公司薪酬设计与管理第十一章PPT课件.ppt
第十一章公司人工成本控制与调整第一节公司人工成本及特点第二节公司人工成本统计方法和管理体系构建1第一节公司人工成本及特点一、公司人工成本概念及构成二、公司人工成本特点2一、公司人工成本概念及构成1.职工工资总额2.社会保险费用3.职工福利费用4.职工教育费5.劳动保护费用6.职工住房费用7.其他人工成本费用31.职工工资总额职工工资总额是指各单位在一定时期内，以货币或实物形式直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。工资总额是企业在一定时期内支付给全体职工的劳动报酬,是企业人工成本重要组成项目,是计提其他人工成本费用的基础(基数)。以国家统计局“关于职工工资总额组成的规定”为统计范围。财务部门以核准数列支成本。42.社会保险费用社会保险费用指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。具体包括养老保险、失业保险、医疗保险及其他保险(含工伤保险、生育保险和人身安全)等社会保险费用，企业为职工支付的补充养老保险和储蓄性养老保险也是养老保险的组成部分。53.职工福利费用职工福利费用指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业建立社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：物业管理费、冬季取暖费、独生子女费、托儿补助费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用、员工困难补贴费、企业补充养老保险和企业补充医疗保险(在企业工资总额之内)。64.职工教育费职工教育费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。会计处理具体比例是按工资总额的1.5%计提。75.劳动保护费用劳动保护费用是指企业为实施安全技术措施、工业卫生等发生的费用,以及用于职工劳动保护用品(女保健用品、清凉用品、工作服等)费用。财务决算成本费用中有“劳动保护”科目。86.职工住房费用职工住房费用是指企业为改善职工住房条件支付的费用。比如住房公积金、提租补贴。职工住房费用在劳动统计上指为改善职工居住条件而支付的所有费用。包括从职工宿舍提取的折旧费、企业缴纳的住房公积金,实际支付的职工住房补贴(含租房费用)和住房困难补助,企业住房的维修和管理费用。97.其他人工成本费用公司其他人工成本费用包括工会会费、外聘人员劳务及咨询费用、没有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。10二、公司人工成本特点1.人力资源成本投资收效比较慢2.人力投资受益效果大、期限长3.人力资源投资效益有明显的时效性4.人力资源投资收益预期具有较大不确定性111.人力资源成本投资收效比较慢一般的实物资产，如固定资产，只要建造或者购买并安装成功了，马上就可以投入生产经营中使用，为企业带来收益。但是，人力资源的投资效益，并不像实物资产那么迅速显示出来，而是有一个比较长的时滞。比如，企业高薪聘请的经理人员为企业带来的贡献，可能要经过一段时间才能逐渐看出;企业内部对员工的培训，也需要经过较长时期才能看出其效益。有些企业把员工送到国外学习，这个时滞就更长了。这就要求企业提前进行人力资源的投资，储备大量的人才资源，才能在瞬息万变的市场竞争中立于不败之地，绝不能像“汽车加油”或“机器供电”似的随用随取。这在我国竞争日趋激烈、人才市场不健全的背景下显得尤其重要。122.人力投资受益效果大、期限长虽然人力资源成本投资收效比较慢，但是一旦发生作用，其影响是极其重大而深刻的。良好的人力资源和其合理的组合，对企业的贡献会超过任何其他资产。而且，人力资源保持效果的期限一般比较长，不像固定资产等实物资产那样会突然失去效用。所以“智力投资”是最为明智的。133.人力资源投资效益有明显的时效性虽然人力资源投资的收益巨大而持久，但是它也有很强的时效性。如上文提到的，一个受过良好教育、专业技能很优秀的人，如果停止学习，不去提高自己，会由于知识的遗忘而失去原有的能力，即使没有遗忘，也会由于技术的进步、时代的变迁而在一定程度上失去竞争力，造成人力资源的极大浪费。144.人力资源投资收益预期具有较大不确定性虽然人力资源可能带来的收益将是巨大的，但是人力资源价值是以人为载体的，其实现程度受主观能动因素影响较大，还存在着人才“跳槽”等风险，其价值不能完全由企业控制;即使确定能带来价值，其未来经济利益的期限也较难确定，能为企业带来未来经济利益的数额也具有高度的不确定性。15第二节公司人工成本统计方法和管理体系构建一、公司人工成本管理及其意义二、公司人工成本统计指标体系三、公司人工成本控制线四、公司人工成本预测预警机制五、公司人工成本管理体系六、提高公司人工成本效率的措施七、公司人工成本管理中应注意的问题16一、公司人工成本管理及其意义人工成本管理，是指企业在生产经营活动中，围绕劳动者所发生的全部费用进行界定、核算、支付、分析、调整等一系列管理行为。实施中需要数据统计的支持。人工成本的特点决定了人工成本管理是一项复杂的工程。企业加强人工成本管理是企业发展的需要。17二、公司人工成本统计指标体系(一)公司人工成本的统计指标(二)公司人工成本指标应用及分析办法18(一)公司人工成本的统计指标1.绝对数指标2.水平指标3.结构指标4.水平指数5.投入产出指标6.综合指标7.弹性指标191.绝对数指标人工成本总额：主要由第一节中所述七大部分加总。由于不同企业人数差异太大，所以可比性较差。但是可以作为企业平衡人工成本支出和企业总成本之间的参考。202.水平指标(1)人均人工成本。(2)职位人工成本。21(1)人均人工成本。人均人工成本是企业全部人工成本支出平均分摊到每一名从业人员的份额。可以细化为年、月和小时人均人工成本，月、小时人均人工成本应按年人均人工成本指标进行折算，是国际间进行横向比较的常用指标。22(2)职位人工成本。职位人工成本是企业在一定时期内对某一类职位从业人员直接和间接支出的平均人工成本指标，据此反映企业在一定时期内(一般为一年，也可以是月、小时)因使用某一类人员所发生的全部人工成本，同时反映这一类人员在一定时期内获得的总体报酬水平。233.结构指标(1)人工成本分项结构比例。(2)人工成本占总成本(费用)的比例。24(1)人工成本分项结构比例。人工成本分项结构比例是企业支出的全部人工成本中的七大构成项目各自占有的比例。它可以反映企业人工成本支出的总体结构以及各个构成部分的变动状况和优化程度。25(2)人工成本占总成本(费用)的比例。人工成本占总成本(费用)的比例=企业人工成本总额/企业成本(费用)总额100%264.水平指数(1)年度人均人工成本环比指数。(2)年度人均人工成本定比指数。27(1)年度人均人工成本环比指数。年度人均人工成本环比指数是指报告年度人均人工成本水平与上一年度人均人工成本水平之间的比值。28(2)年度人均人工成本定比指数。年度人均人工成本定比指数是指报告期年度人均人工成本水平与某一基期年度人均人工成本水平之间的比值。295.投入产出指标(1)劳动分配率。(2)人事费用率。(3)人工成本利润率。30(1)劳动分配率。劳动分配率是指人工成本占增加值(纯收入)的比重，表示企业在一定时期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工成本。它是集中反映企业人工成本投入产出水平的指标，也是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标，它反映分配关系和人工成本要素的投入产出关系。同一企业通过在不同年度劳动分配率的比较，在同一行业不同企业之间劳动分配率的比较，说明人工成本相对水平的高低。31(2)人事费用率。人事费用率指人工成本占销售收入(营业收入)比重，表示企业生产和销售的总价值中有多少用于人工成本支出。该指标反应了人工成本的投入产出比例、从业人员报酬在企业总收入中的份额以及从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。32(3)人工成本利润率。人工成本利润率是指企业投入的人工成本代价与企业最终获得的以利润表现的经济效益之间的关系。该指标表明，在企业新创造价值当中，从业人员直接和间接得到的全部报酬与企业利润之间的关系。在同行业企业中，人工成本利润率越高，表明单位人工成本支出所取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。336.综合指标人工成本系数：人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重加权计算的结果，是人工成本水平的综合标志，可作为不同企业、行业或地区的社会人工成本比较的主要参考指标。人工成本系数=(人工成本指数相应权重)+(总成本中人工成本含量相应权重)+(人事费用率相应权重)+(劳动分配率相应权重)。347.弹性指标1)人均人工成本的增加值弹性、人均人工成本的销售收入弹性、人均人工成本的总成本弹性的计算公式分别为：2)人工成本综合弹性的计算公式35(二)公司人工成本指标应用及分析办法1.现状了解法2.变动分析法3.水平控制法4.因素分析法5.分组分析法6.时间序列法7.投入产出分析法8.弹性控制法361.现状了解法根据人工成本总额、人均人工成本指标、职位人工成本指标和组成指标，得出企业统计分析的初步数据，这些指标可以让我们清楚目前企业人力成本使用情况及其对企业生产的作用。372.变动分析法(1)人工成本总量变动情况分析。(2)人均人工成本变动情况分析：(3)人工成本构成及其变动分析：38(1)人工成本总量变动情况分析。人工成本总量变动率报告期人工成本总量基期人工成本总量100%-100%人工成本总量的变动值报告期人工成本总量基期人工成本总量39(2)人均人工成本变动情况分析：人均人工成本变动率报告期人均人工成本基期人均人工成本100%-100%人均人工成本的变动值报告期人均人工成本基期人均人工成本40(3)人工成本构成及其变动分析：人工成本构成变动报告期某组成部分所占比重基期该部分所占比重通过变动分析，企业可以找出自身在人工成本投入使用方面的变化情况及趋势，结合变动的原因，大致分析出总结人工成本的变动趋势及其是否合理。这种变动趋势分析如果用于竞争对手分析和行业领导者分析，可以帮助企业更快地找出行业一流水准领导者的发展历程，找到差距，迎头赶上。413.水平控制法水平控制的意思就是横向比较，即企业将自己的统计数据与同行业、同地区进行比较。以行业平均的劳动分配率、人事费用率、人工成本占总成本比重这三个比率指标为参照，衡量企业与行业对应比率指标的偏差程度。显然，企业的这三项比率指标应当低于行业平均水平，且这三项比率指标都不能为负值，符合这一条件的企业是人工成本比率控制较好的企业。反之则认为该企业在人工成本的比率方面失控了。424.因素分析法表11-1 资料表435.分组分析法分组分析法是研究总体内部差异的一种方法，也就是根据统计分组的目的和社会经济现象的特征，把一个总体中的下属总体单位按照一个或若干个标志划分为几个组，以便进行对比研究的方法。如果企业有多个下属企业，可以采用这种分组比较的方法。比如发电集团可以把下属企业按照火电、水电进行分组，也可以按装机容量进行分组。446.时间序列法表11-2 时间序列457.投入产出分析法人工成本的投入产出分析是将企业(雇主)所花费的人工成本与产出作比较，如与利润总额、增加值、销售收入、上缴利税、实现税利等相比较，用以说明人工成本的效益情况，即每投入一定数量的人工成本将产出多大的经济效益。比较的结果即为人工成本投入产出比。计算公式为：人工成本投入产出比=报告期经济效益指标报告期人工成本总量企业劳动分配率和人事费用率也是人工成本的投入产出指标468.弹性控制法表11-3 某企业人工成本结构表47三、公司人工成本控制线(一)公司人工成本支出的最高和最低限度(二)公司人工成本控制线48(一)公司人工成本支出的最高和最低限度图11-1 盈亏分析示意图49(二)公司人工成本控制线企业的人事费用率和劳动分配率只要不超过盈亏平衡状态所决定的最高限度，就可以处于安全区域之内。那么，在这个安全区域之内又如何进一步确定对某个企业来说适度的或最佳的人事费用率和劳动分配率呢？在人工成本的安全区域内，企业应首先考虑制定合理的利润计划，对维持一定规模的扩大再生产所需利润进行分析、计量，计算出能够维持企业正常发展的必要利润数额。50四、公司人工成本预测预警机制(一)人工成本的预测(二)人工成本的提示51四、公司人工成本预测预警机制表11-5 人工成本预测预警体系52(一)人工成本的预测在现阶段，人工成本的预测主要是水平预测，其主要对象是年度(或月、日、小时)人工成本的增长率。人工成本的预测主要是对人工成本走向、变动区间的预测。影响人工成本预测的因素很多，包括各项社会保险费率调整幅度、国内生产总值的增长率、工业全员劳动生产率、居民消费价格总指数、劳动力市场供求倍数、工资指导线基准线的调整幅度及最低工资调整幅度等。53(二)人工成本的提示1.人工成本提示的主要内容2.人工成本提示的表格541.人工成本提示的主要内容1)提示指标的调查样本总量。2)调查指标样本统计数值：高位数；中位数；低位数。3)企业指标在样本总量中的排名位置。4)企业指标偏离值：与高位数相差的绝对数和百分比；与中位数相差的绝对数和百分比；与低位数相差的绝对数和百分比。55表11-6 某企业某职位人工成本提示分析表2.人工成本提示的表格56五、公司人工成本管理体系1.指定人工成本管理的组织机构及人员2.建立人工成本费统计台账3.建立人工成本分析模型 4.确定正确的人工成本控制目标5.建立人工成本费预算制度6.建立人工成本费结算制度7.建立企业人工成本弹性分析与控制体系8.建立人工成本的预警制度571.指定人工成本管理的组织机构及人员企业人工成本管理是一项系统工程，要求企业必须有系统、全员、全方位、全过程地进行这项工作。在企业内部应建立以劳资部门为主的人工成本管理体系，对各项人工成本预算要严格审核，对预算外费用要严格监控，履行必须的审批程序，经批准后方能执行，努力降低人工成本。对下属各单位、各部门的报表数据质量要负责监督检查，并发布全企业的人工成本状况，提供各单位需要的其他人工成本信息咨询。指定下属各单位的人工成本管理责任主体，并通过调查、收集、整理社会人工成本信息和全企业人工成本信息，合理确定企业的人工成本控制指标，定期公开发布人工成本控制标准。每年召开人工成本结算会，对有效管理人工成本的单位进行奖励，对人工成本偏高的单位进行预警预报，必要时实行成本否决。582.建立人工成本费统计台账企业进行人工成本管理，就要严肃人工成本报表制度，健全与人工成本有关的劳动工资、保险福利统计报表制度和财务报表制度，建立人工成本统计台账。台账主要包括两个部分：人工成本汇总台账、工资内外收入台账(应含支付职工的全部劳动报酬)、社会保险台账、职工福利费用台账、教育培训费用台账、职工住房费用台账、非本单位职工的人工成本台账、其他人工成本台账、劳动保护费用台账。593.建立人工成本分析模型 图11-2 人工成本分析模型604.确定正确的人工成本控制目标 理想的人工成本分析结果应是“二低一高”，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事费用率或劳动分配率。人工成本管理不是要减少企业人工成本的绝对额，人工成本的绝对额必然随着社会的发展不断提高，这是一个总趋势。从投入产出的经济效益角度考虑，一定的人工成本投入应带来一定的产出效益，当企业人均人工成本增长时，人均增加值和人均销售收入也应有所增长，且增长幅度应高于人均人工成本的增长幅度，才能带来经济效益的提高，这才是增收增效的人工成本。因此，企业人工成本控制是要控制其相对数，也就是说，企业进行人工成本控制的目的是要降低人工成本在总成本中的比重，增强产品的竞争能力；降低人工成本在销售收入中的比重，增强人工成本的支付能力；降低人工成本在劳动分配率中的比重，增强人力资源的开发能力。但应该注意的是，不同行业的企业之间，由于资本有机构成或劳动装备水平不同，增加值率和利润率不同，劳动分配率和人事费用率存在明显差异，因此，劳动分配率和人事费用率只适合同行业的企业之间进行比较。615.建立人工成本费预算制度这是管理控制活动中广泛运用的一种方法，它是用数字形式编制的未来一定时期的计划。利用预算，有利于管理者对各单位、各部门的人工成本管理工作进行评价和控制。人工成本主管部门应拟定预算管理制度，使人工成本预算管理制度化、程序化、规范化。人工成本的预算应以财务预算年度作为人工成本预算年度，以财务及其他专业的预算数据为依据，由劳资部门单独进行预算，即保持相对的独立性。预算时，应根据国家有关方针、政策，按照业务部门的计划、任务，根据上年实际发生情况，考虑本年特殊增减因素，本着增收节支、量入为出的原则，精打细算、科学合理地安排各项资金，编制人工成本预算，不得编制赤字预算。为了保证制度的严肃性，预算一经批准，一般不予调整，如果年度执行中受国家政策影响，人员机构发生大的变化，确实需要调整，下属各单位、各部门向人工成本主管部门提出申请，经批准后方能支付。除此之外一律不予调整。626.建立人工成本费结算制度企业应在每年财务决算后召开人工成本结算会，按照有关财会规定，依据建立的台账，及时、准确、完整地对人工成本进行结算，对比年初的人工成本预算方案，计算节约超支的额度，并分析人工成本总量指标、结构型指标和相对比率型指标，对比人工成本控制目标，包括绝对指标和相对指标，看看人工成本是否进行有效控制，看看是否达到了增收节支。对于人工成本管理得当的单位，应制定一些奖励措施，比如按照各单位增收节支的程度，提取工资总额的一定比例作为奖励基金，以调动各单位人工成本管理的积极性；对于人均人工成本水平过高，又同时出现人事费用率、劳动分配率过高的单位，在年终结算时，应分析具体的原因，并采取措施加以调整。比如若是工资水平过高、增速过快的单位，可以对其效益工资作必要的核减，并对责任者进行处罚。对人工成本过高的单位要进行预警预报，必要时实行成本否决。637.建立企业人工成本弹性分析与控制体系弹性控制有效的企业要总结经验，在继续巩固已有成效的基础上，通过人工成本的控制寻求进一步改进企业经营管理的途径。弹性控制好的企业，说明其对人工成本的投入带来了相应的产出效益，是增收增效的人工成本，既提高了职工收入，调动了劳动者的积极性，又使企业的整体经济效益有了提高，有利于企业的生存和发展。对人工成本弹性失控的企业要进行因素分析，寻找失控的具体原因并进行改进。有的企业在人均人工成本增长的同时，人均增加值、人均销售收入、人均总成本也有所增长，但增长幅度却低于人均人工成本的增长幅度。说明在对人工成本投入的过程中，并未带来经济效益的同步增长，也就是人工成本的相对投入量过高，这就需要企业在今后的生产经营过程中，结合人工成本的弹性控制体系，采取相应措施，进一步减少无效的人工成本消耗，以利于企业的生存和发展。648.建立人工成本的预警制度人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性与指导性相结合的监控措施。企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际情况，制定人工成本控制目标。为了实现人工成本管理的预定目标，应采取事中超前控制的方法，企业劳资部门对人工成本进行分析评价并发布评价结果，对所属各单位人工成本管理预定目标实现程度的好、中、差，分别亮“绿灯”、“黄灯”、“红灯”的办法，以促进人工成本预定目标的实现。65六、提高公司人工成本效率的措施1)精减人员、合理定岗定编。2)加强人工成本的比率控制。3)从生产经营上找途径，增加产出，即增加值与销售收入的增长。4)加速转变经济增长方式，加强集约型经营，不断提高生产技术水平，提高劳动生产率，降低单位产品的人工消耗，降低产品的物耗成本，降低总成本，在少增加投入或不增加投入的基础上提高企业产销总量，增加利润总额。5)严格限制、减少无效消耗人工成本支出，减少冗员、堵塞漏洞，最大限度降低人力资源的无效损耗。6)发挥工资激励作用，规范人工成本结构。66七、公司人工成本管理中应注意的问题1.要取全、取准各项基础资料2.要定期分析评价人工成本，并写出有指导作用的分析报告671.要取全、取准各项基础资料取全、取准各项基础资料和数据是人工成本管理至关重要的基础工作。取全、取准各项基础资料的主要方法有直接取得法、间接计算法和剔除法。682.要定期分析评价人工成本，并写出有指导作用的分析报告1)人工成本绝对值在下属单位间的对比，在各岗位间的对比，在年度间的对比，企业人工成本与行业人工成本分级标准的对比，企业人工成本与行业人工成本分级标准的对比。2)人工成本相对指标的对比分析。3)人工成本投入产出指标的分析。4)人工成本构成关系分析。5)本单位主要人工成本指标的预测。6)加强人工成本管理的措施建议。7)要保持人工成本的适度增长。69
