初级会计学第七章会计循环(下)结账与财务报告课件.ppt

第七章第七章会计循环（下）结账会计循环（下）结账与财务报告与财务报告第一节 财务成果的核算 一、财务成果形成的核算一、财务成果形成的核算 利润总额的计算：利润总额 营业利润营业收入营业成本 二、财务成果分配的核算二、财务成果分配的核算 1.“利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。2.“盈余公积”账户核算企业从利润中提取的盈余公积。3.“应付股利”是一个负债类账户，核算企业应付给投资者的现金股利或利润，企业分配的股票股利不通过本账户核算，包括应付国家、其他单位以及个人投资的股利或利润。第二节 结账 结账，是对会计账簿进行定期结算的工作，结出损益类账户的本期发生额和资产类、负债类、所有者权益类账户的本期发生额及期末余额。二、编制财务报告前准备工作的内容二、编制财务报告前准备工作的内容（一）所有经济业务入账（二）调整和结转有关账项（三）对账（四）财务成果的形成和分配（五）结账（六）试算表和工作底稿 第四节 财务报告概述 一、编制财务报告的意义一、编制财务报告的意义 财务报告是借助于一定的表格形式和文字说明，对会计资料进行综合处理，使之条理化、系统化，以总括反映会计主体经营活动的财务状况、经营成果以及财务收支情况。二、财务报告的作用二、财务报告的作用 1、有助于所有者和债权人进行合理的投资决策 2 2、有助于合理反映和评价管理人员的经营责任和经营业绩 3 3、有助于评估和预测企业未来的现金流量 4、有助于促进资源的合理配置 财务报告的组成财务报告的组成（二）会计报表附注：是为了帮助会计报表阅读者理解报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。（三）财务情况说明书：是会计主体对一定会计期间内的财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。四、企业财务报告的种类n1、按报送时间分：中期报告和年报n中期报告分为：月报、季报、半年报和年报。n年报即年度财务报告，亦称年终决算。企业财务报告的种类n3、按报送对象分：外部报告和内部报告。n外部报告：是企业向外部报告使用者报送的报告，其基本格式及编制方式通常在会计准则或会计制度中作统一规定。n内部报告：是企业会计人员为满足内部管理需要而设置的报告。六、财务报告的编制要求 1、数字真实 2、内容完整3、说明清楚4、报送及时第五节 资产负债表 一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用n是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。n是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式，依据一定的标准和一定的次序，把会计主体在某一特定日期的全部资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。（二）资产负债表的格式 1.报告式：是以“资产-负债=所有者权益”这一变形公式为依据编制的。它将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，形如报告，亦称垂直式资产负债表。2.账户式资产负债表，是以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为依据，将资产类项目排列于报表的左方、负债与所有者权益排列于报表的右方，从而使报表的左右双方相互平衡的报表格式。我国企事业单位的资产负债表一般采用账户式结构。二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 1.直接填列：根据总分类账户和明细分类账户余额直接填列，如“应收票据”、“其他应收款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“短期借款”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。2.分析计算填列：有些报表项目需根据若干个账户余额分析计算填列，如“存货”、“货币资金”、“未分配利润”等项目。第五节 利润表 一、利润表的作用一、利润表的作用 n是反映会计主体在一定期间内经营成果的会计报表。n根据“收入-费用=利润”这一会计平衡公式，按权责发生制和配比原则，把会计主体一个会计期间的收入、费用和利润项目进行对比，从而计算出报告期净损益数，并按一定的标准和次序予以适当排列编制而成。二、利润表的结构二、利润表的结构（一）单步式利润表n是将企业当期的全部收入汇集在一起，将当期的全部成本、费用、支出列在一起，两者相减，通过一次计算得出当期损益。n适合于非会计人员和一般职员阅读，例如公开上市的股份公司填报的单步式利润表，适合于广大股民阅读。利润表的结构利润表的结构（二）多步式利润表营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第六节 现金流量表 一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用 n是以现金实收实付制为基础而编制的，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物增减变动情况的一种动态会计报表。n编制现金流量表的目的是便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表n现金流量表的现金，包括现金及现金等价物。n其中现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；n现金等价物，是指企业持有的期限短（一般等于或少于三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。n现金流量，是指企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。二、现金流量的分类二、现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。（二）投资活动产生的现金现金流量投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法(二)间接法n又称净现金流量法，系从本期净利润出发，通过对有关项目调整后，间接计算出经营活动的现金流量。n不能具体说明产生经营活动现金流量的构成项目，而只能反映一个综合指标。