折旧费 7100小 计折旧费35810辅助生产成本供电车间折旧费 6970供水车间折旧费 1300小 计折旧费 8270销售费用折旧费1360管理费用折旧费13960合 计59400财务主管：乔宏 记账：赵建业 审核：王晓山王晓山 填制：王小钧王小钧 利息、其他支出分配表 2009年1月 单位：元应借科目成本或费用项目金 额2制造费用铸造车间劳保费、办公费、其他14220机加工车间劳保费、办公费、其他 13350装配车间劳保费、办公费、其他14255小 计41825辅助生产成本供电车间劳保费、办公费、其他9150供水车间劳保费、办公费、其他3094小 计12244销售费用差旅费、其他 11656管理费用差旅费、办公费、招待费、其他59808财务费用利息费用12000合 计138533财务主管：乔宏 记账：赵建业 审核：王晓山王晓山 填制：赵建业赵建业职业判断与基本技能一、审核辅助生产耗费二、确定辅助生产车间的类型三、辅助生产成本的归集四、辅助生产成本的分配职业判断与基本技能辅助生产车间按其提供劳务、作业和生产产品的种类多少分类辅助生产车间的类型单品种多品种职业判断与基本技能（一）单品种辅助生产车间只生产一种产品或只提供一种劳务的辅助生产车间，如供电车间、供水车间、机修车间和运输车队等1.成本归集的特点：全部耗费直接记入“辅助生产成本”账户2.成本分配的特点：辅助生产成本全部分配给各受益部门职业判断与基本技能（二）多品种辅助生产车间生产两种或两种以上产品的辅助生产车间，如机械制造厂设立的工具、夹具、刃具、模具车间1.成本归集的特点：分别不同产品归集直接成本按车间在“制造费用”账户下归集间接成本2.成本分配的特点：产品领用时，再根据用途一次或分次分配计入受益产品的成本职业判断与基本技能各项要素耗费以及跨期耗费的分配过程辅助生产成本的归集辅助生产车间发生的各项耗费的归集过程职业判断与基本技能辅助生产成本分配的去向直接用于产品生产记入“基本生产成本”账户基本生产车间：销售机构：记入“销售费用”账户行政管理部门：记入“管理费用”账户间接用于产品生产记入“制造费用”账户职业判断与基本技能辅助生产成本的分配方法直接分配法交互分配法代数分配法计划成本分配法职业判断与基本技能直接分配法的意义：直接分配法是将各辅助生产成本明细账中归集的成本总额，不考虑各辅助生产车间之间相互提供的劳务（或产品），直接分配给辅助生产部门以外的各受益产品、车间或部门职业判断与基本技能直接分配法的计算公式：职业判断与基本技能直接分配法的基本特点：辅助生产成本只对外分配，不对内分配职业判断与基本技能表1-1-3、1-1-4所示供电、供水两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理等部门提供服务。2010年3月份分别发生耗费为140906元和15664元。供电、供水两个辅助生产车间供应产品和劳务数量，如表1-9-1所示。采用直接分配法计算各受益部门应承担的辅助生产成本。直接分配法情境展示：辅助生产产品劳务供应统计表 2010年年3月月接受产品、劳务部门供电（千瓦时）供水（立方米）铸造车间生产耗用22380092600一般耗用1000100供电车间生产及一般耗用9000供水车间生产及一般耗用3000合 计227800101700财务主管：乔宏审核：王晓山制表：马杰职业判断与基本技能直接分配法情境展示：供电车间辅助生产成本分配铸造车间一般用电=140906-140227.84=678.16(元)（1）计算供电车间直接分配率：分配率=140906(227800-3000)=0.6268（2）计算供电车间对外分配额：铸造车间产品耗电=2238000.6268=140227.84(元)职业判断与基本技能直接分配法情境展示：供水车间辅助生产成本分配铸造车间办公用水=15664-15649.40=14.60(元)（1）计算供水车间直接分配率：分配率=15664(101700-9000）=0.1690（2）计算供水车间对外分配额：铸造车间产品水费=926000.1690=15649.40(元)职业判断与基本技能直接分配法情境展示：辅助生产成本分配表(直接分配法)2010年3月辅助生产车间名称供 电供 水金额合计待分配成本14090615664156570辅助生产车间以外各部门受益劳务量22480092700-成本分配率（单位成本）0.62680.1690-铸造车间 耗 用借：“基本生产成本”受益数量22380092600-分配金额140227.8415649.4155877.24 借：“制造费用”受益数量1000100-分配金额678.1614.6692.76分配金额合计 140906 15664156570职业判断与基本技能直接分配法评价：采用直接分配法，各辅助生产车间的待分配耗费只对辅助生产以外的各单位分配，计算工作简便。但由于这种分配方法建立在辅助生产车间之间不相互提供劳务、作业的基础上，因此，该分配法一般适宜于辅助生产内部相互提供劳务、作业不多，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况下采用。职业判断与基本技能交互分配法的意义：交互分配法是辅助生产车间之间先进行一次相互分配，然后再将辅助生产成本对辅助生产车间外部各受益对象进行分配的一种辅助生产成本的分配方法。AB职业判断与基本技能交互分配法的应用程序及计算公式：第一步，对内交互分配：职业判断与基本技能交互分配法的应用程序及计算公式：第二步，对外分配：职业判断与基本技能交互分配法情境展示：表1-1-3、1-1-4显示，供水、供电两个辅助生产车间为基本生产车间和管理等部门提供服务。2010年3月份发生耗费分别为140906元和15664元。供电、供水两个辅助生产车间供应产品和劳务数量，如表1-9-1所示。采用交互分配法计算各受益部门应承担的辅助生产成本。辅助生产产品劳务供应统计表 2010年年3月月接受产品、劳务部门供电（千瓦时）供水（立方米）铸造车间生产耗用22380092600一般耗用1000100供电车间生产及一般耗用9000供水车间生产及一般耗用3000合 计227800101700财务主管：乔宏审核：王晓山制表：马杰职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对内交互分配供电车间交互分配率=（1）对内交互分配率的计算：供水车间交互分配率=140906227800=0.618615664101700=0.1540职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对内交互分配（2）对内交互分配额的计算：供水向供电车间的交互额=供电向供水车间的交互额=30000.6186=1855.80（元）90000.1540=1386.00（元）职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对内交互分配供电车间交互分配后的成本=（3）交互分配后各辅助生产成本：供水车间交互分配后的成本=15664+1855.80-1386.00=16133.80（元）140906+1386.00-1855.80=140436.20（元）职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对外分配16133.80（101700-9000）=0.1740供电车间对外分配率=140436.20（227800-3000）=0.6247供水车间对外分配率=（1）对外分配率的计算：职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对外分配140436.20-139807.86=628.34（元）（2）供电车间对外分配额：铸造车间产品生产应承担电费=2238000.6247=139807.86（元）铸造车间办公、照明应承担电费=职业判断与基本技能交互分配法情境展示：对外分配16133.80-16112.40=21.40（元）（3）供水车间对外分配额：铸造车间产品生产应承担水费=926000.1740=16112.40（元）铸造工车间办公应承担水费=职业判断与基本技能 辅助生产成本分配表 2010年3月 单位：元项 目交互分配对外分配辅助生产车间名称供电车间供水车间合 计供电车间供水车间合 计待分配辅助生产成本14090615664156570140436.216133.8156570产品、劳务数量22780010170022480092700费用分配率0.61860.15400.62470.1740辅助生产车间耗用借“辅助生产成本”供电车间数量9000金额13861386供水车间数量3000金额1855.81855.8金额小计1855.81386.003241.8铸造车间耗用借：“基本生产成本数量22380092600金额139807.8616112.40155920.26借：“制造费用”数量1000100金额628.3421.40649.74金 额 合 计1855.813863241.8140436.216133.8156570财务主管：乔宏审核：王晓山制表：李明交互分配法情境展示：辅助生产成本分配表职业判断与基本技能交互分配法评价：1.交互分配法虽然较直接分配法复杂，但计算结果比较准确。但是，若企业的辅助生产车间过多则不宜采用此法。2.采用交互分配法，在各月辅助生产成本水平相差不大的情况下，为简化计算工作，也可以用上月的辅助生产单位成本作为本月交互分配的单位成本。职业判断与基本技能代数分配法是按照联立方程的方法计算辅助生产劳务的单位成本，然后根据各受益单位（包括辅助生产车间）耗用的数量和单位成本计算分配辅助生产成本的一种方法。代数分配法的意义：职业判断与基本技能代数分配法的应用程序：1.将辅助生产车间产品或劳务的单位成本设为未知数，并根据各辅助生产车间相互提供的劳务数量，建立并求解联立方程，计算出辅助生产车间产品或劳务的单位成本；2.根据各受益单位（包括辅助生产车间）耗用的数量和单位成本计算分配辅助生产成本。职业判断与基本技能表1-1-3、1-1-4显示，供水、供电两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理等部门提供服务。2010年3月份发生耗费分别为140906元和15664元。供电、供水两个辅助生产车间供应的产品和劳务数量如表1-9-1所示。采用代数分配法计算各受益部门应承担的辅助生产成本。代数分配法情境展示：职业判断与基本技能代数分配法情境展示：联立方程与求解（1）设：供电车间电的实际单位成本为X元供水车间水的实际单位成本为Y元（3）（2）X=0.62536532Y=0.17246898140906+9000Y=227800X15664+3000X=101700Y职业判断与基本技能代数分配法情境展示：供电车间成本分配10000.62536532=625.37（元）供水车间应承担电费=30000.62536532=1876.10（元）铸造车间产品生产应承担电费=2238000.62536532=139956.76（元）铸造车间办公、照明应承担电费=职业判断与基本技能代数分配法情境展示：供水车间成本分配1000.17246898=17.25（元）供电车间应承担水费=90000.17246898=1552.22（元）铸造车间产品生产应承担水费=926000.17246898=15970.63（元）铸造工车间办公应承担水费=职业判断与基本技能代数分配法情境展示：辅助生产成本分配表 辅助生产成本分配表（代数分配法）2010年3月辅助生产车间名称供 电供 水金额合计待分配成本14090615664156570劳务供应总量227800101700-用代数算出的实际单位成本0.625365320.17246898-供电车间耗用借“辅助生产成本”受益数量9000-分配金额1552.221552.22供水车间耗用借“辅助生产成本”受益数量3000-分配金额1876.11876.1铸造车间耗用借“基本生产成本”受益数量22380092600-分配金额139956.7615970.63155927.39借“制造费用”受益数量1000100-分配金额625.3717.25642.62职业判断与基本技能采用代数分配法分配辅助生产成本，分配结果最为准确。但当辅助生产车间、部门较多时，数学模型的建立和求解较为复杂，因而这种方法在会计工作已经实现电算化的企业中采用较为适宜。代数分配法评价：职业判断与基本技能计划成本分配法的意义：计划成本分配法是按辅助生产成本的计划单位成本和各受益单位耗用的劳务数量，分配辅助生产成本的方法。职业判断与基本技能计划成本分配法的应用程序：（1）根据各产品、车间和部门实际耗用的劳务数量和事先确定的计划单位成本，计算分配辅助生产成本（计划成本）；（2）计算辅助生产车间实际成本和计划成本的差异，进行进行差异的调整分配。职业判断与基本技能计划成本分配法的计算公式：（1）按计划成本分配：（2）计算并调整成本差异：职业判断与基本技能计划成本分配法的计算公式：（3）分配成本差异：成本差异分配率=成本差异额辅助生产部门以外的受益单位劳务量受益单位应分配的成本差异=该受益单位受益量成本差异分配率职业判断与基本技能计划成本分配法下成本差异调整的处理方法：（1）将成本差异按辅助生产外部各受益对象的受益比例分配（2）将成本差异全部分配计入“管理费用”账户由于第二种方法简便易行，也有利于对基本生产车间的考核评价，因而在实际工作中被广泛采用。职业判断与基本技能计划成本分配法情境展示：表1-1-3、1-1-4显示，供水、供电两个辅助生产车间2010年3月份发生耗费分别为140906元和15664元。供电、供水两个辅助生产车间供应产品和劳务数量如表1-9-1所示。假设每度电的计划单位成本为0.60元；每吨水的计划单位成本为0.20元。采用计划成本分配法计算各受益部门应承担的辅助生产成本。职业判断与基本技能计划成本分配法情境展示：按计划成本分配10000.60=600（元）（1）供电车间：供水车间应承担电费=30000.60=1800（元）铸造车间产品生产应承担电费=2238000.60=134280（元）铸造车间办公、照明应承担电费=职业判断与基本技能计划成本分配法情境展示：按计划成本分配1000.20=20（元）（2）供水车间：供电车间应承担水费=90000.20=1800（元）铸造车间产品生产应承担水费=926000.20=18520（元）铸造车间办公应承担水费=职业判断与基本技能计划成本分配法情境展示：成本差异计算140906+1800-136680=6026（元）（超支）（1）供电车间成本差异：供电车间成本差异=15664+1800-20340=-2876（元）（节约）（2）供水车间成本差异：供水车间成本差异=职业判断与基本技能计划成本分配法情境展示：辅助生产成本分配表 辅助生产成本分配表（计划成本分配法）2010年3月辅助生产车间名称供 电供水合 计（元）待分配辅助生产成本14090615664156570劳务供应数量227800101700计划单位成本0.600.20辅助生产车间耗用借:“辅助生产成本”供电受益数量9000分配金额1800960供水受益数量3000分配金额18001500铸造车间耗用借:“基本生产成本”受益数量22380092600分配金额13428018520110000借:“制造费用”受益数量1000100分配金额6002017780按计划成本分配金额合计13668020340234144辅助生产实际成本14270617464230176辅助生产成本差异6026-2876 3150职业判断与基本技能计划成本分配法评价：1.分配方法简单，各项辅助生产成本只需分配一次2.通过辅助生产成本差异的计算，便于反映和考核辅助生产成本计划的执行情况3.采用计算成本分配法分配辅助生产成本，须有比较准确的计划单位成本沃尔公司业务操作（一）归集辅助生产成本（二）编制辅助生产成本分配表（三）编制记账凭证（四）登记成本费用明细账（五）成本会计组将有关凭证和辅助生产成本分配表传递至总账会计登记有关成本费用明细账生产要素日常核算编制有关要素耗费分配表审核要素耗费分配表编制要素耗费归集记账凭证编制辅助生产成本分配记账凭证各生产要素管理部门按照其管理要求确定生产要素耗费应记的账户方向金额归集辅助生产车间发生的要素耗费平行登记总账和明细账审核各要素耗费的合理性合法性真实性正确性有关部门根据辅助生产车间生产要素耗费的具体用途登记辅助生产成本明细账编制辅助生产成本分配表根据辅助生产车间提供劳务或产品的具体用途确定辅助生产成本应记入的账户方向金额9、静夜四无邻，荒居旧业贫。5月-235月-23Saturday,May20,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。14:52:5614:52:5714:525/20/20232:52:57PM11、以我独沈久，愧君相见频。5月-2314:52:5714:52May-2320-May-2312、故人江海别，几度隔山川。14:52:5714:52:5714:52Saturday,May20,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。5月-235月-2314:52:5714:52:57May20,202314、他乡生白发，旧国见青山。20五月20232:52:57下午14:52:575月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。五月232:52下午5月-2314:52May20,202316、行动出成果，工作出财富。2023/5/2014:52:5714:52:5720May202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2:52:57下午2:52下午14:52:575月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。5月-235月-23Saturday,May20,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。14:52:5714:52:5714:525/20/20232:52:57PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。5月-2314:52:5714:52May-2320-May-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。14:52:5714:52:5714:52Saturday,May20,202313、不知香积寺，数里入云峰。5月-235月-2314:52:5714:52:57May20,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20五月20232:52:57下午14:52:575月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。五月232:52下午5月-2314:52May20,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/5/2014:52:5714:52:5720May202317、空山新雨后，天气晚来秋。2:52:57下午2:52下午14:52:575月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。5月-235月-23Saturday,May20,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。14:52:5714:52:5714:525/20/20232:52:57PM11、越是没有本领的就越加自命不凡。5月-2314:52:5714:52May-2320-May-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:52:5714:52:5714:52Saturday,May20,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。5月-235月-2314:52:5714:52:57May20,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。20五月20232:52:57下午14:52:575月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。五月232:52下午5月-2314:52May20,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/5/2014:52:5714:52:5720May202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2:52:57下午2:52下午14:52:575月-23MOMODA 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