国际内审师考试《内部审计实务》练习题解析汇总.pdf

国际内审师考试 内部审计实务练习题解析汇总1.在对某个高风险领域的特定审计项目制订计划时，首席审计执行官认为现有人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划标准的做法应该是：A.由于不具备必备技能，因此不实施该审计。B.将该审计作为一次锻炼机会，让内部审计师们在审计实施过程中学习。C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、方法并完成该项业务。D.实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。【参考答案】C【解题思路】标准规定，“当内部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助”。A.不正确。是否实施审计关键取决于组织对内部审计工作的要求和审计工作目标，而不在于内部审计师是否具备必备技能。在内部审计师缺乏必要技能的情况下，可以引进外部服务。B.不正确。在不具备必备技能的情况下勉强进行审计将会影响审计工作质量，加大审计风险。D.不正确。如果因缺乏技能而限定审计范围，将会增大审计风险，影响审计目标的实现。2.在确定分配给某项审计业务的内部审计师的数量和经验水平时，首席审计执行官应考虑的因素不包括：A.审计业务的复杂性。B.可利用的审计资源。C.内部审计师的培训需求。D.与上一次市计的间隔时间。【参考答案】D【解题思路】审计间隔时间与审计人力资源的分配没有直接关系。3.能够仔细区分审计中的范围限制和其他限制对内部审计师来说很重要。根 据 标准的规定，以下哪项不属于范围限制？A.被审计单位的分公司管理层表示该分公司正在对一个主要的计算机系统进行转换，而且计划实施的那部分电子数据处理系统(EDP)的审计不得不推迟到下一年。B.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了首席审计执行官认为很有必要实施的审计项目。C.被审计单位表示自己的某些客户不能接触，因为组织正在与这些客户谈判一项长期合同，他们不希望客户因此受到干扰。【参考答案】B【解题思路】这种情况属于审计委员会对审计计划的审核和批准，不是来自管理层或其他方面的对内部审计工作的范围限制。根 据 实务公告“对独立性或客观性的损害”的内容，审计范围限制包括限制在内部审计活动中，接触与开展审计业务相关的记录、人员和实物财产。A选项的做法限制了内部审计师与审计工作相关的系统和记录的接触，属于一种范围限制。C选项的做法限制了内部审计师与其客户的接触，属于一种范围限制。4.内部审计部门遇到了来自高级管理层的范围限制，这将会影响内部审计部门对潜在被审计单位审计时实现审计目标的能力。该范围限制的性质应该：A.在审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应当按计划实施审计业务并绕开范围限制。B.告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。C.最好通过书面形式传达给董事会。D.告知管理层该限制不能接受，因为它将削弱审计部门独立性。【参考答案】C【解题思路】根 据 实务公告“对独立性或客观性的损害”内容,向董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告审计范围受限及其潜在影响，C选项做法能够取得最好的效果。A.不正确。在遇到来自高级管理层的范围限制的情况下，内部审计师往往无法按计划实施审计工作或绕开范围限制，在审计工作底稿中注明这种限制的性质的做法也无助于问题的解决。B.不正确。内部审计部门将此事告知外部审计师无助于问题的解决,而且这样做可能会损害公司的利益。D.不正确。在范围限制来自高级管理层本身的情况下，这种告知往往难以有效地改变管理层的有关做法。5.在确认是否应将采购部或人事部列人审计日程安排时，以下哪个因素最不重要？A.其中一个部门的经营发生了重大变动。B.最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师。C.其中一个部门比其他部门更有机会取得经营收益。D.其中一个部门的潜在损失远远大于其他部门。【参考答案】B【解题思路】内部审计师的技能是确定审计工作日程安排时需要考虑的一个事项，但审计项目计划主要是根据风险程度和重要性原则来确定，相对其余3项，此项是最不重要的因素。A.根 据 实务公告“组织的主营业务、程序、系统和控制等方面的变化”是确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。C.D.审计日程安排要以从高级管理层和董事会获取的风险评估为基础，实现营业利益的机会是高层重点关注的目标，且潜在损失与营业利益密切相关，均应成为内部审计确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。6.风险评估是对可能出现的对组织不利的情况和/或事件的专业判断进行评估和综合的系统过程，以下陈述中哪项正确反映了首席审计执行官应采取的恰当行动？A.首席审计执行官通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计。B.首席审计执行官应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目。C.为了指导首席审计执行官进行风险评估，要对审计工作时间表上的优先顺序加以确定。D.至少每三至五年实施一次风险评估。【参考答案】A【解题思路】根 据 实务公告，只有对风险进行优先排序之后，才能根据风险暴露的重要性分配相关资源”，因此，首席审计执行官应当对高风险的活动优先考虑实施审计。B.不正确。在风险评估过程中应有足够的信息来源，一般情况信息来源越多、越充分越好，而不应人为加以限制。C.不正确。风险评估的结果是确定审计工作时间表上优先顺序的依据，而本选项将其本末倒置。D.不正确。根 据 标准，内部审计部门至少每年制定一次基于风险评估的内部审计计划。7.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的领域。关于风险分析的以下陈述哪项正确？A.内部审计师进行比较风险分析时，某一领域内依赖于管理层判断的程度可以作为风险因素。B.潜在损失最大的领域评估为高风险。C.发生可能性最大的领域评估为高风险。D.为了组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析应当采用量化形式。【参考答案】A【解题思路】依赖于管理层判断的程度表明了该领域的不确定性，也表明管理层对该领域的重视程度，可以作为一种风险因素，为内部审计师进行比较风险分析提供帮助。B.不正确。潜在损失的金额大小不是判断风险的唯一标准，还要考虑发生的可能性。C.不正确。潜在损失发生的可能性不是判断风险的唯一标准，还要考虑金额的大小。D.不正确。一般说来，风险分析应当尽可能量化，但在很多情况下风险分析难以量化。8.在风险评估过程中，以下哪项属于恰当的内部审计行为？A.低风险区域委托给外部审计师负责，而高风险区域则由内部审计师来负责。B.高风险区域应当与管理层、审计委员会要求优先考虑的问题一起纳入审计计划。C.风险分析应当在确定年度审计工作计划时运用，因而只能每年开展一次。【参考答案】B【解题思路】A.不正确。这种说法没有依据，外部审计师和内部审计师之间的分工不是根据风险高低来划分的。B.正确。根 据 标准，在制定审计计划时要充分考虑高风险区域和管理层、审计委员会要求优先考虑的问题。C.不正确。根 据 标准的有关规定，风险分析应至少每年一次，而不是只能每年开展一次。9.风险评估程序的第一步是将组织内部可审计活动进行识别和分类。以下哪项不应作为可审计活动？A.审计委员会为其召开的一次季度会议而制订的会议日程。B.总分类账余额。C.电算化信息系统。D.与本组织有关的法律及法规。【参考答案】A【解题思路】可审计的活动包括能评价和作出结论的问题、单位或系统，而对于内部审计来说，会议日程没有什么评价的价值，因此不属于可审计活动。10.某职员的职责包括比较已收商品与供应商送货单据中相关数据、批准对已收商品的付款、并且及时更新联网记录中的存货总量。该职员时常从已收商品中转移小件贵重商品、批准对已收到的所有项目付款、并且篡改存货总量使之与存货实际增加量相等。能最有效地防止该职员进行这些非授权行为的控制措施是：A.将接触已收商品和批准向供应商付款这两项不兼容职责分离。B.定期将已收商品数量和存货记录相核对。C.按照供应商的送货单据批准付款。D.要求必须有口令才能进入联机存货系统。【参考答案】A【解题思路】通过职责分离，两个岗位之间互相牵制、互相监督，可以有效地防止该职员转移贵重商品、篡改存货总量等非授权行为。11.验收部门保留采购订单副本用来确认和记录收货业务，采购订单列示了供应商的名称和订购材料的数量，该程序可能造成的潜在错误是：A.向未经批准的供应商付款。B.对未经批准的采购业务付款。C.对于部分送货多付货款。D.耽误采购的记账时间。【参考答案】C【解题思路】因为采购订单没有列示材料的单价，可能会出现多付货款的情况。12.以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用？A.支持董事会在整个组织范围内的风险评估。B.确保审计建议及时得到执行。C.监测公司行为规范的遵守情况。D.讨论重大风险领域。【参考答案】B【解题思路】确保审计建议得到及时执行是管理部门的职责。内部审计部门负责设立一个体系，以监测审计建议的处理情况。内部审计部门与高级管理层和审计委员会一道，确保审计建议得到适当的关注。13.首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对这一审计的范围和/或建议的描述不恰当？A.审阅公司 职业道德规范并与其他公司的规范进行比较。B.对公司雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题。C.实施一次不记名的“道德测试”，确认雇员是否知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为。D.对董事会进行调查，确定他们支持公司道德规范的程度。【参考答案】C【解题思路】雇员自身的道德问题不属于公司道德规范和决策环境的内容，因此不属于这项审计的范围。某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项存人其个人银行账户。以下哪项内部控制措施能最有效地防止，或至少发现该贪污行为？A.所有采购业务实行招标。B.向供应商的付款必须使用经批准的支票。C.经理以外的人员对已批准的但未签发的支票进行审查后，才能签发支票。D.必须由某个负责任的职员定期清点支票的编号顺序。【参考答案】C【解题思路】正确。通过职责分离，可以防止该经理既批准发票，又签发支票，从而防止出现虚构供应商、贪污公款的行为。A公司规定内部审计能直接向董事会报告。内部审计部门在执行一项审计业务时发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师（）。A.具有组织独立性，但不具有客观性B.既有组织独立性，又具有客观性C.没有组织独立性，但具有客观性D.既没有组织独立性，也没有客观性【参考答案】A【解题思路】根据本题所述“内部审计师直接向董事会报告”可以知道，该审计人员是有独立性的，但是该审计人员没有把所掌握的所有重要信息都报告有关当局，表明他缺乏客观性。14.在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。内部审计师认为这一行为可能是蓄意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当（）。A.将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查B.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷C.如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为D.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告【参考答案】A【解题思路】该利益冲突和违规行为属于一种重要的审计发现，但由于牵涉集团的主要负责人，内部审计师应当报告管理层，并提出深入开展调查的建议。15.通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系，这意味着（）。A.内部审计在职能上向管理层汇报，在行政上向审计委员会汇报；B.内部审计应该直接向审计委员会报告,不用将审计结果向管理层确认；C.审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计应向管理层与审计委员会报告；D.理想情况是，内部审计在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席营运官报告。【参考答案】C【解题思路】A.不正确。内部审计在行政上向管理层汇报，在职能上向审计委员会汇报。B.不正确。内部审计应将审计结果向管理层确认。C.正确。审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计应向管理层与审计委员会报告;此乃审计委员会的职能。D.不正确。理想情况是，内部审计在审计委员会下工作，但就有关经营的所有审计情况向首席审计执行官报告。16.分公司经理把内部审计部门看成是高级管理层的“看门狗”。对于内部审计部门，要改变这种观点使人更合作，下列哪种是最好的方法（）。A.更多地向审计客户了解其所关切的问题。B.增强技术技能。C.增强对控制责任的关注。D.增强审计的保密性将恐惧感最小化。【参考答案】A【解题思路】A正确。双向沟通对于培养合作的关系非常重要。B不正确。人际技能比技术技能在培养合作关系方面更重要。C不正确。控制具有消极的含义，并且引起部门经理的对立情绪。D不正确。a选项更好。17.某首席审计执行官计划进行某些改变，审计人员对这些改变可能存在消极的认识。降低抵触的最好的方式是（）oA.在向审计人员提出新方法之前，将新方法完全制定出来。B.要求首席执行官批准这些改变，并邀请首席执行官出席部门员工会议，在该会议上提出这些改变。C.向审计人员提出总的想法，并让他们参与规划变革。D.让内部审计部门的客户来支持这些改变。【参考答案】C【解题思路】A不正确。将新方法完全制定出来后再向审计人员提出不能降低他们对变革的抵触。B不正确。让首席执行官参与进来不一定会降低审计人员对变革的抵触。C正确。从一开始便让审计人员参与变革会降低他们对变革的抵触。D不正确。让内部审计部门的客户参与改变过程不一定会降低审计人员对变革的抵触。18.内部审计师正在对实施业务流程再造的公司进行确认业务。审计师没有发现任何雇员因为变革的倡议缩减了他们的职责，但是审计师注意到雇员对这个变革的态度普遍不好。以下哪项最有可能纠正该事项（）。A.扁平化组织结构以促进管理层级之间更好的沟通。B.改写变革的需要并找出方法与雇员沟通价值观。C.培养一个“筒仓”心态使雇员能更好地看到项目中他们的职责范围。D.用新的项目、主题和变革推动者去完成这个进程。【参考答案】B【解题思路】雇员对该变革的态度普遍不好，需要审计师与雇员沟通。其他选项的方法不会降低雇员对变革的抵触。19.由于当地环境组织的不满，一家印刷公司将所用的油墨改成无毒性的。这一实例的组织变革称为（）oA.预期变化型B.即时反应型C.增量型D.战略型【参考答案】B【解题思路】A不正确。预期变化型变革指那些经过系统规划的变革,旨在利用已经预期到的形势。而该公司的变革则是在当地环境组织提出不满后进行的。B正确。即时反应型变革是由于发生了没有预见到的环境变化或压力而被迫进行的变革，该公司的变革正是在当地环境组织施加压力的情况下进行的变革。C不正确。增量型变革是为了确保组织按照既定的方向发展而必须进行的子系统的调整。D不正确。战略型变革改变组织的发展方向和整个结构，而该公司的变革未发生这类改变。20.以下哪项不属于内部审计范围？（）A、评价使用资源的经济性和有效性B、分析战略管理程序，从质和量两方面评价管理决策程序的质量，并向审计委员会报告C、审查保护财产的方式，必要时要核实这类财产的实存情况D、审查经营流程或项目，以确认其结果是否与所制定的任务和目标一致，以及是否按预定计划执行【正确答案】B【答案解析】A、C、D都属于内部审计工作的范围，B选项分析战略管理程序，不属于内部审计的工作范围，是管理层的职责。21.关于基准比较法的最佳陈述是：（）A、将销售额与同行业领先企业比较B、主要是比较企业间的营业利润差额C、仅仅局限于生产过程D、它是通过将某公司的业绩与具有最佳业绩的组织进行比较来完成的【正确答案】D【答案解析】基准比较法，又称为基准管理法，它首先寻找最佳的对象，将其行为确定为基准，然后与组织内部的活动、职能和操作程序相比较，并采取行动努力向基准靠拢，以达到持续改善组织经营情况的目的，所以D正确。基准比较法可以被运用到公司的所有职能领域，不仅仅是生产过程。22.应监督机构要求，首席审计执行官(CAE)在收集信息时发现了一项需要管理层立即采取措施纠正的事件。面对这个问题，该首席审计执行官应该采取的最佳行动是下列哪项？()A、在向公司管理层报告该情况之前，先制定好解决措施B、与相关的工作人员进行核实，以确认是否向管理层报告C、组建新的小组，安排一次审计，以深入探究该情况D、立即向公司管理层报告【正确答案】D【答案解析】首席审计执行官在审计活动中发现需要管理层立即采取纠正措施的事件，说明该事件比较紧急且影响重大，需要立刻向管理层报告，以免造成更大的不利影响。2 3.内部审计部门在风险管理过程中的作用可以包括：（）I、将风险管理过程的审计作为内部审计计划的一部分n、积极、持续地支持并参与风险管理过程，如参加监督委员会、参与监管活动并报告情况；皿、管理和协调风险管理过程A、只 有I是对的B、只有n是对的c、只有n和w是对的D、I、n和m都对【正确答案】D【答案解析】以上表述都是内部审计部门在风险管理过程中的作用。2 4.对内部质量方案评估的开展情况应向下列哪些人员报告？（）A、审计委员会B、首席审计执行官C、监管机构D、高级管理层【正确答案】B【答案解析】实务公告1 3 1 1-1规定，首席审计执行官应当建立具备适当可信度和客观性的定期评估的结果报告体系。通常情况下,接受委派从事持续和定期检查的人员，应在实施检查时向首席审计执行官报告，并将检查结果直接向首席审计执行官报告。2 5.某内部审计师即将开展一项审计业务，如果他担心对记录或交易的错误处理可能导致重大风险，那么该内部审计师应该考虑的内容是：（）A、以往接受审计业务的类型和性质B、公司的经营现状C、公司是否已为担任关键职位的员工提供培训D、即将接受审计的业务类型和性质【正确答案】D【答案解析】内部审计师应考虑即将接受审计的业务类型和性质，执行风险评估，以确定重点关注的领域，与企业的经营状况、员工的培训、以往的审计业务的类型和性质无关。26.内部审计仅仅是组织内部控制综合系统的一部分，经营审计的控制重点什么？（）A、前馈控制B、反馈控制C、审计计划D、资源配置【正确答案】B【答案解析】经营审计的关键是理解内部控制，理解组织运营的全过程，检查运营是否体现了经济性、效率性。经营审计的控制重点是反馈控制。27.下列哪个文件规定了内部审计部门开展后续审计的责任？（）A、内部审计部门章程B、审计报告C、审计计划D、在审计报告中特别声明【正确答案】A【答案解析】内部审计部门章程规定了内部审计部门开展后续审计的责任。28.首席审计执行官（CAE）对公司决定留用某家外部审计事务所的情形，应该：（）A、对此不发表建议，因为这是管理层的责任B、建议不留用外部审计事务所，因为外部审计事务所有损内部审计部门的独立性和客观性C、对此不发表建议，因为这与内部审计部门的工作不相关D、促进恰当评估过程的开发，从而助审计委员会一臂之力【正确答案】D【答案解析】若内部审计师能与外部审计师发展强有力的合作关系会使自己受益无穷，有利于工作的开展，所以选项D 正确。29.组织正在建立审计委员会，以下哪项通常是审计委员会关于内部审计活动的职责？（）A、批准首席审计执行官的任免B、决定内部审计师的任免C、批准审计方案D、批准管理层的任免【正确答案】A【答案解析】批准首席审计执行官的任免是审计委员会的职责。30.下列管理行为对加强公司内部的道德意识最有效的是：（）A、加强对敏感岗位的职员的道德教育B、以研讨会的形式加强道德教育C、要求员工遵守公司发布的各项政策D、要求员工证明其已经阅读并理解公司内部的守则【正确答案】D【答案解析】要求员工证明其已经阅读并理解公司内部的守则，可以从员工处得到反馈，而其他三个选项都是单向的宣传教育，所 以 D选项正确。31.下列哪项是审计业务方案最为重要的内容？（）A、工作方案应提前制定B、应该按计划实施工作方案C、工作方案应得到审计管理人员的批准D、所有审计业务都应该制定独树一帜的工作方案【正确答案】C【答案解析】内部审计师制定业务方案后，应将方案交审计主管或更高级别审计管理人员审批，按批准后的方案执行审计，保证审计业务的质量。32.内部审计师对采购部门进行审计，下列哪项审计程序与审计目标匹配？（）A、通过对随机选取的采购订单样本进行审计来确定采购政策的遵守情况B、审查供应商的资质文件审查选定的供应商是否经过具有恰当授权人员的审批C、对存货进行实地盘点，来审查存货收发记录的正确性D、通过对付款程序的审查核实付款流程的完整性【正确答案】A【答案解析】随机选取采购订单样本，针对样本执行审计，进而确定采购政策的遵守情况。33.下列主观性最强的风险因子是：（）A、人员的变化B、环境的变化C、先前的内部控制缺陷D、运营管理能力【正确答案】D【答案解析】运营管理能力很大程度上依赖个人判断，主观性最强，所以选择D。34.审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动？（）A、公布审计报告B、确保审计活动的执行符合 职业道德规范和 标准C、提升内部审计的整体技能和人员素质D、支持对内部审计提出建议的执行情况的监督【正确答案】D【答案解析】审计委员会支持监督内审建议的执行情况，可以极大地推动管理层对内部审计师建议的执行力度，对内部审计活动最有利。35.根 据 国际内部审计专业实务框架，内部审计师评估机构风险管理程序的充分性，应该：（）A、寻求有关方面关于风险管理程序之关键目标正在得到实现的保证B、根据业务的类型和性质制定审计计划C、管理和协调风险管理过程D、在处理风险管理程序的评估工作时采用的风险分析的方法与计划审计业务时完全相同【正确答案】A【答案解析】实务公告2120-1要求内部审计师获取足够和适当的证据，确认风险管理过程的主要目标是否得到实现，以此形成关于风险管理过程是否适当的意见，所以A选项正确。36.下列哪项是常见的审计业务方案中最重要的内容？（）A、审计的效率和效果B、工作方案应得到审计管理人员的批准C、审计计划应考虑内审师的胜任能力D、审计业务的方案应该别出心裁【正确答案】B【答案解析】内部审计师制定业务方案后，应将方案交审计主管或更高级别审计管理人员审批，按批准后的方案执行审计，保证审计业务的质量。3 7.根据 国际内部审计专业实务框架，下列说法不正确的是：（）A、每名审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估B、每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次C、外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的评估人员或评估小组负责实施D、内部评估必须包括对内部审计活动执行情况的持续监督【正确答案】A【答案解析】审计师的业绩评估不一定在每个项目结束后都要进行,每年至少评估一次即可。3 8 .对于某小组在控制自我评估讨论会上涉及的他们不熟悉的情况，协调人应采用的决策手段是：（）A、退让B、达成合意C、投票通过D、妥协【正确答案】B【答案解析】对于某小组在控制自我评估讨论会上涉及的他们不熟悉的情况，协调人应采用的决策手段是达成合意。3 9 .由于当地环境组织的不满，一家印刷公司将所用的油墨改成无毒性的。这一实例的组织变革称为：（）a.预期变化型b.即时反应型C.增量型d.战略型【正确答案】b【答案解析】a.预期变化型。不正确。这类变革指那些经过系统规划的变革，旨在利用已经预期到的形式。而该公司的变革则是在当地环境组织提出不满后进行的。b.即时反应型。正确。这类变革是由于发生了没有预见到的环境变化或压力而被迫进行的变革，该公司的变革正是在当地环境组织施加压力的情况下进行的变革。c.增量型。不正确。这类变革是为了确保按照既定的方向发展而必须进行的子系统的调整。d.战略型。不正确。战略型变革改变组织的发展方向的整个结构，而该公司的变革未发生这类改变。40.首席审计执行官必须有效地管理内部审计活动，确保为组织增加价值。内部审计活动符合下列情况时，属于得到了有效的管理：（）I。内部审计部门的工作结果达到了内部审计章程所包含的目的和责任；I i o内部审计活动遵循了“内部审计定义”和 标准；n i o 内部审计人员遵循了 职业道德规范和 标准。a.I 正确b.n正确c.HI正确d.I、i i 和n i 都正确【正确答案】a【答案解析】a.b.c.不正确。见解题d.d.正确。I、n和m都是 标准关于内部审计管理活动有效性的内容。4 1 .根据 国际内部审计专业实务框架，下列说法不正确的是：（）A、每名审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估B、每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次C、外部评估必须至少每五年开展一次，必须由来自组织外部、合格且独立的评估人员或评估小组负责实施D、内部评估必须包括对内部审计活动执行情况的持续监督【正确答案】A【答案解析】审计师的业绩评估不一定在每个项目结束后都要进行，每年至少评估一次即可。4 2 .内部审计师在风险评估过程中发现以下情况，哪种情况应引起内部审计师最大程度的重视？（）A、金融资产的流动性偏高B、生产业务很复杂C、应收账款的内部控制薄弱D、会计系统正在更新中【正确答案】C【答案解析】应收账款涉及收款，这一环节控制薄弱，对企业的潜在影响非常重大，应引起内部审计师的高度重视。4 3 .业务流程审计的范围主要涉及：（）A、对公司内部控制系统的评价B、对操作程序的评价以及与既定标准的比较C、对财务会计报表的审计，以及对选用会计政策恰当性的评价D、对公司关键控制活动的评估，使之符合法律法规【正确答案】A【答案解析】业务流程审计可以通过衡量部门交叉流程的效果性和效率性，来实现对公司内部控制系统的评价。选项B是基准比较法，选项 C是财务审计业务，选项D是合规性审计业务。4 4 .面对被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释的情况，审计师应该：（）A、努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见B、将其他企业的最佳实践经验用作标准C、内部审计师根据专业能力制定经营标准D、避免在经营标准的问题上与管理层发生冲突【正确答案】A【答案解析】面对被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释的情况,审计师应该努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见；其他企业的实践经验得出的标准不一定适合本企业；内部审计师不能参与制定经营标准。45.一位审计人员在薪资审计中，怀疑为审计检查而抽取的某些文件上的签名样本是假的。那么，在进行审计检查之前审计师应该：（）A、向薪资经理建议对可疑文件的有效性进行鉴定B、将怀疑签名样本为假的事件记录在工作底稿中C、要求薪资工作人员对可疑文件进行确认，或出具真实的文件D、与首席审计执行官（CAE）一起审查可疑文件，并就是否进一步检查征求其意见【正确答案】D【答案解析】涉及舞弊行为，应及时告知首席审计执行官，与其商讨处理办法，所以D选项正确。46.管理层采取的下列措施中，对改善公司的道德氛围效果最好的是哪项？（）A、制定相应的政策B、对员工进行道德培训C、开展道德方面的研讨会D、在工作场所示范恰当的行为表现【正确答案】D【答案解析】在工作场所示范恰当的行为表现，对员工的影响力最大,对改善公司氛围的效果最好。47.根 据 国际内部审计专业实务框架，评估公司风险管理、内部控制和治理过程充分性的主要目的是为了确定：（）A、这些过程的设计是否符合 标准和 职业道德规范B、这些过程是否为实现公司目标提供了合理保证C、这些过程是否有助于降低内部控制风险D、这些过程是否能保证管理层执行业务的合理性【正确答案】B【答案解析】公司的风险管理、内部控制、治理过程都是为了确保组织目标得以实现,所以内部审计师对这些过程充分性的评估就是为了确定其是否能为实现公司目标提供合理保证。48.内部审计部门应该从何处着手制定基于风险的有效审计计划？（）A、确认公司内部控制存在的风险B、分析目前的盈利状况C、对风险的大小进行排序D、审查公司目标【正确答案】D【答案解析】风险的定义是发生影响企业目标得以实现的事件的不确定性，所以基于风险编制审计计划应先审查公司的目标。49.首席审计执行官在选择符合企业目标的确认业务时，最有可能把下列哪项内容列为工作的首要重点？（）A、以往业务的审计结果B、对财务和经营情况的分析C、高级管理人员的请求D、风险管理的设计和运行情况【正确答案】C【答案解析】内部审计师应对组织的内部活动进行审查，满足企业管理层的需求，因此，应将高级管理层的请求作为内部审计工作的首要重点。50.监督内外部审计工作的协调情况是谁的职责？（）A、首席财务官B、首席审计执行官C、高级管理层D、审计委员会【正确答案】D【答案解析】审计委员会负责监督内部审计职能，包括监督内外部审计工作的协调情况。51.以下哪项不是首席审计执行官在制定人员配备计划时可以应用的资源？（）A、来自本单位其他领域的员工B、本单位的审计师委员会成员C、本单位聘用的外部审计师D、联合外包协议【正确答案】C【答案解析】内部审计师可以利用外部审计师的工作，但不能将外部审计师作为内部审计的团队成员。5 2.若一个单位的内部审计和外部审计师之间缺乏协调，审计部门受影响最大的方面是：（）A、准确性B、可靠性C、效果D、效率【正确答案】D【答案解析】若内部审计师和外部审计师之间进行协调，相互配合，可减少一定的审计工作量，提高工作效率;反之，会降低工作效率。5 3.若某公司曾发生过人为操纵内部管理用财务报表，故意调增利润的舞弊事件，那么内部审计师应主要对下列哪项进行审计？A、付款业务的恰当审批B、收入和成本的会计核算C、会计政策的运用D、内部控制是否有效【正确答案】B【答案解析】收入和成本的会计核算直接影响利润计算，所 以B选项最合适。5 4.内部审计师在对生产企业进行质量审计时，最应该关注下列哪项?A、实际支出和预算支出的对比B、返工和废料的发生程度C、生产任务的完成情况D、比较今年和往年的销售利润【正确答案】B【答案解析】返工和废料的发生程度最能体现质量情况，最应被关注。5 5.根 据 IIA 标准，要求内部审计部门对内部审计进行适当的监督的目的是什么？（）A、产生始终一致的、高品质的专业审计B、完成审计报告的签发C、提高审计效率D、确定按审计计划执行【正确答案】A【答案解析】标准23 4 0 要求首席审计执行官必须对审计业务的实施加以适当的督导，以确保目标得以实现，质量得到保证，员工得到发展，A选项符合 标准的规定。5 6.下列哪项是员工拒绝接受公司程序发生重大变革的原因？I、失去工作的威胁n、必须参加培训班皿、现有工作组合被拆散w、高层管理人员未经事先讨论就将新程序强加到员工头上A、I 和nB、I、n 和 i nc、n、ni 和 wD、I、ID 和 IV【正确答案】D【答案解析】接受培训不会成为员工拒绝变革的原因。57.首席审计执行官应确保审计工作有适当的、充分的资源，并有效利用，以完成审计工作计划。识别内部审计资源需求包括：（）I.审计人员配置计划n.财务预算n r 所需要的审计师数量w.开展工作所需要的知识、技巧和其他能力A、I、n 和mB、n、in 和 wc、i、in 和 wD、i、n、in 和 w【正确答案】D【答案解析】以上表述均是内部审计计划中的内部审计资源要求。58.下面哪一项内容不能由内部审计师完成？A、咨询服务B、确认业务C、顾问业务D、风险管理【正确答案】D【答案解析】风险管理是管理层的职责，不能由内部审计师完成。59.下列主观性最强的风险因子是：A、人员的变化B、环境的变化C、先前的内部控制缺陷D、运营管理能力【正确答案】D【答案解析】运营管理能力很大程度上依赖个人判断，主观性最强,所以选择D。60,下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷：A、提供有关控制系统的详细信息B、与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短C、要求内部审计师进行适当的管理D、提供间接证据，仍需要证实【正确答案】D【答案解析】答案A 不正确，问卷通常提供的是“是/否”型回答,因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细；答案B 不正确，问卷通常比较长，完成问卷是比较耗时的；答案C 不正确，审计人员不需要在场。答案D 正确，内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成,控制是用于防止或发现错误或违规行为。这些问题的答案，将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序，并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。问卷提供了一个框架，以保证某些方面没有被忽略，但是这种方法并不足以了解整个系统。因此,这样获取的信息是间接的，还需要通过其他程序加以证实，如观察、检查、流程图，检查文件等。61.在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分：A、计算机程序文件的副本（或与此有关的详细内容）B、用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据C、对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响D、对每个地点有关计算机运行的管理控制信息【正确答案】D【答案解析】答案A和B不正确，程序文件和测试数据很可能每年都会变化，因此在每个业务期间需要再评价；答案C不正确，对上年工作底稿的修改而对本年的业务有影响的变化应包含在本年的业务工作底稿中。这样，它们应该包含在当年工作底稿 的“年报”部分。答 案D正确，工作底稿的永久性档案部分应包含后续业务的必要信息。对每个地点有计算机运行的管理控制应恰当地包含在永久性的工作底稿中，因为这些控制不可能每年都发生变化。62.编制与维修费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征：A、内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了 4个工作日B、显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用C、首席审计执行官是工作底稿的最初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的D、显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本【正确答案】D【答案解析】答案A不正确，工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的；答案B不正确，工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用对于随后的审核来说是非常有必要的；答案C不正确，工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制，由内部审计活动的管理层来审核。答案D正确，由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关,这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。63.业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是：A、允许交叉索引并简化监督性复核B、支持最终的业务沟通C、消除后续追踪复核的需要D、确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议【正确答案】A【答案解析】答案A正确，索引允许相互对照，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索，所以很重要。因此，它促进了最终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。答案B不正确，工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通；答案C不正确，后续追踪业务客户的状况是有必要的，但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要；答案D不正确，工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。64.在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师：A、编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围B、熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论C、由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引D、提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系【正确答案】D【答案解析】答案A不正确，对工作底稿的适当索引和相互对照是有必要的，单独的分析没有必要；答案B不正确，适当的交叉索引避免了记住辅助性信息位置的必要；答案C不正确，应该加上交叉索引，不能删除。答案D正确，交叉索引很重要，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索。因此，它便利了为同一业务客户准备的最终业务沟通以及后续业务的开展。65.项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是