浅谈会计师事务所审计质量控制.docx

1浅谈会计师事务所审计质量控制浅谈会计师事务所审计质量控制浅谈会计师事务所审计质量控制杨国杰摘 要 当前，会计师事务所审计质量控制工作中，存在大量的问题，诸如行业竞争，审计质量监督、专业胜任能力等方面。各会计事务所应重新审视自己的问题，尽早发现并处理，在审计质量控制上逐步提升管控能力。本文以笔者所在会计师事务所行业现状为例，分析了一般会计师事务所的审计质量管理运作状况及审计质量管理的基本情况，提出了改善会计师事务所审计质量控制的相关措施，清楚地阐述了如何运作。并对采取这些措施来解决问题、提高审计质量控制的效率等方面进行了分析。关键词 会计事务所 内部问题 审计质量控制一、审计质量控制的意义审计质量管理是指审计组织和审计师，在进行审计工作的过程中为确保审计质量而制定的对策和方法，是审计质量控制的一种基本手段和措施。其实质是通过科学的方法和技术，在能够满足预定目标和规定程序的要求的情况下，操作所有审计管理任务和业务，从而提高审计质量。审计质量管理任务包括诸如计划，实施，分析和反馈等方面。科学合理的质量控制可以降低工作中的风险，使审计工作的稳定性更高，从而能够满足会计事务所的需求。审计质量管理需要一个完整的工作流程，任何一个步骤的不完善都有可能导致工作的失败，因此在审计目标的制定，组织结构，工作程序等方面都应该尽量做好。同时因为审计质量管理直接关系到会计事务所的整体发展，所以为了从根本上提升审计质量管理工作的效率，有必要严格根据审计目标来执行各种任务，从审计质量管理工作开始，就以一种客观的方式来进行监督。没有其他诸如环境因素来影响审计质量管理工作，从而得到相对准确的问题原因，通过采取合理的措施来应对这些问题，最后提高中小型会计师事务所的审计质量。二、会计师事务所审计质量控制工作现存问题（一）审计质量控制工作流于形式通常情况下，质量审计工作发生在审计工作的各个阶段，任何阶段都在对工2作的各个方面进行着质量控制，只有不断优化审计质量控制的机制，才能确保审计的方式是科学合理的。一般来讲，审计工作的前期准备是相对更重要的，因为这对审计质量管理工作有着极大的影响。和做其他事情一样，凡事先做了适当的准备，就能够大幅增加成功的机会。由于我国明确地提出了注册会计师风险评估的标准，要求事务所进行全面审计，编制并不断完善审计方案的内容，强化审计方案在审计质量控制工作中应用。尽管如此，但目前中国的会计事务所对此并不重视。更有甚者，有些中小会计师事务所根本没有进行任何审计事前准备相关的工作，更没有编制和完善相应的审计方案。而一些有审计方案的会计师事务所也都难以应对审计中遇到的问题，未能做到科学记录和对方案的修复、完善。因此，审计质量控制方面的工作要想做好，那么审计风险就需要在审计总体计划中有具体清楚的表述。同样，审计过程中的质量控制也尤为重要，根据对各会计事务所的分析调查，许多会计事务所更加看重的是审计速度，这一做法虽然可能会在短期内获得理想的经济回报，但其本质上就是没有正确看待审计质量管理工作。这对于以审计质量为核心的审计工作来说是致命的。由于缺乏审计证据，导致审计意见不明确、可信度低，成为空中楼阁。而事后控制主要是审核证据和意见，事后控制是最后流程，是确保审计过程完善的一个控制流程，这个流程对于大多数会计事务所都还不完全具备。除此之外，审计质量管理人员的专业素质不足，也会一定程度上导致审计质量管理相关工作无法正确开展。（二）行业间竞争激烈自 1980 年中国恢复注册会计师机制之后，会计这一行业展现出良好的发展前景。同样也是因为注册会计师机制的改革，目前本行业的竞争非常激烈，一些中小型会计事务所常常因为综合实力不够，处于竞争的漩涡中而苦苦挣扎，无法在市场中站稳脚跟。也有一些中小型会计事务所的重心放在了业务低价承揽上，通过业务低价承揽保持在市场中能有稳定的地位。而以此为结果，会计事务所对于审计程序相关性更高的审计成本管理就会出现不到位的问题，这很大程度上会增加审计风险。（三）审计人员专业能力不足会计事务所负责审计的人员的综合素质和在审计方面的专业能力尤为重要的，这在很大程度上影响着会计事务所的审计质量。审计人员必须具有过硬的专3业能力，当然职业道德操守也得过硬。许多中小型会计师事务所因为考虑审计成本的原因，无法给予员工好的薪资待遇，当然也就无法吸引审计优秀人才的加入，所以这些会计师事务所的审计人员大多并不具备足够的能力来胜任工作。在这种情况下，难免会有一些审计人员出于难以抵抗诱惑，在利益面前败下阵来，放弃底线，从而做出违反职业道德和行业自律的行为，这势必会严重损害会计事务所的信誉，制约會计事务所更好、更快发展。三、更好地推动中小会计师事务所审计质量控制工作的对策（一）正确认识审计质量控制的重要性并建立完善相应机制会计师事务所要想通过建立和完善质量控制机制来提高审计质量，正确认识审计质量控制机制，制定科学的激励机制就显得非常必要，会计师事务所必须将激励措施同注册会计师的业绩考核相联系，以这种激励机制来调动注册会计师的工作积极性，建立完善以质量为导向的业绩考核机制。让每位注册会计师谨记审计质量这个执业生命线，能够在工作中全身心投入，要敢于对表现突出的审计人员大胆奖励，对工作效率低下，出工不出力，工作没成绩的要敢于出手亮剑。奖罚分明机制的建立，必将激发注册会计师的工作热情和活力，在工作中时刻铭记审计质量核心问题，以质量求生存，向质量要效益，让风险和利益挂钩，充分发挥激励机制在审计工作中的杠杆作用，实现优秀审计人才和审计质量控制的良性互动和高效配置。（二）合理应对行业之间竞争竞争是好的，有竞争才有进步，但是不正当的竞争还是应当避免的。为了避免不正当竞争的带来的负面影响，会计师事务所有必要根据自身具体情况，建立相应的竞争治理机制，深入剖析竞争原因后，有针对性地制定处理措施。同时，必须加强执业过程检查，以提高审计质量控制的有效性，（下转第页）（上接第页）通过审计质量提升自身竞争力，为管理层科学决策提供合理依据，获取更多客户理解的信任。除此之外，还要充分发挥注册会计师的经济签证作用，与当地政府部门积极寻求合作并获取信任和支持，这样可以大幅减少不确定因素的发生，此外，配合协助政府部门制定行业收费标准，减少乱收费情况的发生，旗帜鲜明地同行业各种不良行为作斗争，从细微处着手，改善行业发展环境，促使中小会计师事务所在公平、公正的环境下进行竞争，为经济发展保驾护航。4（三）提升审计人员专业能力审计质量控制与审计人员综合素质、专业能力关系密切，会计师事务所为保证执业质量，就需要定期不间断培训员工，提高员工的道德操守、胜任能力和专业技能。根据个人素质差异，会计师事务所可以将组织培训活动进行分层次进行，同时，培训不同方向、特点的新人，使审计人员人尽其才，材尽其用，充分发挥其在不同岗位、领域的特点优势，实现人与审计工作的高度融合、相得益彰。而对于经验丰富的会计师可以将其培养成项目经理，进行更高层次的教育，提高他们的个人技能和综合素养，使其适应时代发展的需要，提升会计师事务所核心竞争力，为促进中小会计师事务所的发展奠定坚实基础。四、结语审计质量控制工作的实施对降低审计风险、保证审计质量、提高审计效率极为重要，是会计师事务所生存和核心内容，很大程度上影响着中小型会计师事务所的整体发展。从实际情况看，中小型会计师事务所审计工作实施中，都存在着诸多的问题和不足，因此，会计师事务所应从自身实际情况和存在的问题入手，认真分析问题原因，并做出相应的改进，通过完善机制实现快速发展。（作者单位为林州太行会计师事务所有限责任公司）