山东经济学院审计课件.ppt

怎样学好审计？怎样学好审计？1 1融汇贯通融汇贯通 2 2练习巩固练习巩固 3 3掌握会计知识掌握会计知识 4 4参考书：注会考试用书参考书：注会考试用书审计审计和和会计会计全书的结构全书的结构第一部分：基本知识（第一部分：基本知识（1 12 2 章）章）第二部分：基本理论和基本方法（第二部分：基本理论和基本方法（3 38 8章）章）第三部分：财务报表审计（第三部分：财务报表审计（9 914 14 章）章）第四部分：其他鉴证业务与相关服务第四部分：其他鉴证业务与相关服务 （15 15 章）章）第一章第一章 审计概论审计概论第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展 第二节第二节 审计的性质审计的性质第三节第三节 审计的分类审计的分类第四节第四节 独立审计与其他审计的关系独立审计与其他审计的关系第一节第一节 审计的产生与发展审计的产生与发展一、西方民间审计的起源与发展一、西方民间审计的起源与发展 民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于民间审计起源于意大利的合伙制度，形成于英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达英国的股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。的资本市场。阶阶阶阶 段段段段 时时时时 间间间间特特特特 点点点点报告报告报告报告使用使用使用使用人人人人对对对对 象象象象目目目目 的的的的方方方方 法法法法详细详细详细详细审计审计审计审计1844 1844 1844 1844 20202020世纪初世纪初世纪初世纪初会计账会计账会计账会计账簿簿簿簿查错防弊查错防弊查错防弊查错防弊详细检查详细检查详细检查详细检查 股东股东股东股东资产负资产负资产负资产负债表审债表审债表审债表审计计计计20202020世纪初世纪初世纪初世纪初30303030年代年代年代年代账簿及账簿及账簿及账簿及资产负资产负资产负资产负债表债表债表债表判断企业判断企业判断企业判断企业信用信用信用信用初步转向初步转向初步转向初步转向抽样抽样抽样抽样股东股东股东股东及债及债及债及债权人权人权人权人财务报财务报财务报财务报表审计表审计表审计表审计20202020世世世世30303030全部财全部财全部财全部财务报表务报表务报表务报表及相关及相关及相关及相关资料资料资料资料发表客观发表客观发表客观发表客观公正审计公正审计公正审计公正审计意见意见意见意见测试内控，测试内控，测试内控，测试内控，广泛采用广泛采用广泛采用广泛采用抽样审计抽样审计抽样审计抽样审计社会社会社会社会公众公众公众公众一、一、西方注册会计师审计的演进西方注册会计师审计的演进 “四大四大”国际会计师事务所国际会计师事务所普华永道（普华永道（Price Waterhouse CoopersPrice Waterhouse Coopers）安永安永(Ernst&Yang)(Ernst&Yang)毕马威（毕马威（KPMG Peat MarwickKPMG Peat Marwick）德勤德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)(Deloitte Touche Tohmatsu)二、结论二、结论 1.1.1.1.产生：财产所有权和经营权的分离产生：财产所有权和经营权的分离产生：财产所有权和经营权的分离产生：财产所有权和经营权的分离 代管代管代管代管 财产所有者财产所有者财产所有者财产所有者 财产经营者财产经营者财产经营者财产经营者 经济责任经济责任经济责任经济责任 委委委委 报报报报 审审审审 查查查查 托托托托 告告告告 评评评评 价价价价 独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员独立的专职机构和人员 2.2.2.2.发展：随着商品经济的发展而发展发展：随着商品经济的发展而发展发展：随着商品经济的发展而发展发展：随着商品经济的发展而发展 3.3.3.3.特征：独立、客观、公正特征：独立、客观、公正特征：独立、客观、公正特征：独立、客观、公正 三、我国民间审计的演进与发展三、我国民间审计的演进与发展 1 1民间审计的起步民间审计的起步 19181918年年9 9月，北洋政府农商部颁布了我国第月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规一部注册会计师法规会计师暂行章程会计师暂行章程，并于同年批准著名会计学家，并于同年批准著名会计学家谢霖谢霖先生为先生为中国的第一位注册会计师。中国的第一位注册会计师。2 2民间审计的发展民间审计的发展19801980年年1212月月2323日，财政部发布日，财政部发布关于成立会计关于成立会计顾问处的暂行规定顾问处的暂行规定，标志着我国注册会计师，标志着我国注册会计师事业开始复苏。事业开始复苏。19811981年年1 1月月1 1日，日，“上海会计师事务所上海会计师事务所”宣告成宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。注册会计师业务的会计师事务所。19931993年年1010月月3131日，八届全国人大常委会第四次日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了会议审议通过了中华人民共和国注册会计师中华人民共和国注册会计师法法。审计准则国际趋同审计准则国际趋同 20062006年年2 2月我国财政部发布了月我国财政部发布了4848项项中国注册中国注册会计师审计准则会计师审计准则。截至截至20072007年底，全国共有会计师事务所年底，全国共有会计师事务所69906990家，家，执业注册会计师执业注册会计师7.77.7万余人。万余人。第二节第二节 审计的审计的性质性质 一、审计的定义一、审计的定义 1.1.1.1.美国会计学会（美国会计学会（美国会计学会（美国会计学会（AAAAAAAAAAAA）：）：）：）：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。利害关系人的有系统的过程。利害关系人的有系统的过程。利害关系人的有系统的过程。有关经济有关经济数据的认定数据的认定收集和收集和评价证据评价证据确认两者确认两者符合程度符合程度传达结果传达结果既定标准既定标准审审计计师师使使用用人人审审计计主主体体审计审计对象对象审审计计目目标标审审计计依依据据审审计计方方法法审审计计报报告告中国注册会计师审计准则：中国注册会计师审计准则：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；计制度的规定编制；计制度的规定编制；计制度的规定编制；（合法性）（合法性）（合法性）（合法性）（二）财务报表是否在（二）财务报表是否在（二）财务报表是否在（二）财务报表是否在所有重大方面所有重大方面所有重大方面所有重大方面公允公允公允公允反映被审反映被审反映被审反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。计单位的财务状况、经营成果和现金流量。计单位的财务状况、经营成果和现金流量。计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性）（公允性）（公允性）（公允性）本教材：本教材：本教材：本教材：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它根据授权，对国家行政机关、企事业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。济活动进行审查并发表意见。济活动进行审查并发表意见。济活动进行审查并发表意见。二、审计的特征二、审计的特征独立性独立性独立性独立性（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）（包括形式上的独立和实质上的独立）组织独立组织独立组织独立组织独立 经济独立经济独立经济独立经济独立 工作独立工作独立工作独立工作独立客观性客观性客观性客观性权威性权威性权威性权威性广泛性与综合性广泛性与综合性广泛性与综合性广泛性与综合性 三、审计的职能三、审计的职能 审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能审计的职能是指审计的职责和功能 经济监督经济监督经济监督经济监督 经济评价经济评价经济评价经济评价 经济鉴证经济鉴证经济鉴证经济鉴证第三节第三节 审计的分类审计的分类一、审计的基本分类一、审计的基本分类（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类（一）按审计主体分类政府审计政府审计政府审计政府审计隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署隶属议会或国会的立法模式，如美国的联邦总审计署属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院属于社团性组织的司法模式，如法国和德国的审计法院隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于政府行政部门的行政模式，如瑞士的联邦审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局隶属于财政部门的专职监督模式，如瑞典的政府审计局 我国：我国：国家最高审计机关国家最高审计机关国家最高审计机关国家最高审计机关审计署成立于审计署成立于审计署成立于审计署成立于1983198319831983年，隶属年，隶属年，隶属年，隶属于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领于国务院，受国务院总理的直接领导，负责组织领导全国的审计工作；导全国的审计工作；导全国的审计工作；导全国的审计工作；地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关地方审计机关实行双重领导，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主审计业务以上级审计机关领导为主 民间审计民间审计 合伙会计师事务所合伙会计师事务所 有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所 独资会计师事务所独资会计师事务所 有限责任合伙制会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所我国我国.内部审计内部审计 受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导 受本单位总裁或总经理领导受本单位总裁或总经理领导 受本单位董事会领导受本单位董事会领导 第四节第四节 注会审计与其他审计的关系注会审计与其他审计的关系一、审计监督体系一、审计监督体系 按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间按审计主体划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独成了审计监督体系。三方既相互联系，又各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。二、民间审计与政府审计的关系二、民间审计与政府审计的关系 联系：联系：联系：联系：均是外部审计，具有较强的独立性。均是外部审计，具有较强的独立性。均是外部审计，具有较强的独立性。均是外部审计，具有较强的独立性。区别：区别：区别：区别：审计目标不同审计目标不同审计目标不同审计目标不同 审计标准不同审计标准不同审计标准不同审计标准不同 经费或收入来源不同经费或收入来源不同经费或收入来源不同经费或收入来源不同 取证权限不同取证权限不同取证权限不同取证权限不同 对发现问题的处理方式不同对发现问题的处理方式不同对发现问题的处理方式不同对发现问题的处理方式不同 三、民间审计与内部审计的关系三、民间审计与内部审计的关系 联系：联系：联系：联系：注册会计师在审计过程中应评价内部审计，注册会计师在审计过程中应评价内部审计，注册会计师在审计过程中应评价内部审计，注册会计师在审计过程中应评价内部审计，以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。以确定能否利用其工作成果，从而提高工作效率。区别：区别：区别：区别：审计目标不同审计目标不同审计目标不同审计目标不同 独立性不同独立性不同独立性不同独立性不同 接受审计的自愿程度不同接受审计的自愿程度不同接受审计的自愿程度不同接受审计的自愿程度不同 遵循的审计标准不同遵循的审计标准不同遵循的审计标准不同遵循的审计标准不同 审计的时间不同审计的时间不同审计的时间不同审计的时间不同 注册会计师审计产生的直接原因是（注册会计师审计产生的直接原因是（注册会计师审计产生的直接原因是（注册会计师审计产生的直接原因是（）。）。）。）。A.A.A.A.所有权和经营权的分离所有权和经营权的分离所有权和经营权的分离所有权和经营权的分离 B.B.B.B.合伙企业制度的产生合伙企业制度的产生合伙企业制度的产生合伙企业制度的产生 C.C.C.C.股份制企业制度的形成股份制企业制度的形成股份制企业制度的形成股份制企业制度的形成 D.D.D.D.资本市场的发展资本市场的发展资本市场的发展资本市场的发展 注册会计师进行年度财务报表审计时，应对注册会计师进行年度财务报表审计时，应对注册会计师进行年度财务报表审计时，应对注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为审计的工作成果，这是因为审计的工作成果，这是因为审计的工作成果，这是因为()()()()。A.A.A.A.内部审计是注册会计师审计的基础内部审计是注册会计师审计的基础内部审计是注册会计师审计的基础内部审计是注册会计师审计的基础 B.B.B.B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成内部审计是被审计单位内部控制的重要组成内部审计是被审计单位内部控制的重要组成内部审计是被审计单位内部控制的重要组成 部分部分部分部分 C.C.C.C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一内部审计和注册会计师审计在工作上具有一内部审计和注册会计师审计在工作上具有一内部审计和注册会计师审计在工作上具有一 定程度的一致性定程度的一致性定程度的一致性定程度的一致性 D.D.D.D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师利用内部审计工作成果可以提高注册会计师利用内部审计工作成果可以提高注册会计师利用内部审计工作成果可以提高注册会计师 的工作效率的工作效率的工作效率的工作效率 由于利用内部审计工作成果可以提高工作由于利用内部审计工作成果可以提高工作由于利用内部审计工作成果可以提高工作由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。()()()()本章小结本章小结 1.1.民间审计产生的原因民间审计产生的原因 2.2.审计的定义审计的定义 3.3.民间审计与其他审计的关系民间审计与其他审计的关系