专题资料（2021-2022年）《会计基础》实训指导书.doc

一、实训目标会计基础实训是专业的一门基础实训课程。本课程要求学生在掌握会计核算原理、会计核算方法及会计要素核算理论的基础上，进行会计基础实训。通过本课程的实训，强化学生对会计基本技能和会计核算能力的训练，使学生掌握企业中常见的资产、负债、收入、费用等常见经济业务的核算，使学生掌握从填制原始凭证的审核到编制记账凭证、登记账簿的过程，增强学生独立开展会计工作的能力以及分析问题与解决问题的能力。二、实训总体要求1、熟悉会计的相关法规及制度。会计的相关法规与制度是进行会计核算行为的依据,也是约束会计核算行为的准绳。会计的相关法规及制度主要包括：会计法、会计准则、会计制度等。2、严格会计核算流程和技能要求。会计模拟实训的账务处理要符合会计核算原理、会计基础工作规范的要求。3、在实训前，对财务会计的会计要素的基本知识要掌握清楚。4、实训材料:实训所需的记账凭证、各类总账、明细账和日记账。5、实训形式:本实训属校内训练，安排在实训教室完成。实训以班级为单位实施，部分实训将学生分成若干小组，小组成员之间团结协作，互帮互助，并在指导老师的悉心指导下圆满地完成实训任务6、指导方式：参加实训的每个班级配备一名专业老师进行指导，指导老师在每项实训开始前应就实训目的、实训资料和实训设计向学生说明，并按实训程序及学生的完成情况给予实时的指导、答疑和示范，以保证实训取得尽可能好的效果。三、实训项目见附件四、实训步骤（一）填制原始凭证1.目的：掌握原始凭证的填制方法2.要求：分别填制有关原始凭证3.指导与准备：（1）用蓝色和黑色笔书写，做到填制正确、完整，书写规范。(2)准备蓝色笔或黑色笔(3)部分原始凭证填制说明1）对于现金收据和发票，应加盖有关收款公章。2）填制支票应用炭素笔。3）注销小写金额栏空行。4）限额领料单:要求随时结算限额结余数，月终时将全月实际领用数汇入全月实际领用栏，结算全月实际领用金额。(二)填制和审核记账凭证 1.目的：掌握记账凭证的填制和审核方法。 2.要求：根据经济业务填制并审核记账凭证。使用凭证种类：收款凭证，付款凭证，转账凭证或通用记账凭证。（三）设置和登记三栏式日记账 1.目的：掌握三栏式日记账的设置和登记方法。 2.要求：根据经济业务登记三栏式现金日记账和银行存款日记账。 3.程序与指导 (1)启用三栏式现金日记账和银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“期初余额”字样。(2)逐日逐笔逐行登记有关账项。(3)每一笔账项登记完毕后，应检查过账有无错误；经检查无错误后，在凭证的账页栏（过账栏）注明帐页数或作过账标记对号，并签名或盖记账员章。(4)每月的账项登记完毕后，应办理月结手续。(5)用蓝色或黑色登记账薄，做到记录及时、正确、完整和书写规范。(四)设置和登记三栏式明细账1.目的：掌握三栏式的细账的设置和登记方法。2.要求：根据经济业务，设置登记应付账款明细账。3.程序与指导：(1)按销货企业名称分别设置明细账。月初余额登记在“余额”栏，并注明余额方向。(2)按明细分类账户登记账项，其中“摘要”栏，记录有关本账户的事项。(3)逐日在余额栏结算余额，并注明余额的方向。(五)采用记账凭证核算形式设置和登记总账。1.目的：掌握采用记账凭证核算形式设置和登记总账的方法。2.要求：根据经济业务，采用记账凭证核算形式设置和登记总账。3.程序与指导(1)启用三栏式总账，按资料中所列账户顺序逐页开设账户，其中对于无月初余额的账户，只填写账户名称。(2)逐日逐笔登记账项，并逐笔结算余额。 (六)结账和对账1.目的：掌握账薄记录的月结和对账的方法。2.要求：根据资料及前面登记的总帐，办理月结，并核对账薄记录。3.程序与指导(1)检查本月发生的经济业务是否已全部登记入账。(2)编制工作底稿。(3)上述工作圆满结束后，再进行月结。(4)现金、银行存款日记账余额分别与有关总账核对。以检查总账与日记账的登记是否相符。(七)编制资产负债表、利润表1.目的：掌握编制资产负债表、利润表的基本方法。2.要求：根据前述资料编制月末资产负债表、利润表。 3.程序与指导：(1)可根据工作底稿予以编制。(2)资产合计应与负债及所有者收益合计相等，(3)填写编写日期，加盖编制人章。(八)装订会计凭证 1.目的：掌握会计凭证的装订方法。2.要求：根据前述资料，按科目汇总表核算形式的要求装订会计凭证。四、考核标准实训成绩根据学生完成的凭证、账页、实训报告及出勤情况进行考核，具体参考标准如下。1、规范性。凭证填写是否符合规范要求，尤其是原始凭证的填写是否合理合法，文字数字的书写是否规范，本部分占15%。2、正确性。记账凭证的会计分录是否正确，填写是否完整，原始单据匹配是否一致，账簿登记是否正确，结账方法是否符合要求，数据是否正确；出现错误是否按照规定的方法进行更正，本部分占60%。3、独立与合作情况。如要求独立完成的是否体现独立性，有否抄袭现象；如果需要小组合作的，有否体现协作性，相关手续是否齐备，本部分占10%。4、工作态度：是否有旷课迟到情况；实习的态度是否端正，是否遵守实习纪律，是否善于思考和分析问题，本部分占15%。考核标准说明：（1）成绩考核实行百分制，计分方法采用扣分法。（2）除上述考核参考标准表以外，有下列情形之一者，应直接判为不及格： 未完成实训内容者； 账证，账表不符，且明显具有造假痕迹者； 有明显抄袭他人行为者。附件：会计基础实训资料一、注意事项1、填制凭证时根据资料给定的人员名单在相应位置签章；2、设置账簿时，在摘要栏写明“上年结转”；3、实训结束后，注意用具摆放整齐，保持桌面及周围环境的整洁。二、实训要求（一）完成下列账户的设置，登账及结账工作（结账时必须结出本月合计）1、“制造费用”总账；2、“库存现金”日记账；3、“应收账款长沙启梦公司”明细账；4、“原材料8cc钢板”明细账；5、“应交税费应交增值税”明细账。（二）根据本期发生的业务填制并审核会计凭证1、填写业务中空白的原始凭证。（业务1的现金支票和业务11的固定资产折旧计提表）2、根据所给的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，其中要求“应收账款”、“原材料”、“应交税费”、 “生产成本”填明细科目，其他科目可以不写明细科目，记账凭证要素应填写齐全。3、期末结转损益类账户余额。（三）编制会计报表1、编制资产负债表（金额只填写期末金额）2、编制利润表（金额只填写本期金额）（四）整理装订会计档案1、以制单员身份整理装订会计凭证并填写会计凭证封面。2、未装订的单据与日记账、明细账、总账及会计报表一起按顺序整理夹好，并和记账凭证一并装于档案袋中。三、实训资料（一）企业基本情况企业名称（所属行业）湖南创建有限公司（制造业）主要业务及产品类型钻机系列：钻机70型、钻机80型单位地址、联系电话及法人代表单位地址：长沙市五一西路588号 联系电话：0731-88665544法人代表：肖梅开户行及账号中国建设银行五一支行9005600589400351234纳税人登记号430011555666777适用税率增值税税率为17%城建税率7%教育费附加3%运输费按7%抵扣存货核算方法存货采用实际成本计价核算，存货发出成本采用全月一次加权平均法。固定资产折旧方法平均年限法，不考虑残值，月折旧率保留千分位后两位。主要会计岗位及人员会计主管：王婷 审核员：黄英制单及会计：李建 出纳员：张静其他会计核算采用科目汇总表账务处理程序；运输费用按货物重量分摊计入成本。四、其他相关资料（一）2009年12月31日总账余额会计科目借 方贷 方库存现金3 000.00银行存款165 000.00应收账款25 000.00原材料50 000.00库存商品800 000.00固定资产900 000.00累计折旧143 000.00应付账款30 000.00实收资本1 470 000.00资本公积 60 000.00盈余公积 40 000.00利润分配200 000.00合 计1 943 000.001 943 000.00（二）2009年12月31日有关明细账余额1、原材料明细账余额表材料名称数量（吨）单价金额5cc钢板58 000.0040 000.008cc钢板110 000.0010 000.00合 计650 000.002、库存商品明细账余额表材料名称数量（台）单价金额钻机70型2015 000.00300 000.00钻机80型2520 000.00500 000.00合 计45800 000.003、“应收账款长沙启梦公司”期初余额为借方 25000.00元。4、“应付账款长沙市成业公司”期初余额为贷方 30000.00元。第 26 页 共 28 页中国建设银行现金支票存根（湘）VIV 20105632附加信息出票日期 2010 年 2 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管 会计 本支票付款期限十天 中国建设银行 现金支票（湘） VIV 20105632出票日期（大写） 贰零壹零 年 贰 月 日 付款行名称：收款人： 湖南创建有限公司 出票人账号：人民币（大写）捌仟元整千百十万千百十元角分800000用途-肖梅印上列款项请从我账户内支付出票人签章 科目借-库存现金-对方科目贷-银行存款-付讫日期 年 月 日出纳 复核 记账（三）原始凭证资料湖南创建有限公司2010年1月份所发生的经济业务：1-1 2日，从开户银行提取现金8000元备用。PS：借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印肖梅印2-1 借 支 单2010年1月5 日姓 名李 明工 作 部 门销售部职 务科长借 款 原 因去北京开会领导审批同意 肖梅借 支 金 额现金付讫人民币（大写）肆仟元整¥4 000.00借款人签名李 明出纳: 张静 审核:王婷PS：借 其他应收款 4000 贷 库存现金 40003-1中国建设银行转账支票存根（湘）VIV 20092678附加信息出票日期 2010年 1 月8 日收款人：长沙市成业公司金 额：¥93 600.00用 途：支付货款单位主管 王婷 会计 李建PS 借：应付（预付）账款A公司 应付（预付）账款B公司 贷：银行存款3-2湖南增值税专用发票4301092331 抵 扣 联 09016323 开票日期：2010年1月8日 第二联 抵扣联 购货方抵扣凭证购货单位名 称：湖南创建有限公司纳税人识别号：430011555666777地址、 电话：长沙市五一西路588号0731-88665544开户行及帐号：中国建设银行五一支行9005600589400351234密码区2162-12 333241278 -53-×25=2512161552457 加密板本：01430109233109016323货物或应税劳务名称5cc钢板8cc钢板合计规格型号5cc 8cc单位吨吨数量54单价800010000金 额40000.0040000.00￥80000.00税率17%17%税 额6800.006800.00￥13600.00价税合计（大写）玖万叁仟陆佰元整 （小写）￥93600.00销货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话： 开户行及帐号：长沙市成业公司430101166677778长沙望城县0731-88253111建行望城支行5668989612345145123备注收款人： 陈平 复核：孙丽 开票人：龙浩 销货单位（章）借：材料采购 5cc 40000 8cc 40000应交税费 应交增值税 13600贷：银行存款 3-3湖南增值税专用发票4301092331 发 票 联 09016323 开票日期：2010年1月8日 第三联 发票联 购货方记账凭证购货单位名 称：湖南创建有限公司纳税人识别号：430011555666777地址、 电话：长沙市五一西路588号0731-88665544开户行及帐号：中国建设银行五一支行9005600589400351234密码区2162-12 333241278 -53-×25=2512161552457 加密板本：01430109233109016323货物或应税劳务名称5cc钢板8cc钢板合计规格型号5cc 8cc单位吨吨数量54单价800010000金 额40000.0040000.00￥80000.00税率17%17%税 额6800.006800.00￥13600.00价税合计（大写）玖万叁仟陆佰元整 （小写）￥93600.00销货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话： 开户行及帐号：长沙市成业公司430101166677778长沙望城县0731-88253111建行望城支行5668989612345145123备注收款人：陈平 复核：孙丽 开票人：龙浩 销货单位（章）3-4中国建设银行转账支票存根（湘）VIV 20092679附加信息出票日期 2010年 1 月8 日收款人：湖南长沙路通运输公司金 额：¥900.00用 途：支付运输费单位主管 王婷 会计 李建借 原材料贷 银行存款3-5湖 南 公路、内河货物运输业统一发票发 票 联 发票代码：100178960035开票日期2010-01-08 发票号码：00012134机打代码机打号码机器编号04011125623100456741456987358654税控码2611-12 234 322612461254 -83-×24=241= 32125483556=56+312第一联 发票联 付款方记账凭证 手写无效收货人及纳税人识别号湖南创建有限公司430011555666777承运人及纳税人识别号湖南长沙路通运输公司4301223965837发货人及纳税人识别号长沙市成业公司430101166677778主管税务机关及代码长沙市天心区地税局10253645运输项目及金额货物名称 数量 运费金额5cc钢板 5吨8cc钢板 4吨 其他项目430122396583700及金额备注运费小计￥900.00其他费用小计￥0.00合计（大写）人民币玖佰元整 （小写）￥900.00承运人盖章 开票人：刘丽3-6湖 南公路、内河货物运输业统一发票 抵 扣 联 发票代码：100178960035开票日期2010-01-08 发票号码：00012134机打代码机打号码机器编号04011125623100456741456987358654税控码2611-12 234 322612461254 -83-×24=241= 32125483556=56+312第二联 抵扣联 付款方抵扣凭证 手写无效收货人及纳税人识别号湖南创建有限公司430011555666777承运人及纳税人识别号湖南长沙路通运输公司4301223965837发货人及纳税人识别号长沙市成业公司430101166677778主管税务机关及代码长沙市天心区地税局10253645运输项目及金额货物名称 数量 运费金额5cc钢板 5吨8cc钢板 4吨 其他项目430122396583700及金额备注运费小计￥900.00其他费用小计￥0.00合计（大写）人民币玖佰元整 （小写）￥900.00承运人盖章 开票人：刘丽3-7收 料 单供应单位：长沙市成业公司编号：1155发票号码： 090163232010年1月 8日仓库：A 仓库规格材料名称编号数 量实际价格（元） 第二联：会计部门应收实收单位单价发票金额运杂费合 计千百十万千百十元角分5cc钢板100155吨8cc钢板100244吨备注验收人盖章王 节合计¥. 采购人：孙红检验员：李清记账员：李平 保管员：王艳4-1领 料 单 领料部门：生产部 2010 年 1月 11日 编号：1001材 料名 称编号规格单位数 量单 价金 额 记账第二联 会计部门记账请领实发8cc钢板8cc吨11工作单号201001用途生产钻机80型工作项目钻机80型审批：王言 记账： 孙类 发料人：陈晓 领料人：周健4-2领 料 单 领料部门：生产部 2010 年 1月 11日 编号：1002材 料名 称编号规格单位数 量单 价金 额 记账第二联 会计部门记账请领实发5cc钢板5cc吨22工作单号201111用途生产钻机70型工作项目钻机70型审批：李静 记账： 孙红 发料人：易春 领料人：王同5-1湖南增值税专用发票4301093336 此联不作报销、扣税凭证使用 09017654 开票日期：2010年1月21日 第一联 记账联 销货方记账凭证购货单位名 称：长沙启梦公司纳税人识别号：430101001556689地址、 电话：长沙芙蓉路1号 0731-88456789开户行及帐号：建行长沙芙蓉路支行7856989875546891111密码区2162-12 333241278 -53-×25=2512161552457 加密板本：014301093336 09017654货物或应税劳务名称钻机70型钻机80型合计规格型号70型 80型单位台台数量104单价2000025000金 额200000.00100000.00￥300000.00税率17%17%税 额34000.0017000.00￥51000.00价税合计（大写）叁拾伍万壹仟元整 （小写）￥351000.00销货单位名 称： 纳税人识别号：地址、 电话： 开户行及帐号：湖南创建有限公司430011555666777市五一西路588号 0731-88665544建行五一支行90056005894000351234备注收款人： 复核： 开票人：李建 销货单位（章）5-2委托收款凭证（回单） 委托日期 2010年1月21日 第 号收款人全 称湖南创建有限公司付款人全称长沙启梦公司账号或地90056005894000351234账号或住址7856989875546891111长沙芙蓉路1号开户银行中国建设银行行号建行五一支行开户银行建行长沙芙蓉路支行委 托 金 额人民币：叁拾伍万壹仟元整（大写）千百十万千百十元角分￥35100000款项内容货款委托收款凭据名称发票合同附寄单证张数1备注：款项收妥日期年 月 日收款人开户行盖章月 日单位主管： 刘丽 出纳： 彭红 复核： 孙静 记账： 李一6-1本支票付款期十天中国建设银行转账支票（湘） 25517845出票日期（大写）贰零壹零年零壹月贰拾伍日 付款行名称：建行长沙芙蓉路支行收款人：湖南创建有限公司 出票人账号：7856989875546891111人民币贰万伍仟元整千百十万千百十元角分（大写）¥2500000用途：还欠款科目（借） 上列款项请从 李雨宁印对方科目（贷） 我账户内支付付讫日期 年 月 日出票人签章出纳 李静 复核 张清 记账 陈晓 6-2银 行 进 账 单(收账通知)2010年1月25日 3收款人全 称湖南创建有限公司账 号9005600589400351234开户银行中国建设银行五一支行人民币千百十万千百十元角分¥2500000付款人全 称长沙启梦公司账 号7856989875546891111开户银行建行长沙芙蓉路支行款项来源 收前欠货款湘长沙市现金付讫除付款单位项目外手工填写无效湘国税发印字(2010)第024号湖 南 省 货 物 销 售 发 票发 票 联发票代码：141011920562发票号码：17896046机打号码：19895642机器编号：174580021999收款单位：长沙兴盛有限公司税 号：430122196606074567开票日期：2010-01-28 收款员：管理员付款单位：湖南创建有限公司项目 单价 数量 金额同意列作管理费用报销 肖梅打印纸 50.00 20.00 1000.00 小写合计：￥1000.00大写合计：壹仟元整税控码：6789 7456 3123 4645 78547-18-1 工商企业借款借据（收账通知） 借款企业名称：湖南创建有限公司 2010年1月31日贷款种类短期借款贷款账号100存款账号900560 0589400351234借款金额 人民币(大写)：壹拾万元整千百十万千百十元角分￥10000000借款用途： 支付工资和购买原材料约定还款期： 期限12个月 于2011年1月31日到期上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。 此致单位10.01.31 （银行签章）敬单位分录：（借）（贷）主管 会计 复核 记账 2010年1月31日8-2 中国建设银行短期借款合同立合同单位：中国建设银行五一支行(以下简称贷款方)湖南创建有限公司(以下简称借款方)湖南省长城医药总公司 (以下简称保证方)为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。一、 借款种类：企业短期借款二、 借款金额：壹拾万元整三、 借款用途：支付工资和购买原材料四、 借款利息：月息千分之一按季收息。如遇国家调整利率，按调整后的规定利率计算。五、 借款期限：借款时间自二一年一月三十一日至二一 一年一月三十一日止。六、 还款资金来源：营业收入七、 还款方式：转账八、 保证条款：借款方请长城医药总公司作为自己借款保证方，经贷款方审查，证实保证方具有担保资格和足够的代偿借款的能力。保证方有权检查和督促借款方履行合同。当借款方不履行合同时，由保证方连带承担偿还借款本息的责任。必要时，贷款方可以从保证方的存款账户内扣收贷款本息。九、 违约责任：（略）合同的附件：（略）本合同经各方签字后生效，贷款本息全部清偿后自动失效。本合同正本一式三份，贷款方、借款方、保证方各执一份；合同副本份，报送有关单位各留一份。李有仁印贷款方 （公章） 法人代表 （盖章）肖梅印借款方 （公章） 法人代表 （盖章）王艳辉印保证方 （公章） 法人代表 （盖章） 借款方开户银行：中国建设银行五一支行 账号：900560 058940035 1234 2010年1月31日 9-1 职工工资分配及职工福利费计提表 2010年1月31日单位：元项 目应付工资及福利费合 计 应付职工工资按上年的实际工资提取职工福利费生产工人工资50 000.007 000.00 其中：钻机70型30 000.004 200.00 钻机80型20 000.002 800.00车间管理人员工资3 000.00420.00企业销售部门工资2 000.00280.00企业管理人员工资5 000.00 700.00合 计60 000.008 400.00 复核： 黄英 制单：李建10-1中国建设银行转账支票存根（湘）VIV 20092680附加信息 出票日期 2010年 1 月31 日收款人：工资结算户金 额：¥60 000.00用 途：支付工资单位主管 王婷 会计 李建10-2工 资 发 放 表 2010年 1 月31日 单位：元 工号姓名银行账号 金 额001肖梅2009100612334560001 2 000.00002王婷2009100612334560002 1 800.00003李建2009100612334560003 1 500.001004黄英2009100612334560004 1 600.00合 计 60 000.00备注：工资已通过开户行转入个人账户 复核：黄英 制单：李建 11-1 固定资产折旧费用计提表 2010年1月31日 单位：元部 门固定资产名称原值使用年限（年）月折旧率（）月折旧额生产部卷板机12000010车床120000