2023年会计从业资格考试《会计基础》与《财经法规》历年考试计算分析题,案例分析题超详细知识汇总全面汇总归纳.pdf

会计基础 【真题一】A 公司 2006 年发生以下业务：1.从甲公司购入原材料 800 公斤，单价 600 元，增值税率 17%，价税合计 561600 元，款项已付，原材料已验收入库。2.以银行存款偿还长期借款 90000 元。3.向 B 公司销售商品 1000 件，单价 460 元，增值税率 17%，价税合计 538200 元，款项尚未收到。4.购入设备一台，价款 120000 元，增值税率 17%，价税合计 140400 元，以银行存款支付。5.结转销售给 B 公司商品的销售成本 320000 元。要求：请编制关会计分录 1 借：原材料 480000 应交税费-应交增值税（进项税额）81600 贷：银行存款 651600 2 借：长期借款 90000 贷：银行存款 90000 3 借：应收账款-B 公司 538200 贷：主营业务收入 460000 应交税费-应交增值税（销项税额）78200 4 借：固定资产 120000 应交税费-应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 140400 5 借：主营业务成本 320000 贷：库存商品 320000 【真题二】根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录（1）借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000（2）借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 （3）借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 26000 （4）借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 （5）借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 【真题三】甲公司 2008 年度的有关资料如下：年初未分配利润为 150 万元,本年利润总额 400 万元,适用的企业所得税税率 25%。假定不存在纳税调整因素。按税后利润的 10%和 5%提取法定盈余公积金和任意公积金。向投资者宣告分配利润 40 万元。要求：1、计算甲公司本期所得税费用 2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 5、计算年末未分配利润。1、计算甲公司本期所得税费用 400*25%100.（未分配利润是以前年度的，不用再交税了）2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录 借：所得税费用 100 贷：应交税费应交企业所得税 100 3、编制甲公司提起盈余公积金的会计分录（按本年净利润 400-100=300）借：利润分配计提法定盈余公积金 30 计提任意公积金 15 贷：盈余公积法定盈余公积 30 任意公积金 15 4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录 借：利润分配应付股利 40 贷：应付股利 40 5、计算年末未分配利润 150+300-45-40 365 【真题四】某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：（1）该建筑物原值 3000000 元，已经计提折旧 450000 元。将该建筑物净值转入固定资产清理。（2）以现金支付关清理费用 20000 元。（3）出售价格为 2800000 元，已通过银行收回款项。（4）计提应交营业税 140000 元。（5）结转清理净损益。要求：编制以上业务有关会计分录。（1）、借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000 贷：固定资产 3000000 （2）、借：固定资产清理 20000 贷：库存现金 20000 （3）、借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 （4）、借：固定资产清理 140000 贷：应交税费应交营业税 140000 （5）、借：固定资产清理 90000 贷：营业外收入 90000 【真题五】某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：（1）用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万，材料已入库，余款已退回银行账户。（2）用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验收入库。（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。（4）本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领用 163 万，销售部门领用 120 万。要求编制会计分录，金额单位用万元表示。（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。（4）编制收到投资材料的会计分录。（5）编制发出材料的会计分录。（1）借：原材料 217.8 应交税费应交增值税（进项税）36.72 贷：其他货币资金 254.52（2）借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48（3）借：原材料 196.4 应交税费应交增值税（进项税）33.32 贷：应付票据 229.72（4）借：原材料 1415 应交税费应交增值税（进项税）240.55 贷：实收资本 1655.55（5）借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120 贷：原材料 1035 【真题六】某企业发生如下业务：（写会计分录）（1）购入原材料一批，买价为 2 000 元，增值税为 340 元，款项已通过银行存款支付。（2）对外销售商品一批，价值 5 000 元，增值税为 850 元，款项已收到并存入银行。（3）购入一台不需要安装设备，价款 20 000 元，增值税为 3 400 元，款项尚未支付。（4）以银行存款归还短期借款 10 000 元，利息 500 元。（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款 5 000 元，予以核销。（1）借：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340（2）借:银行存款 5000 贷:主营业务收入 850 应交税费应交增值税（销项税额）5850（3）借:固定资产 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷:应付账款 23400（4）借:短期借款 10000 财务费用 500 贷:银行存款 10500（5）借:应付账款 5000 贷：营业外收入 5000 【真题七】甲公司 2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于 2007 年 1 月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为 15 年，合同划定有效期为 10年，编制会计分录。（3）、2010 年 1 月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得 15 万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为 5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。答：（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000（2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，每年的分摊额=100000/10 年=10000 元，如果题目要求按月摊销就再除以 12 个月，保留两位小数。（3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000 注意：从 2007 年 1 月到 2010 年 1 月，累计已摊销 30000 元。（4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500 注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。【真题八】某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下(1)从银行提取现金 10 万(2)向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款 500 万元，增值税额 85 万元，共计 585 万元。原已向购货单位预收货款 450 万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本 300 万元。(3)购入 A 材料 9000 千克，每千克 2.50 元，运杂费 400 元，增值税 3825 元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。（材料按实际成本核算）(4)本月领用材料 18000 元，其中：制造产品领用 12000 元，车间一般耗用 4000 元，企业行政管理部门领用 2000 元。(5)计提固定资产折旧 48 000 元，其中：管理用设备折旧 10 000 元，生产设备折旧 38 000 元。（1）借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000（2）借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000 贷：主营业务收入 5000 000 应交税费应交增值税（销项税额）850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品 3000 000（3）借：原材料 22900 应交税费应交增值税（进项税额）3825 贷：银行存款 26725（4）借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000（5）借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000 【真题九】ABC 公司由 ABC 三人组成，注册资本为 900 万元，各占三分之一的股权，A 出资固定资产，固定资产原值为 500 万元，折旧 100 万元，公允价为 300 万元。B 出资固定资产 200 万元，专利 100万元。C 出资货币资金 300 万元。一年以后 DE 两人加入到 ABC 公司，现改名为 ABCDE 公司，注册资本为 1500 万元，各占 20%的股权。D 出资一项土地，价值 400 万元。E 出资固定资产 400万元。要求写出 ABCDE 的出资的分录（1）A 出资的分录（2）B 出资的分录（3）C 出资的分录（4）D 出资的分录（5）E 出资的分录 答：（1）借：固定资产 300 贷：实收资本 300 （2）借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本 300（3）借：银行存款 300 贷：实收资本 300（4）借：无形资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100（5）借：固定资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100 【真题十】209 年，甲公司发生下列交易事项：（1）、2 月 1 日，甲公司从银行向 A 证券公司划出资金 30000000 元，用于证券投资（2）、3 月 12 日，甲公司委托 A 证券公司从上海证券交易所购入 B 上市公司股票 200000 股，每股市价 8 元，另支付相关交易费用 3500 元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算（3）、4 月 16 日，甲公司出售所持有的 B 公司全部股票，每股售价 11 元，另支付相关交易费用5200 元 要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）、编制甲公司以市价购入 B 公司股票的会计分录 （3）、编制购入 B 公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4）、编制出售 B 公司股票的会计分录 （5）、计算甲公司 209 年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 答：（1）、借：其他货币资金-存出投资款 30000000 贷：银行存款 30000000（2）、借：交易性金融资产 1600000 贷：其他货币资金 1600000（3）、借：投资收益 3500 贷：其他货币资金 3500（4）、借：其他货币资金 2200000 贷：交易性金融资产 1600000 投资收益 600000 借：投资收益 5200 贷：其他货币资金 5200（5）、应确认的投资收益=60000035005200=591300 【真题十一】A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：（1）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。（2）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。（3）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的保险费 14 万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。（5）计算并确认本年应交所得税 53.75 万元。假定不存在所得税纳税调整事项。要求：逐笔编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答：（1）借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税）102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300（2）借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380（3）借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税）3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18（4）借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24（5）借：所得税费用 53.75 贷：应交税费应交所得税 53.75 【真题十二】15、写出以下五个小题的会计分录：（1）提取现金 500 元备用。（2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入库，款未付。（3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17，款项已收，存入银行。（4）从银行存款户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。（5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。答：(1)借：库存现金 500 贷：银行存款 500 (2)借：库存商品 10000 应交税费应交增值税（进项）1700 贷：应付账款 11700 (3)借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项）17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 (4)借：短期借款 17000 财务费用 180 贷：银行存款 17180 (5)借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 【真题十三】某企业的运输汽车 1 辆，原值为 300000 元，预计净残值率为 4%，预计行使总里程为 800000 公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使 6000 公里。计算该汽车的单位工作量折旧额和该月折旧额。答：单位工作量折旧额=300000（14%）/800000=0.36（元/公里）该月折旧额=0.366000=2160（元）会计分录，运用工作量法计算折旧，借：管理费用 2160 贷：累计折旧 2160 【真题十四】某公司某年 6 月发生经济业务如下：（1）、出纳员向银行提取现金 30000 元，准备发放工资（2）、以现金发放本月工资 30000 元（3）、购入材料一批，金额 3000 元，材料已验收入库，货款尚未支付（4）、购买汽车一辆，买价 60000 元，款项已通过银行支付（5）、向银行申请 2 年借款 100000 元，借款已划入企业银行存款账户 答：1)借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2)借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3)借：原材料 3000 贷：应付账款 3000 4)借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 5)借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 【真题十五】某公司发生以下经济业务：（1）公司从银行账户向 D 债券公司划出 1000 万投资款（2）购买 D 债券公司的股票 100 万股，每股 8 元，公司划分为交易性金融资产，同时支付手续费2 万。（3）公司将其股票出售取得 825 万。要求：写出以下会计分录。（1）写出公司向 D 公司划款的分录（2）写出购买股票的分录 （3）写出支付手续费的分录（4）写出出售股票的分录（5）计算出售股票的收益，是输入数字。答：（1）借：其他货币资金转出投资款 1000 贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产 800 贷：其他货币资金转出投资款 800（3）借：投资收益 2 贷：银行存款 2（4）借：其他货币资金转出投资款 825 贷：交易性交融资产 800 投资收益 25（5）原理用投资收益的贷方借方25-2 23(万元)【真题十六】1）、购买原材料 3000 元，增值税为 510 元，材料已经验收入库，用银行存款支付。2）、销售产品一批，价款为 50000 元，增值税为 8500 元，款项存入银行，成本为 25000 元。3）、购入不安装设备一台，价款为 10000 元，增值税为 1700，设备当月交付使用，货款银行存款支付。4）、以银行存款归还短期借款 4500 元及本月借款利息 500 元。5）、经核定本公司已经倒闭，银行存款账户也已经注销，所欠该供货商的货款 30000 元无法支付。答：1、借：原材料 3000 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510 2、借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额 8500 借：主营业务成本 25000 贷：库存商品 25000 3、借：固定资产 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 4、借：短期借款 4500 财务费用 500 贷：银行存款 5000 5、借：应付账款 30000 贷：营业外收入 30000 【真题十七】大丰公司 2013 年 1 月发生以下经济业务：（1）销售产品一批，价款为 60000 元，增值税为 10200 元。款项收到存入银行。该批产品的成本为 28000 元。（2）购入原材料 4000 元，增值税 680 元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）购入不需要安装的设备一台，价款为 20000 元，增值税为 3400 元，设备当日交付使用，款项以银行存款支付。（4）以银行存款归还短期借款 5000 元及本月借款利息 450 元。（5）经核实某供货商已经破产倒闭，银行账户也已注销，以前年度所欠该供货商的货款 10000 元无法支付。要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。（1）销售产品 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000（2）购买材料 借：原材料 4000 应交税费-应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680（3）购设备 借：固定资产 20000 应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400（4）归还短期借款 借：短期借款 5000 财务费用 450 贷：银行存款 5450（5)核销无法支付的应付账款 借：应付账款 10000 贷：营业外收入 10000 【真题十八】填写记账凭证（1）-（5）处：1、引航公司 2013 年 3 月 6 日销售 M 产品一批，价款 20000 元，增值税销项税率 17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。收款凭证 借方科目：银行存款 2013 年 3 月 6 日 收字第 1 号 摘要 货方科目 金额 记账 一级科目 明细科目 锁售 M 产品 主营业务收入 M 产品（1）应交税费 应交增值税（2）合计（3）会计主管 记账 出纳 复核 制证 2、引航公司 2013 年 3 月 9 日购入甲材料一批，买价 8000 元，增值税进项税率 17%，材料已经验收入库，开出支票一张支付购料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。收款凭证 贷方科目：银行存款 2013 年 3 月 9 日 付字第 1 号 摘要 货方科目 金额 记账 一级科目 明细科目 购买原材料 原材料 甲材料（4）应交税费 应交增值税（5）合计 会计主管 记账 出纳 复核 制证 解析：(1)20000(2)3400 20000*17%=3400(3)23400 20000+3400=23400(4)8000(5)1360 8000*17%=1360 【真题十九】甲股份有限公司 2003 年至 2009 年无形资产业务有关的资料如下：1.2003 年 12 月 1 日,以银行存款 300 万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为 10 年。2.2009 年 4 月 1 日,将该无形资产对外出售,取得价款 160 万元并收存银行，应交营业税 8 万元。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算各月摊销无形资产价值。（3）编制各月摊销无形资产的会计分录。（4）计算该无形资产出售形成的净损益。（5）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解析：（1）编制购入该无形资产的会计分录 借：无形资产 300 贷：银行存款 300（2）计算各月摊销无形资产价值 300/10 1/122.5（万元）（3）编制各月摊销无形资产的会计分录 借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.5（4）计算该无形资产出售形成的净损益 该无形资产出售净损益160-（300-2.5*64）-8 12（万元）（5）编制该无形资产出售的会计分录 借：银行存款 160 累计摊销 160 贷：无形资产 300 应交税费-应交营业税 8 营业外收入 12 【真题二十】2011 年 5 月 1 日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成 A 产品一批。甲公司如期完成任务，产品已于 5 月 31 日入库。假定生产车间本月仅生产了 A 产品。发生的有关费用资料如下，编制相关的会计分录：（1）领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。（2）生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元；车间管理人员工资 8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。（3）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。（4）结转发生的制造费用（5）A 产品完工入库，结转生产成本 解析：（1）领用某种材料 3000 千克，该材料单价 100 元。借：生产成本 300000 贷：原材料 300000 2）生产 A 产品发生的直接生产人员为 4000 小时，每工时的标准工资为 10 元；车间管理人员工资8000 元，分配生产人员和车间管理人员工资费用。借：生产成本 40000 制造费用 8000 贷：应付职工薪酬 48000（3）计提生产车间固定资产折旧 4000 元。借：制造费用 4000 贷：累计折旧 4000（4）结转发生的制造费用 借：生产成本 12000 贷：制造费用 12000（5）A 产品完工入库，结转生产成本 借：库存商品 352000 贷：生产成本 352000 【真题二十一】华龙公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2011 年 8 月份发生的部分经济业务如下：(1)“发料凭证汇总表”显示，当月生产车间共领用材料 198000 元用于产品生产，车间管理部门领用材料 3000 元，公司行政管理部门领用材料 2000 元。(2)“工资结算汇总表”显示，本月应付生产工人薪酬为 114000 元，应付车间管理人员薪酬为 17100元，应付行政管理人员薪酬为 22800 元。(3)本月计提固定资产折旧 5000 元（其中，生产车间用固定资产计提折旧 4000 元，行政管理部门用固定资产计提折旧 1000 元）。(4)向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200000 元，增值税额为 34000 元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，A 公司已承诺付款。该批商品的实际成本为 140000 元。(5)将丙产品 15 台作为福利分配给本公司行政管理人员，丙产品每台成产成本为 140 元，市场售价每台 200 元（不含增值税）。要求：编制上述业务相关的会计分录。解析：(1)领用材料 借：生产成本 198000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料 203000(2)分配工资费用 借：生产成本 114000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬 153900(3）计提固定资产折旧 借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000（4）销售商品 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额)34000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000(5)丙产品作为福利分配 借：管理费用 3510 贷：应付职工薪酬 3510 借：应付职工薪酬 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费-应交增值税(销项税额)510 借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100 【真题二十二】计算资产负债表中下列报表项目,试算平衡表 2011 年 12 月 31 日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 500 银行存款 63370 应收账款 21200 坏账准备 1350 原材料 38000 库存商品 64800 存货跌价准备 3060 固定资产 600000 累计折旧 4960 固定资产清理 5400 短期借款 25000 应付账款 24100 预收账款 4500 长期借款 6000 实收资本 602000 盈余公积 5000 本年利润 52500 合计 787870 787870 甲企业 2011 年 12 月的试算平衡表如下：补充资料：1.长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 45000 元。2.应收账款有关明细账期末余额：应收账款-甲公司 贷方余额 5800 应收账款-乙公司 借方余额 27000 3.应付账款有关明细账期末余额：应付账款-丙公司 贷方余额 32500 应付账款-丁公司 借方余额 8400 4.预收账款有关明细账期末余额：预收账款-戊公司 贷方余额 4500 要求：根据上述资料，计算甲企业 2011 年 12 月 31 日资产负债表报表项目的期末数。(1)应收账款()元(2)存货()元(3)流动资产合计()元(4)预收款项()元(5)流动负债合计()元 解析：(1)应收账款=27000-1350=25650(元)(2)存货=38000+64800-3060=99740(元)(3)流动资产合计=货币资金+应收账款+存货+预付款项 =500+63370+25650+99740+8400=197660(元)(4)预收款项=4500+5800=10300(元)(5)流动负债合计=短期借款+应付账款+预收款项+一年内到期归还的长期借款=25000+32500+10300+45000=112800(元)【真题二十三】某企业为增值税一般纳税人，生产和销售甲、乙两种产品，增值税税率为 17。该公司所得税税率 25%，不考虑其他相关税费。该企业 2012 年 8 月发生以下经济业务：（1）销售甲产品 600 件，单价 90 元，增值税率 17%，款项尚未收回。（2）销售乙产品 1200 件，单价 110 元，增值税率 17%，款项已存入银行。（3）预收甲产品货款 40000 元存入银行。（4）用银行存款支付管理人员工资 9000 元和专设销售机构的人员工资 6000 元。（5）销售材料 400 公斤，单价 30 元，增值税税率 17，款项已存入银行。该材料单位成本为 25元。（6）结转已销售的甲、乙产品的实际生产成本，甲产品单位成本 60 元，乙产品单位成本 80 元。则该企业 2012 年度 8 月份利润表的报表项目金额为:（1）营业收入()元 （2）营业成本()元（3）营业利润()元（4）利润总额()元（5）净利润()元 解析：（1）营业收入=600*90+1200*110+400*30=198000(元)（2）营业成本=600*60+1200*80+400*25=142000(元)（3）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用=198000-142000-9000-6000=41000(元)（4）利润总额=41000 元（5）净利润=41000-41000*25%=30750(元)法规 甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机 5000台，贷款 1500 万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商品对外销售。商场为此开具一张 1500 万元的汇票给空调生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书 转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向某商场兑现时，遭商场拒付。理由是 商场因冒充某名牌空调机商标而被工商行政管理部门查处。（1）、下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（ABCD）A、无条件支付的委托 B、出票日期 C、收款人名称 D、表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样（2）、商业汇票的提示付款期限是（D）A、自汇票到期日起 3 日 B、自汇票到期日起 5 日 C、自汇票到期日起 7 日 D、自汇票到期日起 10 日（3）、该商业汇票的出票人和收款人分别是（C）A、空调机生产公司 原料供应商 B、空调机生产公司 甲商场 C、甲商场 空调机生产公司 D、甲商场 原料供应商（4）、付款人应当自收到提示承兑汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（A）A、3 日 B、1 日 C、30 日 D、7 日（5）、商业汇票的出票人应具备的条件有（BCD）A、与收款人位于同城 B、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 C、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 D、与承兑银行具有真实的委托付款关系 真题 19：（1)我国国家预算根据国家政权结构和行政区划的不同分为中央预算，地方预算，各级总 预算，部门预算，单位预算。（2）各级预算都要实行收支平衡的原则。（3）国家预算具有激励的职能。（4）我国从 2000 年开始进行国家预算编制的重大改革，即部门预算改革，部门预算是市场经济、国家财政预算管理的基本组织形式，具有丰富的内涵。（5）部门预算改革后，国家预算要落实到每一个具体部门，部门预算管理以部门为依托，从根本上改变财政资金按性质归口管理的传统做法。（6）财政预算以部门编制预算作为起点。（7）部门预算对部门的本身有严格的资质要求，限定那些与财政直接或间接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门 （8）部门预算是一项综合预算。根据以上资料回答下列问题：（1）上述的 1 至 4 点中是正确的有（ABD）。国家预算的作用是分配、控制和监督的职能，见教材 P204 A.1 B.2 C.3 D.4 （2）上述的第一点当中的部门主体是（ABCD）。A、军队 B、国家机关 C、社会团体 D、其他单位 中央各部门（含直属单位）是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体，以及与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。地方各部门（含直属单位）是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的地方国家机关、政党组织和社会团体，以及与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。（3）在上述各项中第一点的各级总预算单位是指（ABCD）。教材 P206 第二段 A、总预算是由本级政府和汇总的下一级总预算组成的。B、没有下一级预算的，总预算即指本级预算。C、地方各级总预算由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成。D、下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。（4）上述的 5 到 8 点中不正确的是（C）。“部门”是指那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位，不是间拨款关系 A、5 B、6 C、7 D、8 （5）我国的国家预算的基本内涵是？（考试时是选择题）答:第一、部门作为预算编制的级次单元，取消财政与部门中间环节，财政预算以部门编制预算作为起点，即从基层单位开始预算的编制。第二、国家预算要落实到每一个具体部门。第三、“部门”本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算单位为预算部门。真题 20：丁公司 2012 工作中存在以下情况：（1）财务部经理张某努力学习理论知识，抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和 管理为突破口，将成本逐层分解至各部门并实行过程控制，大大降低成本，提高了经济效益。（2）为帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制指标，会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务指导，提高了该项工作的质量。（3）公司处理一批报废汽车收入 15000 元，公司领导要求不在公司收入账上反映，指定会计人 员李某另行保管，以便经理室应酬所用。会计人员李某遵照办理。（4）新兴公司财务经理找到丁公司王某，以给 5000 元好处费为诱饵，希望王某促成丁公司为 新兴公司银行贷款作担保，遭到王某拒绝。（5）会计人员孙某利用工作之便将公司研发新产品的资料泄露给其朋友，取得了 2 万元的好处 费，给公司带来一定经济损失 根据上述情况，回答下列问题：1.张某的行为体现的会计职业道德要求有（CD）。A.廉洁自律 B.坚持准则 C.提高技能 D.参与管理 2.徐某的行为体现的会计职业道德要求有（C）。A.参与管理 B.客观公正 C.强化服务 D.坚持准则 3.李某的行为违反的会计职业道德要求有（ABC）。A.客观公正 B.诚实守信 C.坚持准则 D.提高技能 4.王某的行为体现的会计职业道德要求有（A）。A.廉洁自律 B.坚持准则 C.提高技能 D.客观公正 5.孙某的行为违反的会计职业道德要求有（BC）。A.客观公正 B.诚实守信 C.廉洁自律 D.强化服务 真题 21：某化妆品企业是增值税一般纳税人，化妆品适用的消费税税率为 30。2008 年 3 月发生下列业务：1、从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税 230000 元。2、委托某工厂加工 B 类化妆品，提供原材料价值 68000 元，支付加工费 2000 元。该批加工产品已收回（受托方没有 B 类化妆品同类货物价格）。3、销售本企业生产的 C 类化妆品，取得销售额 580000 元（不含增值税）。4、“三八”妇女节，向全体女职工发放 C 类化妆品，计税价格 8000 元（不含增值税）。已知：要求：（1）进口 A 类化妆品应缴增值税额（C）。应交增值税=计税价格*17%，进口消费品的计税价格=（完税价+关税）/（1-消费税率）=（82 万+23 万）/（1-30%）=150 万，则应交增值税=150 万*17%=255000 元 A、178500 B、124950 C、255000 D、139400 （2）由海关代征的增值税和消费税，应当自海关填发缴款书之日起（D）内缴纳。A、5 B、10 C、20 D、15 （3）进口 A 类化妆品应缴纳的消费税（A）。应交消费税=计税价格*消费税率，进口消费品的计税价格=（完税价+关税）/（1-消费税率）=（82+23）/(1-30%)=150 万，则应交消费税=150 万*