中小企业财务管理问题探讨本科学位论文.doc

xxxxxxxxxxxxx经贸系2011届毕业生论文中小企业财务管理问题探讨 专 业: 会计电算化 班 级: xx 班 作 者: xxxxxxxxxxx 指导教师: xx xx 二一一年三月内容摘要中小企业是国民经济的重要组成部分，改革开放以来我国中小企业获得了长足发展，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。我国中小企业由于自身特点和外部环境双重因素的影响，在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，出现了融资困难、资本结构不合理、财务控制薄弱等问题。政府应建立和完善支持中小企业发展的各种体系，建立与中小企业相适应的会计制度和内部控制制度，中小企业也要采用正确科学合理的投资策略，以完善中小企业的财务管理。关键词：中小企业 财务管理 融资 对策2目 录绪论(1)一、中小型企业财务管理概述（一）财务管理的定义(2)（二）财务管理的职能(2)（三）财务管理在现代企业中的地位(2)1、资金（资本）运动管理的作用(2)2、资金(资本)运动管理的意义(2)（四）企业财务管理目标(2)二、我国中小型企业经营概况（一）经营管理者和所有者统一(4)（二）经营多属于负完全责任的个人经营(4)（三）初始资本及可利用的资本少(4)（四）具有经营机制方面的灵活性和易变性(4)（五）面临的市场竞争压力较大(5)（六）受环境变化刺激或冲击大(5)三、我国中小型企业财务管理现状分析（一）资金(6)1、银行信贷政策方面(6)2、银行利率政策方面(6)3、融资方面(7)4、政府政策方面(7)（二）财务管理水平(7)（三）建立与中小企业相适应的会计制度(7)1. 自身制度完善(7)2.加强监管(8)（四）资产的管理(8)1、信息的分析和利用(8)2、资金周转(8)3、资金控制(8)4、现金管理(9)5、资产管理(9)四、中小型企业财务管理的对策(一)中小企业要采用正确科学合理的投资策略(10)1.稳健理财，切忌盲目扩展。(10)2.积蓄财力，适时实现规模扩大。(10)（二）设立符合自身需要的财务管理目标(10)（三）加强自身筹集资金的能力(11)1、政府支持(11)2、企业自身能力(11)（四）加强财务预算功能，规范资金的使用(11)（五）加强财务方面的分析和控制(12)（六）建立严密的财务内部控制制度(12)1.不相容职务分离制度。(12)2.授权批准控制制度。(12)3.会计系统控制制度。(13)（七）优化中小企业的财务结构(13)结论(14)参考文献(15)后记(16)商丘职业技术学院经贸系2011届毕业生论文中小型企业财务管理问题探讨绪论目前，我国有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另外，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。中小企业对市场需求的变动反映及时，能够合理的调动配制资金和劳动力资源，改革开放以来中小企业灵活的经营机制使其得到了长足发展，已经成为我国国民经济的重要组成部分，中小企业的快速发展促进了社会主义市场经济体制的建立与完善，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。随着我国加入WTO，国内市场的开放程度日益提高，中小企业发展的销售市场空间逐渐缩小，面对激烈的市场竞争优化中小企业财务管理工作，提高财务管理质量，对于中小企业的发展而言有着重大的理论和实践意义。一、中小型企业财务管理概述（一）财务管理的定义财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理和分配管理三个方面。（二）财务管理的职能财务管理的职能是指财务管理的职责和功能，具体有制定和实施公司筹资策方案、投放和配置资金、提高资金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的财务管理制度等。这些具体职能可以分别归入财务管理的财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务检查等基本职能中。（三）财务管理在现代企业中的地位在商品经济日益发达的社会，企业的财务管理在现代企业中具有极其重要的地位。1、资金（资本）运动管理的作用资金(资本)运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣。 2、资金(资本)运动管理的意义因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业是否生存、发展的根本条件。（四）企业财务管理目标在现代企业制度下，企业的成功以至于生存在很大程度上取决于它过去和现在的财务管理制度。财务管理不仅与资产的获得及合理使用的决策有关，而且与企业的生产、销售、管理发生直接关系。财务管理作为企业管理的一部分，其目标取决于企业的总目标，同时受财务管理自身特点的制约。企业作为营利性组织，其目标就是要实现企业的生存、发展和获利，要求财务管理要完成筹措资金，并有效地投放和使用资金的任务。公司的目标是追求利润最大化，也就是税后收益最大化。但现代公司里，所有权和控制权分离往往导致了管理者和股东之间的潜在矛盾，两者目标不一致，使管理者往往为了自己的利益最大化而工作。财务管理就需要充分发挥财务管理监督、控制和激励的作用，从而实现股东利益最大化目标。因此决定了财务管理的目标就是要实现股东财富的最大化或企业价值最大化。二、我国中小型企业经营概况中小企业作为我国经济中的一个特殊企业群体，经过二十多年的改革与发展，在城镇经济、个体和私营经济中均得到了迅速增长，特别是广大农村乡镇企业异军突起，其主体就是中小企业，加上原有的国有中小企业和合资企业，目前已形成了各种所有制形式、各种行业并存的中小企业群体。中小企业对保持整个国民经济活力的巨大贡献。中小企业作为一个群体，必然有着不同于大企业的经营特点。（一）经营管理者和所有者统一 中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致；另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。（二）经营多属于负完全责任的个人经营企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。其特点一方面表现为有权力、善独裁；另一方面则表现出内在的激励机制，较少存在经营者的“代理成本”，经营者具有机动性，成本意识，担当风险的勇气，有强烈的责任感和开拓精神。（三）初始资本及可利用的资本少企业经营的初始资本主要来源于个人积累及借款，资本额少，加上外部融资能力的限制，使资金短缺成为制约中小企业发展的主要原因，资本增值也在一定程度上受到限制，这就将中小企业的活动领域限于中小资本能以操业的范围，否则会遇到极大的风险。（四）具有经营机制方面的灵活性和易变性中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。（五）面临的市场竞争压力较大中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。（六）受环境变化刺激或冲击大与大企业相比，中小企业一般缺乏大企业所拥有的人力资源，资本金小，产品品种少，顾客面窄，常常依赖于某一种产品和技术，因而环境一旦发生变化，对中小企业的冲击和压力就会增大，许多中小企业就是因难以适应新的环境、政策的压力而破产。三、我国中小型企业财务管理现状分析目前，我国中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中有相当一部分一味追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限生产经营型管理格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得以充分发挥。（一）资金中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。中小企业在筹融资上面临的主要外部问题是缺乏政府支持，造成融资渠道少，使其只能通过间接渠道进行融资，获得资金困难，造成后续资金不足，这成为制约其发展的关键问题。 1、银行信贷政策方面在银行信贷政策上，存在歧视。信贷资金分配过度向国有大中型企业倾斜，而中小企业却得不到应有的信贷支持，对其的信贷投放规模与其在经济总量中的比重极不相称。 同时金融机构对中小企业的贷款，基本上限于流动资金贷款，长期发展所需资金难以得到满足。在金融组织机构方面，缺乏专门为中小企业(特别是中小私营企业)发展服务的金融机构。2、银行利率政策方面在银行利率政策上，存在所有制歧视。政府和央行对国有企业给予较多的利率优惠，而对私营企业则不实行。在实行浮动利率时，对私营企业的浮动幅度也往往比国有企业要高。少数金融机构还采取一些不合规的方式，擅自或变相提高对私营企业的贷款利率。这些问题，都加大了私营企业的筹资成本，使私营企业在市场竞争中处于不利地位。 3、融资方面资本市场侧重于为大企业提供优质服务。管理层一直将股票上市当作为大型国企解困的有效法宝。至于对中小私营企业进入企业债券市场、股票发行，管理层也基本上持排斥态度，到目前还没有私营企业发行债券的实例。4、政府政策方面由于中小私营企业在市场中的劣势地位，缺乏政府支持，由于中小企业的财务信息透明度较低，担保主体又无法确切落实，难以与银行进行良好的合作和沟通，即银企双方的信息不对称，使其天然的信用能力就低，自身融资能力低，进一步造成了其资金的短缺。（二）财务管理水平中小企业更多地把会计作为一种信息披露的需要或者是记账的手段，而没有把之视为管理工具。在会计记账过程中往往忽略企业的实际情况，有时就会产生错误信息，对决策者产生误导，而且即使财务报表反映出了存在的问题，管理者也常常不重视，不能利用财务工具为管理服务。（三）建立与中小企业相适应的会计制度1. 自身制度完善适应中小企业的特点在会计制度设计中要考虑业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。部分中小企业交易类型有限，经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，没有对数据产生深层次的需要，因此应允许一些企业不设会计机构；会计人员一般以2- 3 人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责划分要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。没有能力做会计工作的企业也可由会计中介机构代理；中小企业行业涉及面广，会计科目设置应考虑通用性；针对采用独资和合伙形式的中小企业所要担的无限责任，应考虑对会计制度的影响；对于企业财产与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算；适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。2.加强监管从目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多的借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。加强税务监管对中小企业尤其有效，税务部门应改进查核方式，侧重于进行实质性查核，确实扫除逃、偷、漏税企业，以建立公平的纳税环境。同时，税务人员要改进对于中小企业的态度，并建立税务代理人制度，以增加税务申报速度，减轻税务人员的工作负担，以便全心进行查核工作。（四）资产的管理中小企业一般没有资产管理方面的严格制度，管理上人为作用较多。表现在以下几个方面：1、信息的分析和利用缺乏对会计信息的分析，认为会计报表的编制己经是会计工作的阶段性总结，没有进一步分析的必要，认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，忽视会计信息的分析和利用。2、资金周转对存货没有加以控制，大量库存产品占用了大量资金，造成资金呆滞，周转不灵。 3、资金控制对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难，一般没有严格的赊销政策，在销售状况良好时，没有注意资金的回收，往往到周转不灵时，资金已难以回收，又没有有力的催帐措施，往往形成大量呆帐。4、现金管理对现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些企业在现金充足时，没有有利的投资方式，造成资金闲置和浪费，而有些企业却没有计划盲目使用资金，陷入财务困境从而导致企业危机。5、资产管理资产保管不利，对原材料、半成品、固定资产等没有完善的管理手段，造成出问题时无法核对，资产损失严重。四、中小型企业财务管理的对策由于中小企业的产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。为了更好地解决问题，中小型企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。（一）中小企业要采用正确科学合理的投资策略1.稳健理财，切忌盲目扩展。中小企业通常总体资本规模较小，分散投资很容易导致原有经营项目上营运资金周转的困难，而新的投资项目又不能形成一定的规模，缺乏必要的经营能力和管理经验，无以建立竞争优势。所以，中小企业在进行新的固定资产投资或多样化投资前，必须筹措必要的长期资本，以确保原有经营项目营运资金周转不因新的投资受到影响。2.积蓄财力，适时实现规模扩大。中小企业向大企业成长的过程中潜伏着巨大的风险，面临许多困难，因而能最终成为大企业的中小企业在中小企业总数中所占比重极小。但中小企业实现向大企业的成长也并非不可能。3.寻找市场空白，迅速投资，用自己的产品去填补空白。充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照 “人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进可以扩大空间，向专业化方向发展，退可以在其他企业也进入这一市场后立即撤离，再寻另外的空隙。（二）设立符合自身需要的财务管理目标中小企业所有权和控制权的一致，使财务管理不需要象大企业一样花费许多监督和激励的成本，但财务管理实现股东财富的最大化或企业价值最大化的目标没有改变。企业所有者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，进行必要的投资，企业的财务管理可以作为一种经营管理手段，保证企业价值最大化目标的实现。这一点在前面提到的公司中都得不到重视，这些小企业经营者虽然在心目中都有自己的近期及中长期目标，也存在追求利润的内在动力，但都没有将之形成具体的财务目标，每个企业都设立了一定的业务指标，却没有在此基础上转化为现实的财务指标，实际上任何业务指标实现后都要归结到财务指标的实现上，只有最终的财务目标得到实现，公司的生存与发展才能得到保障。（三）加强自身筹集资金的能力资金不足是制约中小企业生存和发展的关键性问题，也是近期国家管理层一直关注并致力于改善的问题。要解决这一问题需要政府的支持和企业自己的努力。1、政府支持政府支持能增强企业外部融资能力。可借鉴美国中小企业的筹资方式，从资料可见，美国的融资方式主要有以下几种：一是个人存款；二是向朋友和亲戚的借款；三是商业银行贷款；四是金融投资公司；五是政府资助，通过中小企业管理局发放；六是证券融资；七是保险公司；八是社会开发组织。由此可见美国中小企业外部融资渠道的广阔，对此中小企业的外部管理者在学习的基础上可选择适合我国国情的方式，如鼓励中小企业向朋友和亲戚的借款、继续加快建立以中小企业特别是科技型中小企业为主要对象的信用担保体系、鼓励国有商业银行增加对中小企业的贷款、建立政策性的金融机构、设立专门的中小企业基金、加快二板市场的建立，完善资本市场、使效益好的中小企业能够发行企业债券，为中小企业创造融资条件。同时国家应加强外部管理，增强政策扶持，促进中小企业规范发展，对中小企业实行统一领导，分级管理。进一步完善中小企业的政策法规。2、企业自身能力中小企业自身应力求克服筹资能力不强的弱点。通过提高商业信用，规范财务报表的使用等手段来提高自己的融资能力，在遇到资金困难时，还应充分发掘自身的能力，如在案例中提到的厦门阳光机电进出口有限公司采用的职工内部筹资的方法就是自身的一种很好的尝试，这种类似于股份公司中的职工持股计划，一方面解决了资金困难，为资金来源提供了有力的保障； 另一方面可以激励企业内部职工的工作热情，促进企业长期发展。（四）加强财务预算功能，规范资金的使用充分发挥财务管理预算和控制监督的职能。财务管理人员应努力提高自身素质，可以积极参与公司战略计划的制定，当然这需要所有者对财务的支持，采取能不断调整的滚动式预算或全面动态预算制度，为管理者提供详尽的资料，使预算能更多地服务于公司战略管理的需要，使预算更接近于连续进行的计划过程。企业的管理人员应该能通过财务信息做出相应的决策。（五）加强财务方面的分析和控制一方面要加强财务分析，建立有效的财务监督体系。保证企业已经制定的政策得到有效执行，加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督。加强财务控制，提高资金利用水平。企业在利润分配时应优先考虑积累，充实资本，保持良好的资本结构，努力提高资产的运用效率，形成合理的资本结构，保持适当的流动能力，使资金运用产生最佳效果，合理分配资金。加强对会计信息的分析，在决策上不能靠主观感觉，在内部管理上不能靠主观喜好，必须踏实地进行成本、利润控制，进行企业经营环境和经营目标分析、企业经营策略分析、生产要素投入和产出分析、企业经济效益的综合分析，提高管理水平和经济效益；另一方面要强化外部监督职能。充分发挥会计师事务所、审计师事务所等机构的作用，加强服务和核查，从而提高中小企业的财务管理水平。（六）建立严密的财务内部控制制度1.不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。2.授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。3.会计系统控制制度。会计系统控制要求中小企业依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。（七）优化中小企业的财务结构中小企业应根据环境的变化，不断通过存量调整和变量调整保持财务结构的动态优化：综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度，这是企业财务稳健的关键。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的资本、负债、资产及投资结构比。结论我国的经济发展一方面呼唤大企业的更快成长，另一方面也需要大量中小企业与大企业协调发展。所以，中小企业的数量在社会主义市场经济发展过程中还会进一步增加。但是，从中小企业自身的角度看，努力成长为大企业也在情理之中。然而，在所进行的诸如专业银行商业化等方面的改革，大都使中小企业发展的环境更为严峻。这就意味着，从宏观上讲，国家应重视对中小企业的保护，尤其是金融政策不能导致资金的过度集中，而应该给有发展前景的中小企业提供必要的筹资来源。从微观上讲，中小企业须学会在困境中求生存，稳健理财，适时追求发展，切忌盲目扩张。综上所述，加强中小企业财务管理是一个系统工程，必须结合中小企业实际建立有效的财务管理体系，确定适合于企业的财务管理目标，一方面加强企业凑集资金能力，另一方面完善内部财务管理制度，加强财务预算、控制，规范资金使用，提高资金使用效率。我们的企业要发展、要强大财务上的管理必不可少，相信在中小企业中财务管理这块制度上能得到更加完善。参考文献1张浩.略论中小企业财务管理J.河南财政税务高等专科学校学报，2005， (4).2黄国善.中小企业财务管理问题的分析及对策J.合作经济与科技，2005， (8). 3秦永和：财务管理首都经济贸易大学出版社，2002年版4成栋，姚贤涛：中小企业管理事物与实例中信出版社，2001年版5陆立军：科技型中小企业与区域产业竞争力中国经济出版社,2002年版6郑艳：论企业财务管理目标的选择及其实现载石油大学学报(社会科学版)2002年第6期7陆立军，盛世豪：科技型中小企业:环境与对策中国经济出版社，2002年版8吴大红：中小企业财务管理中存在的问题及对策载华东经济管理2003年第4期9李现宗：高级财务会计学首都经济贸易大学出版社，2005年版10吴志军：试论企业财务目标载辽宁商务职业学院学报2002年第1期11张立华：现代企业财务管理的目标多元化财务目标的有机结合载职大学报2003年第2期12舒昌：我国中小企业财务管理中存在问题及对策研究载商场现代化2006年第3期13卢佳友,郑海元：加强中小企业财务管理的对策研究载广西会计2000年第12期14孙桂华,孙鹏：企业财务管理理念的变化及创新载经济与管理2003年第10期15马少妮,王治：中小企业财务管理中应注意的问题载中国中小企业2000年第11期 后记在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师张奇老师的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，张老师倾注了大量的心血和汗水，无论是在论文的选题、构思和资料的收集方面，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了张老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，同时还到许多在工作过程中许多同事的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。16