银行会计学05-第五章-投资业务的核算课件.ppt

银行会计学第五章投资业务的核算本章要点 1.投资的不同分类 2.交易性金融资产的会计核算 3.可供出售金融资产的会计核算 4.持有至到期投资的会计核算第一节 投资业务概述一、投资的分类(一)按投资的性质不同划分，可分为债权性投资、权益性投资和混合性投资(二)按投资的期限不同划分为短期投资和长期投资(三)按投资的目的划分，可分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产二、新投资分类方法的优势第二节 交易性金融资产的核算一、会计科目设置(一)“交易性金融资产”科目(二)“公允价值变动损益”科目(三)“投资收益”科目二、交易性金融资产的会计核算(一)取得交易性金融资产(二)持有期间获得利息和股息(三)公允价值变动(四)出售交易性金融资产第四节 供持有至到期投资的核算 一、会计科目设置(一)“持有至到期投资”科目(二)“持有至到期投资减值准备”科目 二、持有至到期投资的会计核算(一)取得持有至到期投资(二)利息的核算(三)出售持有至到期投资(四)投资减值的核算投资是银行为了获得资金的最佳使用效益，直接或间接将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产的行为。要对投资业务进行准确核算和在报表中加以披露，必须要对投资业务进行正确的分类。新会计准则改变了传统的长、短期投资分类方法，根据交易目的将其分为交易性金融资产、可供出售金融资产及持有至到期投资，有助于更清晰界定不同资产类型的投资和收益。本章所讨论的投资业务会计核算即是对按照新会计准则的投资分类进行的会计核算。本章小结关键术语投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资思考练习题1.投资业务如何分类？有什么不同之处？2.银行为何需要计提持有至到期投资减值准备？3.交易性金融资产的核算练习：资料：交通银行某分行2013年1月1日以10.7万元的价格购入某企业2012年1月1日的3年期债券，票面金额10万元，利息按年支付，到期收回本金，年利率5%，支付相关税费1 000元。该行购入债券的目的是用于交易需要，购入时上年利息尚未支付，于2013年3月5日收到支付的上年度利息。2013年12月31日，该债券公允价值为10.8万元。2014年3月1日，以10.9万元的价格出售该债券。要求：根据所给资料编制相关债券业务的会计分录。