保留意见审计报告(适用于非上市公司).docx

审 计 报 告字201XXXXXXX号【ABC 公司全称全体股东/董事会】：一 、保存意见我们审计了 ABC公司(以下简称“ABC公司)的财务报表，包括 20×1年 12月 31日的【合并与母公司】 资产负债表，20×1年度的【合并与母公司】利润表、【合并与母公司】 现金流量表、【合并与母公司】 股东权益变动表以与相关财务报表附注。我们认为，除“形成保存意见的根底局部所述事项【可能】仅当“形成保存意见的根底段所述的全部事项均为审计围受限时使用【可能】，其他情况应删除【可能】产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准那么的规定编制，公允反映了 ABC 公司 20×1年 12月 31 日的【合并与母公司】 财务状况以与 20×1年度的【合并与母公司】 经营成果和【合并与母公司】现金流量。二 、形成保存意见的根底1 由于注册会计师无法获取关于一家境外联营公司的充分、适当的审计证据而发表保存意见【如财务报表附注×所述，ABC公司于20×1年取得了境外XYZ公司30%的股权，因能够对XYZ公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20×1年度确认对XYZ公司的投资收益×元，该项股权投资于20×1年12月31日合并资产负债表上反映的账面价值为×元。由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行XYZ公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以与ABC公司确认的20×1年度对XYZ公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进展调整。】2由于财务报表存在重大错报 ( 存货计价 ) 而发表保存意见【ABC 公司 20×1 年 12 月 31 日资产负债表中存货的列示金额为×元。ABC 公司管理层以下简称管理层根据本钱对存货进展计量，而没有根据本钱与可变现净值孰低的原那么进展计量，这不符合企业会计准那么的规定。ABC 公司的会计记录显示，如果管理层以本钱与可变现净值孰低来计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失将增加×元，所得税、净利润和股东权益将分别减少×元，×元和×元。】我们按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任局部进一步阐述了我们在这些准那么下的责任。按照中国注册会计师职业道德守那么，我们独立于 ABC 公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保存意见提供了根底。三、与持续经营相关的重大不确定性如果注册会计师确定管理层运用持续经营假设适合具体情况，但存在与持续经营相关的重大不确定性，且财务报表已作出充分披露，请增加“与持续经营相关的重大不确定性段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。针对持续经营存在重大不确定未充分披露而发表或非无保存审计意见的报告等更多的格式示例详见“附录1：与持续经营相关的审计报告参考格式。如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。【我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，ABC 公司 20×1 年发生净亏损×元，且于 20×1年12月31日，ABC 公司流动负债高于流动资产总额×元。如财务报表附注×所述，这些事项或情况，连同财务报表附注×所示的其他事项，说明存在可能导致对 ABC 公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。该事项不影响已发表的审计意见。】四、强调事项根据注册会计师的判断，某一在财务报表中进展披露的事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要时，请增加“强调事项段落，并根据实际情况对参照格式作出相应修改。强调事项段或其他事项段在审计报告中的位置取决于拟沟通信息的性质、与其他要素比拟、对预期使用者的相对重要程度的判断，在实际操作中可根据具体情况调整，不一定必然在此处。具体格式参考见“附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式。如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。【我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注×描述了火灾对 ABC 公司的生产设备造成的影响。本段容不影响已发表的审计意见。】五、其他信息本举例仅适用于发表保存意见根底上在审计报告日前获取其他信息的情形。注册会计师在审计报告日前未获取其他信息的情况下删除本段。在发表保存意见的情况下，一般认为其他信息相应的可能存在错报。“注册会计师在审计报告日前已获取所有其他信息，且未识别出其他信息存在重大错报与“注册会计师在审计报告日前已获取局部其他信息，且未识别出其他信息存在重大错报的情况一般不会发生，如出现任何一种情况，注册会计师应立即咨询技术与信息部。涉与其他信息存在其他错报的情况应按照“附录4：与其他信息相关的审计报告参考格式要求进展报告。ABC公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 X 报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如下所述，我们确定其他信息【可能】仅当“形成保存意见的根底段所述的全部事项均为审计围受限时使用【可能】，其他情况应删除【可能】存在重大错报。【如上述“形成保存意见的根底局部所述，我们无法就 20×1 年 12月 31日 ABC 公司对XYZ 公司投资的账面价值以与 ABC 公司按持股比例计算的 XYZ 公司当年度净收益份额获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定与该事项相关的其他信息是否存在重大错报。】【如上述“形成保存意见的根底局部所述，ABC公司根据本钱对存货进展计量，而没有根据本钱与可变现净值孰低的原那么进展计量，这不符合企业会计准那么的规定。我们认为，由于其他信息中的相关金额或其他项目受到存货未按本钱与可变现净值孰低的原那么进展计量的影响，其他信息存在重大错报。】六、其他事项当某事项虽未在财务报表中列报或披露，但注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关且该事项未被法律法规禁止披露时，可增加以下“其他事项段落，并根据实际情况对文字作出相应修改。相关格式和容见“附录2：包含强调事项段和其他事项段的审计报告参考格式。如不适用，请删除本段，并相应调整后续段落的序号。【20×0 年 12 月 31 日的资产负债表，20×0 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以与相关财务报表附注由其他会计师事务所审计，并于 20×1 年 3 月 31 日发表了无保存意见。】七、管理层和治理层对财务报表的责任ABC公司管理层以下简称管理层负责按照企业会计准那么的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估ABC公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项如适用，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算ABC公司、停止营运或别无其他现实的选择。治理层负责监视ABC公司的财务报告过程。八、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准那么执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误所导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，那么通常认为错报是重大的。在按照审计准那么执行审计的过程中，我们运用了职业判断，并保持了职业疑心。同时，我们也执行以下工作：一识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的根底。由于舞弊可能涉与串通、伪造、成心遗漏、虚假述或凌驾于部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。二了解与审计相关的部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对部控制的有效性发表意见。【如果承受委托，结合财务报表审计对部控制有效性发表意见，应当删除“但目的并非对部控制的有效性发表意见的措辞】三评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计与相关披露的合理性。四对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准那么要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保存意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致ABC公司不能持续经营。五评价财务报表的总体列报、结构和容包括披露，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。【六就ABC公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监视和执行集团审计。我们对审计意见承当全部责任。】【如果并非集团审计，应当删除本段。】我们与治理层就计划的审计围、时间安排和重大审计发现等事项进展沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的部控制缺陷。【如果审计报告中包含“按照相关法律法规的要求报告的事项，前面容增加标题“一、对财务报表出具的审计报告，并修改各标题一、二、三等的序号为一、二三，同时增加如下局部：【二、按照相关法律法规的要求报告的事项】本局部的格式和容，取决于法律法规对其他报告责任性质的规定。本局部应当说明相关法律法规规定的事项其他报告责任，除非其他报告责任涉与的事项与审计准那么规定的报告责任涉与的事项一样。如果涉与一样的事项，其他报告责任可以在审计准那么规定的同一报告要素局部列示。当其他报告责任和审计准那么规定的报告责任涉与同一事项，并且审计报告中的措辞能够将其他报告责任与审计准那么规定的责任如存在差异予以清楚地区分时，可以将两者合并列示即包含在“对财务报表出具的审计报告局部中，并使用适当的副标题。XXXX会计师事务所特殊普通合伙盖章中国注册会计师：签名并盖章中国·中国注册会计师：签名并盖章201X年XX月XX日6 / 6