2023年初级审计师《理论与实务》模拟题及答案解析.docx

2023初级审计师理论与实务模拟题及答案解析 一、单项选择题 1、有许多危急信号是生产和存货循环独有的，审计人员应当进展评价，以下事项中不属于这些危急信号的是： A、存货的增长率高于销售增长率 B、毛利率明显高于行业平均水平 C、生产费用明显高于或低于行业平均水平 D、生产费用账户发生重大的贷方记录 【正确答案】 B 【答案解析】 生产和存货循环独有的危急信号包括：存货的增长率高于销售增长率;生产费用明显高于或低于行业平均水平;各种“预备”明显削减;生产费用账户发生重大的贷方记录;对审计人员建议的必要内部掌握缺乏后续措施。参考教材P276。 2、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发觉的错弊是： A、应收账款提前入账 B、应收账款金额记录错误 C、漏记应收账款 D、虚列应收账款 【正确答案】 C 【答案解析】 函证应收账款是依据被审计单位供应的资料进展函证的，所以最难发觉的是漏记应收账款。 3、2023年5月8日，审计人员监视盘点某五金厂甲产品数量为10000件，2023年4月30日该厂甲产品账面结存数为13400件，经审计核实从4月30日到5月8日该产品入库12023件，出库14400件，据此推算该厂4月30日甲产品账面结存数量是： A、正确 B、少计1000件 C、少计2023件 D、多计1000件 【正确答案】 D 【答案解析】 推算的4月30日的甲产品账面结存数量=10000-12023+14400=12400，与4月30日的甲产品账面结存数的差异=13400-12400=1000。 4、以下选项中，效益审计中的关键问题是： A、确定审计的重点 B、确定审计的目标 C、确定审计的范围 D、确定审计的评价标准 【正确答案】 D 【答案解析】 确定效益审计的评价标准是效益审计的关键问题，由于没有标准，就无法进展评价。参考教材P171。 5、将被审计单位的产品、效劳、治理等方面与同类事项中始终领先或做得最好的同类单位或部门相对比，并借鉴其实践阅历的评价方法是： A、比率分析 B、比拟分析 C、目标评价 D、标杆法 【正确答案】 D 【答案解析】 标杆法是将被审计单位的产品、效劳、治理等方面与同类事项中始终领先或做得最好的同类单位或部门相对比，并借鉴其实践阅历的一种评价方法。 6、当注册会计师出审计报告时，注册会计师以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在全部重大方面”、“公允反映”等术语的报告是： A、无法表示意见的报告 B、否认意见的报告 C、保存意见的报告 D、无保存意见的报告 【正确答案】 D 【答案解析】 当出具无保存意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们以为”作为意见段的开头，并使用“在全部重大方面”、“公允反映”等术语。参考教材P164。 7、与内部审计报告相比，国家审计报告的特别程序是： A、征求被审计单位的意见 B、分级复核 C、送达被审计单位 D、公告审计结果 【正确答案】 D 【答案解析】 内部审计报告是内部审计人员依据审计规划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部掌握的适当性、合法性和有效性出具的书面文件，是不需要对外公告审计结果的。 8、以下审计证据中，属于外部证据的是： A、审计人员取得的被审计单位报表 B、审计人员从被审计单位获得的选购合同 C、审计人员编制的存货盘点表 D、审计人员猎取的银行对账单 【正确答案】 D 【答案解析】 外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。参考教材P94。 9、依据审计法的规定，对本级各部和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计处理的种类不包括： A、责令限期退还被侵占的国有资产 B、责令限期上缴应当上缴的财政收入 C、没收违法所得 D、责令调整有关会计账目 【正确答案】 C 【答案解析】 实行的处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项;责令限期退还被侵占的国有资产;责令期限退还违法所得;责令根据国家统一的会计制度的有关规定进展处理;其他处理措施。参考教材P156。 10、以下内部掌握措施中，属于预防式掌握的是： A、授权审批掌握 B、原材料消耗定额掌握 C、会计记录核对 D、固定资产盘点掌握 【正确答案】 A 【答案解析】 预防式掌握是指为了防止错弊的发生所实施的掌握。例如授权审批掌握、职责分工掌握等。 二、多项选择题 1、以下各项中与取证数量成反向关系的有： A、可承受的审计风险水平 B、固有风险水平 C、掌握风险水平 D、所确定的检查风险水平 E、重要性水平 【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项A，可承受的审计风险水平越高，代表注册会计师的容错力量就越大，因此可以少收集证据就可以到达注册会计师的要求，与所需猎取的审计证据的数量是反向变动关系。 选项B，固有风险水平越高，注册会计师越要保持慎重性，因此应当多收集证据，与所需猎取的审计证据的数量是同向变动关系。 选项C，掌握风险水平，与选项B是类似的，风险水平越高，则越要保持慎重，因此应更多的收集证据，与所需猎取的审计证据的数量是同向变动关系。 选项D，与选项A是类似的，可承受的检查风险水平越高，则代表其可容忍的空间越大，因此可以少收集证据便可到达相应的目的，与所需猎取的审计证据的数量是反向变动关系。 选项E，重要性水平越高，说明注册会计师可容忍的错报越多，因此少收集审计证据便可到达相应的目标，与所需猎取的审计证据的数量也是反向变动关系。 2、企业常见的虚增收入的情形有： A、确认从未发生送货的收入 B、发送在产品确认收入 C、退回商品记录为商品销售 D、在顾客需要或同意发货之后发送产品 E、发生在会计期间以后的销售提早确认 【正确答案】 ABCE 【答案解析】 选项D，在顾客需要或同意发货之前发送产品，才是虚增收入。在顾客同意之后确认收入是正确的处理。参考教材P231。 3、审计标准的特点包括： A、精确性 B、时效性 C、层次性 D、客观性 E、地域性 【正确答案】 BCE 【答案解析】 审计标准的特点是：层次性、时效性和地域性。参考教材P90。 4、成立审计组时，应留意考虑的问题包括： A、人员素养 B、审计的本钱 C、审计的时间 D、保持连续性 E、严格遵守回避制度 【正确答案】 ADE 【答案解析】 成立审计组时，应留意考虑三个方面：人员素养、保持连续性和严格遵守回避制度。参考教材P75。 5、以下要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有： A、客观公正、实事求是 B、具有较强的人际交往技能 C、维持职业声誉，树立良好的职业形象 D、严格依法，爱岗敬业 E、保守隐秘、合理慎重 【正确答案】 ADE 【答案解析】 国家审计人员应遵守的职业道德包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守隐秘。参考教材P66。 6、关于国家审计机关的管辖范围，以下说法正确的有： A、依据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监视治理关系确定 B、审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中心被审计单位进展审计 C、上级审计机关不能对下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接进展审计 D、上级审计机关可以将其审计管辖范围内的局部事项授权下级审计机关审计 E、审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业进展分工，开展审计 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项C，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进展审计。选项E，审计署依据规定，结合审计对象的实际状况，详细确认审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围。参考教材P33。 7、中华人民共和国审计法规定的审计法律责任包括： A、法律责任 B、社会责任 C、民事责任 D、行政责任 E、刑事责任 【正确答案】 DE 【答案解析】 国家审计人员的法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。参考教材P35。 8、关于审计准则，以下说法错误的有： A、审计准则是对审计业务中全部的惯例的归纳总结. B、国家审计根本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署依照审计法制定的，具有行政规章的法律效力 C、国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必需遵照国家审计根本准则进展 D、审计准则规定了审计职业责任的最高要求 E、国家审计准则是审计署制定的专业标准，没有法律效力 【正确答案】 ADE 【答案解析】 选项A，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的;选项D，审计准则规定的是审计职业责任的最低要求，而不是最高要求;选项E，国家审计准则是具有法律效力的。参考教材P45-P47。 9、按审计的范围，可将审计分为： A、全部审计 B、国家审计 C、内部审计 D、局部审计 E、社会审计 【正确答案】 AD 【答案解析】 按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计。参考教材P24。 10、以下有关审计独立性的说法中，表达审计人员上的独立性的有： A、审计机关必需是独立的专职机构 B、审计人员不参加被审计单位的经营治理活动 C、审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监视权 D、审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干预 E、审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避 【正确答案】 BE 【答案解析】 人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参加被审计单位的行政或者经营治理活动。参考教材P14。 三、案例分析题 (一)资料 2023年4月，某审计组对某公司2023年度财务收支进展了审计。有关的资料和审计状况如下： 1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，批阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。 2.该公司付款业务的内部掌握较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员打算选取有代表性的应付账款账户和函证对象进展函证。 3.在审计人员确定的函证对象中，该公司无法供应甲债权人准确的单位名称和地址。对其他债权人，审计人员均寄出了积极式询证函，在规定时间内的函证回复状况是：4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。 4.审计人员打算实施必要的审计程序，以进一步查找未列报或未入账的应付账款。 5.在检查12月份的选购业务时，审计人员发觉，该公司于2023年12月26日购置了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为150万元，选购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优待2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元，贷记“应付账款”147万元。经进一步查实，该公司于2023年1月3日向供货方支付了147万元。 (二)要求：依据上述材料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。 1 、针对“资料1”中的状况，以下说法正确的有： A、审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误 B、审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确 C、审计人员还应当将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符 D、审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确 【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，审计人员不能直接确认应付账款明细账的正确无误。 2 、针对“资料2”中的状况，以下说法中正确的有： A、通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进展函证 B、为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司选购部门取得本期供给商一览表 C、对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进展函证 D、对应付账款期末余额为零的供给商，不必进展函证 【正确答案】 BC 【答案解析】 内部掌握健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。假如付款内部掌握有缺陷，有无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发觉账证不符、余额为零、往来频繁、变得很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进展函证。参考教材P260。 3 、针对“资料3”中的状况，以下说法中正确的有： A、对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证 B、回函称金额不符的，其造成差异的缘由可能是存在未达账款或账务处理不准时 C、回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映 D、该公司无法供应债权人准确名称和地址的，可能存在舞弊问题 【正确答案】 ABD 【答案解析】 选项C，回函称金额无误的，审计人员必在审计工作底稿中反映。参考教材P260。 4 、为进一步查找未列报或未入账的应付账款，审计人员应实施的审计程序有： A、审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证 B、追踪资产负债表日之前发出的验收单 C、核对应付账款明细与总账 D、审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证 【正确答案】 ABD 【答案解析】 审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪决算日后若干天的购货发票;(3)追踪决算日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进展审查，确定有无未入账负债。参考教材P261。 5 、针对“资料5”中的状况，如不考虑相关税费等因素，该公司2023年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有： A、虚减利润3万元 B、少计负债3万元 C、虚增利润3万元 D、少计资产3万元 【正确答案】 BD 【答案解析】 账务处理为借记“原材料”150万元，贷记“应付账款”150万元。该公司于2023年1月3日向供货方支付了147万元。借记“应付账款”150万元，贷记“银行存款”147万元，贷记“财务费用”3万元。