集团财务管理制度1实用文档.doc

集团财务管理制度1实用文档(实用文档，可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）集团财务管理制度草案XX（集团）财务管理体制一、财务管理体制的含义与特征（一）财务管理体制的含义财务管理体制是企业管理当局或集团总部为界定各方面财务管理的责权利关系，规范理财行为所确立的基本制度，简称财务体制，包括财务组织制度、财务决策制度、财务控制制度三个主要方面。（二）财务管理体制的基本特征1财务体制主要限于财务管理方面，而集团管理体制所涵盖的内容不仅包括财务管理方面，还包括战略管理、经营管理以及行政、人事管理等；这些管理体系汇总构成集团管理体制这张大网，在实现多维度管理机制内，集团才能得以顺利地发展及运行。2在管理的目标上,集团管理体制旨在通过各方面责权利关系的合理界定与有效处理,实现集团整体价值的最大化，这种价值不仅包括经济性价值,也包括非经济性价值.而财务管理体制界定与处理的各方面责权利关系，首要的也是最主要的目的在于实现现金/资金运转的高效率性，并以此为集团整体战略目标作出贡献，且这种贡献主要是经济性的;3管理体制上的集权或分权是基于发展战略的考虑，而财务管理上集权与分权除了要考虑战略需要外，还必须充分考虑到控制问题；4财务控制首先是建立在股权控制关系之上的，如果没有股权控制，那么必须同时为第三方控制。否则总部要想在财务上对企业实施控制通常是困难的;5由于二级公司空间跨度较大,且面临着各自的经营问题。各自处于不同的领域。复杂瞬变、彼此差异的市场环境、日益庞大的组织，造成集团内二级企业面临的管理问题的多样、多变。因此，为了激发成员企业的积极性与创造性，增强对市场的应变能力，及时把握市场商机，经营上将会越来越倾向于一体化战略下的分权制；相反，在财务上则将更多地趋向于分权下的集权的控制体制.（三)财务管理体制趋于分权下的集权的控制体制的原因1财务资源的价值形态本身具有自由的聚合与分割性，无论是配置、重组还是转移都较少受到空间跨度、市场领域的限制，因而具有集权的客观基础；2财务管理通常不直接针对商品及劳务市场，因而也就不是特别强调二级公司自身财务上的应变能力。只有总部能够统一管理和配置企业资源，才能更好地为经营提高应变能力而从财务上提供有效的支持；3财务管理权限涉及着各方面利益的根本,财务管理是整个集团资金运动控制的中枢，如果集团总部不能在财务上集中必要的权利的话，也就无法对各二级公司实施有效的控制，其中也包括二级公司对集团战略与政策的贯彻与执行。无法解决二级公司各方面的利益冲突、摩擦、内耗，难以实现财务资源以及其他各项经济资源的整合效应.对集团的凝聚力与整体的运行效率必然会受到极大的损害。然而,财务上的集权制并不是绝对的，也即XX并非事无巨细地总揽大小一切财务事宜，而是呈现集权与分权相结合的特征.二、财务管理体制设计的整体原则（一）XX与二级公司间关系的处理必须以产权制度为基本依据     财务关于是建立在产权制度基础上的，包括XX控股YY。XX与ZZ同为统一股东控制。这是建立XX管控下的二级公司之间关系的基础。（二）从财务管理体现战略思想财务管理体制是集团管理的重要组成部分，是以XX为主导的实现XX战略管理的重要工具之一,集团财务管理体现为一种战略管理，因此要求：从XX角度对集团整体的财务管理进行定位，并制定统一的财务活动行为规范，保证XX及二级公司的战略规划与目标能够被各层级管理人员有效贯彻执行；以制度或“法治”管理代替个人的行为管理，保证XX管理的连续性;明确股东会、经营者、财务经理、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容等。(三）适应集团不同的组织结构集团管理分为战略指导型，财务管理型、经营管理型1战略指导性：适合投资公司、控股公司,集团除了在资产上对子公司进行控制外,还从发展战略导向等方面对子公司实行领导。集团对子公司的管理主要通过年度报告或者季度报告的形式来表现.2财务控制模式，适用于多元的产业集团。其主要的特点是母公司将注意力集中于财务管理和领导的功能。集团最为关注的往往只是子公司的盈利情况和投资的回报、而对子公司的生产经营不予过问。3经营管理型，适用于单一产业集团，主要特征是对下属企业的组织协调和在财务、营销、研发、市场等方面按流程权限进行管理.   我们应该是一种经营管理型的集团.实现有集权下的分权。三、XX集团财务组织与决策制度财务组织与决策制度所要解决的问题主要包括：财务管理机构设置、财务人员配备、财务机构与财务人员的职能定位与权限划分、财务决策的程序等。在有控制的分权思想指导下的财务管理体制，企业集团财务决策管理通常涉及到三个不同层面的财务主体或财务管理机构：XX董事会XX财务部二级公司财务部。(一）XX董事会及其财务权限XX董事会不属于财务管理的专职机构，而是整个XX经济活动的最高决策领导核心，其决策职责不单单局限于财务领域，还包括战略、运营、行政、人事以及对内、对外的等各个方面.就财务方面而言，XX董事会的职能与权责主要定位于如下几个方面：1整体财务规划、财务政策（投资政策、融资政策、收益分配政策等)制定权、调整变更权、解释权、督导实施权；2XX财务管理体制、财务组织机构设置与调整变更权，以及XX与二级公司企业高层财务管理人员的聘任、委派、解职权;3对XX公司战略目标与控股权结构产生直接或潜在重大影响的财务活动的决策权以及例外财务事项的批准权，如巨额融投资项目决策权、核心产业或产品重组调整权、影响XX或二级公司股权控制结构变更的融投资项目决策权等。（具体视XX人力的分工授权文件而补充修改，此处为其基本职能与权责）（二）XX财务部及其职责权限XX财务部是集团日常财务管理的组织者、领导者与最高负责人。但XX财务部本身并不具有法人地位，而是XX的职能部门。作为集团日常财务管理的总部，XX财务部的职能与权限主要包括如下基本方面：1为XX董事会整体财务规划、财务政策、基本财务制度（财务组织制度、财务决策制度、预算制度、财务人员委派制度等）、重大融投资及分配方案的制定、决策提供信息支持，发挥咨询参谋作用。在接受XX董事会授权的情况下,可能会直接参与上述过程；2在XX董事会的直接监督下，在集团整体范围内负责财务规划、财务政策的组织与实施工作，并对组织与实施的效果负责；3作为XX总裁直接领导下的职能部门，必须从财务角度协助总经理完成受托责任目标，其中一项重要的工作就是实施预算控制，并在预算管理委员会中发挥自己的作用，处于预算控制体系的主导部门之一；4为了保障XX董事会整体财务规划、财务政策的有效实施以及总经理受托责任目标的顺利完成，参与集团战略的编制、负责战略的实施与监控；5参与规划集团的最佳资本结构，做到既能确保XX对二级公司的控制权,又能满足实施战略预算对资本的需要,并参与规划其资本来源渠道；6检查、监督各二级公司财务部对财务规划、财务政策、基本财务制度、财务预算等的贯彻实施情况,同时协同人力资源部建立考核方法与制度，听取二级公司总经理意见，最后需要将检查与考核的结果报XX总裁，并通过总裁提交XX董事会;7建立财务分析体系，强化财务分析的监测与预警功能。（三）二级公司财务部及其职责权限一是必须遵循或维护二级公司的权利与地位，特别是财务方面的正当权利；二是子公司必须遵守总部的财务规划、财务政策，将子公司自身的财务活动纳入XX的财务管理体系.具体职能和权责如下：1根据公司战略目标与年度经营目标及企业文化与理念，负责起草和修订各项财务制度2组织公司财务分析；定期组织编制会计报表；定期组织编制财务状况说明书，分析公司盈利能力,并就影响盈利的因素揭示，并提出财务建议。参与公司对外投资项目的分析与评价,并提出财务建议3参与组织公司财务预算、决算；根据公司阶段性经营目标，组织和指导各部门编制财务预算; 汇总各部门预算，组织编制公司财务预算、成本计划、利润计划；根据公司日常经营情况，组织审核修正财务预算 监督各部门预算执行情况，并及时向总经理及XX汇报;定期组织财务决算，组织制作决算报告4负责管理公司的银行账户与现金;负责定期不定期对银行和现金进行盘点,负责对支票、汇票等有价证券的管理，建立票据使用登记本，并定期不定期进行检查；负责总帐、明细帐、日记帐的登记，保证记录准确、完整.5负责组织公司成本核算；组织公司内成本、费用核算，提出成本控制建议；参与公司价格制定及修订、参与采购价格的审核；6负责财务监督与管理工作；监督材料与产品采购与入库工作,确保储运部入库记录与记账的真实、准确；监督库存产品保管与出库工作,定期组织盘存。监督督促应收帐款的回收与检查，负责对不良债权处置提出建议； 参与组织审核所有购销合同；定期组织对固定资产、流动资金清查、核实;负责组织税务筹划，合法纳税.7负责合理安排资金运用，保证满足经营活动资金需求；负责资金预算的执行与监督；参与制定年度与月度资金计划 负责制定信贷计划,组织资金筹措、调度及清偿；关注外部资金市场信息，及时为公司重大经营决策决策提供信息支持8参与制定财务规划；根据公司发展战略，组织制定财务规划；参与公司重大财务问题的决策；9根据公司战略目标与年度经营目标及企业文化与理念，参与起草和修订各项制度、规定和实施细则四、财务控制制度(一)财务控制目标定位控制资产风险是财务建立控制制度的目标。监督与保证战略的实施是财务控制的另一目标。效率是企业生命的根本之一。因此财务控制也必须以效率为着眼点。决不应纯粹地为了控制而控制。由上得出的结论是：实施财务控制的宗旨就是控制资产风险、保证战略实施、提高资源配置效率（二）全面预算制度战略是目标与方向，政策是推进战略贯彻实施的行为规范与判断取向基准,预算控制则是将战略目标与政策规范落实为具体的行动方案,并使之实现的保障条件与基础。三者相辅相承、依存互动，构成了企业集团管理与控制的主线条。预算控制之所以能够发挥如此重要的作用，原因在于它以集团战略规划、政策导向为依托，根据二级公司经营管理目标,并分解落实到各责任单位、直至个人的责任目标.在此基础上，总部还要对整个集团的财务资源以及其他各项资源等做出统筹配置.使得资源配置从一开始便与目标的实现紧密相联，克服了资源配置的无序状态，为资源整合效率的实现提供了必要前提.为战略目标的顺利实现奠定了充分而坚实的基础。1全面预算制定工作示意图2。预算制定流程图（略）3、预算控制预算控制是预算管理关键的环节,预算控制的目的在于：预算最终的结果与既定的预算目标相符合（事后控制)；随时提供信息，便于及时修正错误（实时控制).一般将预算的控制分为两种，即:管理控制与过程控制。管理控制是指为了达到企业战略目标，通过对资源的有效运用的实施计划的控制.在XX审核预算时就认真分析对待，对可能出现的问题调整、平衡。对重要问题设置控制点.而过程控制是在完成计划规程中的控制.过程控制是预算控制的基础，因此，加强预算过程控制对于预算执行的有效性具有重要意义。预算控制主要分为经营控制、财务控制、行政人事控制。以下谈到的控制点将以财务为主,也包含其他控制方面的控制点。A、销售预算过程的控制:   销售预算的过程控制要点在于预算的事中控制与成果控制。事中控制在于通过销售分解落实到的小组、个人。通过控制实施中的偏差及时纠正偏差。对销售成果进行控制。一方面不能有虚假销售，一方面对销售结果评估偏差。从上图我们也能看到.销售预算是很多预算的基础，如果销售预算中途出现问题，其他预算的执行将同时发生偏差。这就要求我们对过程和结果进行控制，设置报警比率，当偏差对计划产生重大影响是及时处理，修正计划。B、存货预算过程控制销量波动频繁，为了稳定生产，存货的波动控制，必须在最低安全存量与最高安全存量之间，必须满足下列三项要求：存货经常保持在最低安全存量以上;存货经常保持在最高安全存量以下，此最高存量是由销货预测及标准存货调转率决定的。C、生产预算过程控制生产预算的控制好坏，受销售公司销售预算及存货预算、生产订单计划的影响.生产为保证有效销售，控制点在订单完成率,当订单完成率出现重大差异时说明生产预算发生较大问题，应及时报警。D、制造预算过程控制第一部分:直接材料预算控制主要控制点：重大损耗事故第二部分：直接人工预算控制主要是标准控制，实际执行结果与标准的偏差。人力资源部门还应建立直接人工的平均值，从中发现管理问题。不断修正定额与工价标准。掌握二级公司人员管理水平.第三部分：制造费用预算控制制造费用控制点:车间可控费用，应为主要按领用计入制造费用,通过阶段性生产报告掌控。E、费用预算控制主要控制点：例外和超额部分。F、资本支出预算控制主要控制点：第一阶段：在于批准资本支出项目启动的控制权。对于重要的资本支出项目，XX应留有最后批准开始的权利，一般是在资本支出付款申请单上给予最后的批准。第二阶段;阶段性定期汇报，在资本支出预算中规定阶段性汇报点,上面应指明的项目有：、成本。一般包括:预算金额;累计支出；待付款项;预算未使用的金额;估计项目完成还须投入的成本；表示超支或少支数额.、进度报告。一般包括:开始日期；最初进度表；估计项目完成所需天数;估计完成日期；完工百分比(时间）；完工百分比（成本)。、给XX的说明.一般包括:工作质量；意外情况；其他情况。第三阶段：追踪。项目完工验收报告正式提交XX，项目完成正常帐务结转程序。及从在建工程转入固定资产。追踪的另一重要控制点项目完成后的若干年，主要时项目是达到预期结果,为今后决策提供经验.至于较小的资本支出控制，通过授权支付，只需通过比较预算与实际支付。通过项目定期报告进行控制。G、大型市场及新产品开发活动预算控制控制点:第一阶段：在于批准大型市场及新产品开阿活动项目启动的控制权.对于重要的市场活动及新产品开发项目，XX应留有最后批准开始的权利，一般是在项目付款/借款申请单上给予最后的批准.第二阶段；阶段性定期汇报,在大型市场及新产品开发活动预算中规定阶段性汇报点,上面应指明的项目有：、成本。一般包括：预算金额;累计支出;待付款项；预算未使用的金额；估计项目完成还须投入的成本；表示超支或少支数额。、进度报告.一般包括：开始日期；最初进度表;估计项目完成所需天数；估计完成日期；完工百分比（时间）；完工百分比(开支)；销售完成进度(时间与比例）。、给XX的说明。一般包括:实际效果；工作质量；意外情况;其他情况。第三阶段：追踪。大型市场活动报告、新产品开发方案等是否提报。追踪的另一重要控制点大型市场活动或新产品开发后的若干年，是否达到原预期效果,为今后决策提供经验。至于较小的市场活动控制,通过授权支付，只需通过比较预算与实际支付。通过项目定期报告进行控制。H、现金预算作业控制企业财务人员应直接负起现金状况控制的责任。实际的现金收支与预算必有差异。一般现金的控制点为：1、对未来可能的现金状况做适当的评价.这个主要体现在制定预算时对预算期的现金收支金额及时间进行平衡2、对现金编制日报表,提醒管理者注意现金状况。以方便控制现金流量.（三）财务报告制度企业集团的管理活动，实质上是信息的搜集、整理、筛选与传递的过程。财务报告显然是最为核心的信息报告载体与来源途径之一。要充分发挥财务信息的决策与控制功能，XX需建立标准的形式从财务信息报告标准、内容结构以及报告程序等方面确立一整套明晰的、可操作性的信息报告规范，包括财务信息报告标准、财务信息报告结构内容、财务信息报告程序等。1财务信息报告标准标准：有用性、重要性财务信息报告标准分为以下二部分第一部分：绝对报告标准：指对公司战略、发展、控制等用重要影响的信息，无论其重要程度如何。必须严格按规范的格式报告,例如财务的利润表、资产负债表等各种制式表格都属于此类。第二部分：相对报告标准,指根据自身的职业判断；对公司的影响程度；金额超过某一标准，预算或计划外开支进行报告。这一标准是达到重要程度即汇报。一方面我们不断完善和改进标准,另一方面依赖于管理人员的职业敏感程度。3财务信息报告内容结构本着既能满足管理、控制、监督对信息的要求，又能节约管理成本，提高决策效率的宗旨,XX在遵守财务信息报告标准的前提下,在结构设计上听取信息使用者的意见。对报告的内容结构进行规范。例如:财务分析内容结构（略)4财务信息报告组织程序信息报告的组织程序需要解决的核心点是:(1）不同类型财务信息报告的时间的安排，是日报还是周报、旬报、月报、季报、年报。还是不定期报告。（2）二级公司的哪些部门应提供报告，具体由谁做，谁对信息的质量负责；（3)在程序上是通过总经理汇总上报还是直接报送XX；（4）上报信息的使用对象是谁，由哪个部门的谁接受；（5）重大信息的处理意见由谁草拟,并上报XX董事会；（6)XX对报告建立什么回馈机制；（7)为了确保财务信息的质量，在制度上应当建立什么样的交叉牵制机制。5、报告的初步安排（包含运营控制、财务控制、行政人事控制）财务管理制度总则第一条为建立现代化企业制度,建立健全财务管理体系，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则、企业会计制度，特制定本财务管理制度。第二条本管理制度适用于辽宁人民康泰大药房连锁及其控股公司,各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。第三条总公司推行“统一管理,统一计划，分业经营，独立核算”的管理体制，由总公司财务总监统一领导全公司的财务工作，分（子）各公司财务部负责组织和监督本单位的一切财务活动。第四条 公司鼓励财务部门及财务人员积极依法依本制度履行职责，维护公司及分（子）公司和股东权益。财务人员管理第一章 聘任与管理第一条本制度所指财会人员包括财务总监、财务部长、各岗位会计、出纳、记账员。第二条财务总监由总公司聘任和管理。第三条其他财务人员由财务总监会同各区域经理共同选拔、考核，考核不合格者不予录用.第四条所有财会人员接受财务总监和所在区域经理的双重领导。对不服从所在公司正常管理、不爱岗敬业或业务水平低下的财会人员，所在单位有权向总公司申请调离。第二章 任职资格第五条 热爱公司，爱岗敬业，清正廉洁,坚持原则,抵制不正之风,有良好的财会人员职业道德。第六条 有财会人员上岗资格证,财务负责人应具备会计师以上职称,从事会计工作三年以上工作经历.第三章 基本职责第七条 严格遵守国家的相关法律法规和公司的相关规章制度。第八条 搞好所在公司会计核算、财务管理工作，为领导决策提供参考依据，对重大事项及时报告.第九条 参与所在公司业务计划的制订和主要经济合同的审查与执行，检查计划、合同的执行情况和结果。第十条 组织编制财务计划，落实完成计划的各项措施,对计划执行过程中存在的问题提出改进意见和解决办法。第十一条 加强所在公司的资金和资产管理，保证资金和资产的安全完整,合理组织资金调拨与结算。第十二条 积极参加总公司组织的财会人员的业务培训和业务考核。第十三条 财务人员应尽的其它职责.第四章 离任与交接第十四条财务人员调动或离职必须提出书面申请，经批准后按以下程序办理调动或离职手续:1、由总财务总监、审计部派员组成审计小组，办理离任审计。2、经审计合格后，方可办理交接手续，未办清交接手续前,不得调动或离职.第十五条离职人员办理移交手续前应做好以下工作：1。 已经受理的经济业务，尚未填制的凭证应填制完毕。2。 尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。帐目在电脑中的，应将最后一笔余额在移交清册中写明。3。 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。要核实自己经管的所有内外帐目、财产物资帐，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。4。编制移交清册.移交清册一般应包括：岗位名称、交接日期、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册的页数以及需要说明的问题和意见等。交接内容应详细列明移交人所经管的如会计凭证、会计帐簿、会计报表、公章、现金支票、文件、资料、会计软件、密码及数据磁盘，并将现金、有价证券、支票、发票等。第十六条接管人员办理接交时,移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对清点验收,同时要注意以下几个事项：1。 现金、有价证券要根据帐簿余额进行验交。当出现现金、有价证券与余额不一致时，移交人员要在监交人员规定的期限内负责清查完毕。2。 会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整,如有短缺，要查明原因，并在移交清册中加以注明，由移交人员负责。3。 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对无误.4。 各种财产物资和债权债务的明细帐余额,要与总帐有关帐户的余额核对相符.5。 接管会计人员应继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。第十七条交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。移交清册应一式四份，交接双方及监交人各执行一份，财务部存档一份.第十八条 现金、有价证券短缺的，由责任人全额赔偿。第五章 考核与管理第十九条对财务主管工作质量和职责履行考核由总部及各区域经理及财务总监进行综合评定。对财务主管的考核采取按季考核、年终综合评价的办法。其他财务人员的考核在各分（子)公司进行，年终将考核结果报总公司总经理.考核内容以所在公司的会计基本制度执行情况、财务制度和财务计划执行情况、会计基础规范化管理工作以及固定资产管理等制度贯彻执行情况、所在单位的内在管理水平为主。考核结果与个人的经济利益及评先挂钩.会计核算原则第一章 会计核算原则第一条 公司执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、企业会计准则和企业财务通则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。第二条 公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。第三条公司执行“新企业会计准则”，记帐方法采用借贷记帐法.记帐原则采用权责发生制.以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算,按国家规定的会计制度规定办理。第四条 一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔（碳素笔），不得用铅笔及圆珠笔书写。第五条 公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。第六条 公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算,按部设帐。第七条 对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。第二章 会计凭证第八条财务人员对本公司的各项经济实行会计监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理,对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正,补充。第九条 客户签发或内部签发的凭证，其经济内容应符合国家政策或公司财务制度的有关规定，应真实、合法、印章齐全，要素完整，大小写金额相符。第十条 自制的记账凭证应有合法的原始凭证作附件或填制依据;冲正错账、调整暂收、暂付、扣划款项和费用开支等凭证审批及经手人员签章应齐备。第十一条 各种资金存入、划出或账户之间的划转凭证应具有真实性、合法性和准确性。第十二条 记账凭证中的会计分录和有关金额应准确，有关签章应齐备、清晰。记账凭证必须附有原始凭证（除结转凭证）。第十三条 物品采购凭证应附有详细的物品清单、物品入库单及批准文件。资产管理第一条 本制度所指资产管理包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产的管理。第一章 流动资产管理第二条 流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货、低值易耗品等。第三条 现金的收付及保管由经被授权的出纳员负责，其他人员不得直接收支和管理现金。现金支出的审批人员应同出纳员、银行票据保管员和记账员分离。 第四条现金使用范围主要限于：支付奖金及津贴等。 支付差旅费。依银行规定和结算起点(在2000元）以下的零星开支。第五条 营业所取得的现金，应由出纳清点并送存银行。任何人不得坐支现金。第六条 负责应收帐款的人员不得同时负责现金收入账的工作。第七条 保管银行票据的人员不得同时负责现金支出账和调整银行存款账。第八条 负责调整银行存款帐的人员不得同时负责银行存款帐、现金支出帐、应收款帐、应付款帐。第九条 收支现金时，经办人员要严格审核现金收付凭证及所附单据是否合法，数额是否完整,审签手续是否齐备等。对不符合制度规定的，应予以纠正或拒绝办理收付.第十条 认真做好库存现金保管工作.现金和有价证券应置于保险箱（柜)里以确保安全和完整无缺。第十一条 因工作关系需配备备用金的,需要人应向所在公司财务部门提出申请,经所在公司领导同意,备用金支用不得超过规定范围和业务内容,不得移作他用或私人挪用,出纳人员应对该类备用金使用情况定期或不定期抽查。第十二条 现金收付款项，均应按业务性质分别填写交款单或费用报销单,并应写明收付的内容、用途、金额及有关情况经有关人员审核盖章后方能办理收付手续。第十三条 现金收付业务必须当日登记现金日记账，做到日清月结，账款相符.报销凭证必须是国家印制的发票及单据在（原则上要增值税专用发票），不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用。第十四条 公司各部门与各分（子）公司及所属各部门的现金收付都应通过所在公司财务部门入账，任何部门和个人都不得自行保留现金，不得私设“小金库”,公司财务部应经常督促检查.第十五条 对超过现金收付范围或限额以上的款项进行收付时，必须通过银行结算，禁止化整为零套取现金,禁止利用公司及各分（子）公司的银行账户给其他单位或个人办理结算。第十六条 公司及各分(子）公司在经营业务需要使用银行票据付款时，一律由经办部门填写银行票据申请单，凭合法有效和批准手续齐备的依据经所在公司财务负责人审批后方能办理银行票据领取手续。第十七条 银行票据领用者，必须在银行票据登记簿上写明领用日期、付款内容并签字。第十八条 财务部门签发银行票据时,应进行登记并将该票据项目填写齐全。使用支票时,不得签发空头支票，若无法明确收款单位名称、金额时，应把付款用途、签发日期写明。第十九条 实行计划控制的费用或物资采购，在付款时应同时核实计划。超过计划的部分应在按规定先追补手续。第二十条 公司及各分（子）公司财务部门应依本条规定确定专人办理银行票据事宜,并应同时遵守银行的相关规定,确保银行票据使用安全。1. 银行票据包括：现金支票、转帐支票、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票。2. 业务员将收到的票据交给会计，由会计对收到的银行票据进行审核(日期、金额、收款单位全称、印章齐全与否)。审核后交出纳保管，出纳将票据号码、金额、背书转让等进行登记，然后进帐。出纳进帐后将单据及时交会计入帐。3. 银行承兑汇票由出纳保管,给付应另立台账，写明票号、金额、经手人、销账单位。4. 公司应付的银行承兑汇票,由出纳登记清单，并提前筹划资金，以确保银行能按期支付到期款项。5. 银行票据经办人或结算人员不得擅自接受外来银行票据并代客承兑，特殊情况下应经所在公司财务负责人和总经理批准.第二十一条 银行存款管理人员应正确使用和审核各种银行结算凭证，及时办理银行存款的收付业务，并及时审核银行往来对账单，如月末有未达账款，应查明原因及时处理，编制银行存款余额调节表。按月打银行对账单，并于年末一起装订成册。第二十二条 货币资金的清查：1。 现金及有价证券的清查,由财务主管或主管会计主持，出纳员在场，通过实地盘点的方法确定库存现金及有价证券的实存数，再与其账面余额核对，以查明盈亏。盘点结束后，根据盘点结果,填制“现金、有价证券盘点表”.2. 银行存款的清查,由财务主管或主管会计主持,采用与开户银行对账的方式进行。核对完毕后编制银行存款余额调节表。3。 现金、银行存款及有价证券的清查应采取不定期清查的方式，一般每月至少一次。第二十三条 所有应收性质的款项，如应收帐款、其他应收款及各类预付款项，均应按季进行帐龄分析，编制帐龄分析表，上报总公司，并向欠款单位和经办人落实追收工作，规范各类应收帐款的管理。公司对确凿证据表明确实无法收回的应收款项,报董事会核销。第二十四条 应收款项的清查由财务部和业务经办部门共同负责，一般一年应全面核对一、二次，财务部应有专人负责应收款项的清理。第二十五条公司的存货主要指储存在仓库内的贸易商品、用品、低值易耗品、赠品及其他有形有价物品。第二十六条 存货购入与领用和销售的计价与管理采用“个别计价法"。1。 公司及各分（子）公司均应科学合理地制定存货定额。对存货不同类别要根据经营业务的要求，分别制定最高限量和最低限量，以此防止积压或不能保证业务需要的情况出现。2. 实行存货验收制度。购进的各项物品应履行验收入库程序。对数量、质量同时进行验收.保管责任人应在验收凭证上签章。3. 建立健全存货保管制度。对库存的各项物品,要建立专人负责的保管制度，并设置有数量与金额的辅助明细账，以供核算与查对。4. 健全存货出库制度。严格按仓库管理的制度办理出库手续,保管人员凭手续齐备的出库单及配送单发货。第二十七条存货的清查：由门店、各公司仓储部共同负责，对库存商品进行清查。年度清查或重点清查,一般由各方组成清查小组配合进行。注意以下几点：1。 确定清查日期，由财务部结出帐面余额.2. 检查存货的数量、质量和储存情况，特别要注意有无损坏变质的和储存数量较大且长期没有领用或很少领用的存货。发现后应查明原因，以便及时处理。3。 对盘盈、盘亏和超储的存货，必须进行分析，明确责任,提出处理意见.第二十八条 低值易耗品为单价在2000元以下的工具、量具、办公家具及用具。第二十九条 低值易耗品的购置：由使用部门填写采购单,按程序和权限报批后,由所在公司行政部或采购部与供应商签订采购合同，报经财务部门备案后（交合同原件一份）再行购置.第三十条 低值易耗品的清查：由财务部、使用部门共同负责，每年至少在年终前清查一次，清查后应编制“低值易耗品盘点表”。第二章固定资产管理第三十一条 为了加强公司的固定资产财务管理,保证固定资产的安全与完整，充分发挥固定资产的效能，根据国家规定，结合本公司实际情况，制定本章规定。第三十二条 使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具、以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要物品，单位价值在2000元以上的,并且使用年限超过2年的其他物品，按固定资产进行管理。第三十三条公司财务要设置固定资产明细账（按实物盘存),并按固定资产类别和责任人建立实物台账和卡片，详细记录单台固定资产的购置时间、规格型号、生产厂家、价值、存放地点、使用人、转移或报废等情况.并制定固定资产目录.从价值方面对公司的固定资产进行核算和管理,对公司固定资产的安全完整和使用情况进行全面监督。第三十四条 固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输工具、主要工具用具及其他物品五大类。第三十五条 固定资产的折旧：固定资产统一按直线折旧法进行折旧,公司及各分（子）公司根据行业特点，按国家规定标准计提折旧。第三十六条 实行财产主管部门、财产使用部门和财务部门综合核算管理的分工负责制。资产管理部门：为本公司行政部门,负责固定资产登记管理、购置、处置和报废。资产使用部门：负责固定资产的合理使用，保管、维修。资产的具体操作人(使用人）负责资产的安全、完整,是资产管理的第一责任人,必须严格遵守安全操作规程，对违反操作规程造成固定资产损坏的要追究责任，酌情赔偿，对保管不妥造成固定资产丢失的要追究责任，给予经济处罚。资产核算部门：为本公司财务部，负责办理固定资产购建、验收入库、领用、转移、报废等财务手续,建立固定资产明细账,第三十七条 固定资产的内部转移：1。 固定资产的内部转移，必须经公司主管领导和行政部门批准。2。 行政部门对内部转移的固定资产必须办理内部移动手续，并经移入移出资产的部门和资产的使用人双方签字认可,若资产转移手续不全，造成资产损失,其责任由原管理部门和原使用人负责赔偿。3。 行政部门对内部转移的固定资产,必须及时通知财务部，财务部门接到通知的当月进行账务调整。第三十八条 固定资定的出借、出租：1。 任何固定资产未经公司领导批准，不得私自出租或出借。2. 固定资产出借、出租，必须申请报经批准，办理资产交接手续，并按合约及时收回其固定资产.第三十九条全部固定资产必须每年盘点一次，具体时间由财务人员会同行政部门商议后决定。财务部负责编制年度资产盘点表,营运部门负责在实物存放地点准备好各种必要的度量衡量器具，并进行详细的检查资产是否正常使用（如有毁损写明原因）。审计员负责对盘点过程进行监督。固定资产的清理、盘存：主要抓好以下几点:1。 查物点数，核对账目，财务人员要深入现场逐项清查。2. 检查固定资产的保管、使用及维护情况。3. 发现固定资产盘盈、盘亏或报废要认真记录，查明原因,落实责任，按制度规定报经审批，财务部门根据审批结果进行帐务处理。财务部负责编制年度资产盘点表，盘点后交由主管领导一份。第四十条 固定资产的报废、处理:1。 对于长期闲置不需用、不能用或使用成本超过其使用所能创造的价值的固定资产，由使用部门提出书面的报废或处理申请，详细填写固定资产的名称、型号规格、购置时间、报废理由。2。 固定资产报废、处理申请，经行政部门核实并出具资产处理意见，报公司主管领导、总经理或总经理批准。3. 固定资产报废处理申请、处理批示及处理的变价收入,由行政部门一并交至财务部,财务部及时进行账务处理。第三章成本、费用管理   第四十一条 各公司建立严格的成本控制制度，按国家和公司的相关规定，根据各公司行业特点制定管理细则和标准,并报总公司财务总监。第四十二条 所有成本费用支出项目必须符合分级审批和双签制度规定，严禁超标准、超权限支付各种成本费用。第四十三条 各单位的成本核算,要严格区分本期与下期成本界限、成本支付与营业外支出的界限，费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用,无论其款项是否收付，都应计入当期的费用(通过“长期待摊费用”、“递延资产”除外）。第四十四条 虽在本期支付的费用，但应由后期负担的均不能计入本期费用,通过“长期待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润.第四十五条递延资产包括租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等.第四十六条 开办费自营业之日起一次性摊入管理费用.第四十七条 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销.第四十八条 固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。第四十九条 严格遵守财务一支笔原则，公司总部由总经理审批，各分（子）公司根据公司董事会核准的审批权限审批.第五十条 发生费用，应索取正规发票,各项费用报销的原始单据，必须真实有效，各要素齐全；其要素包括开票日期、单位名称、品名规格或内容、单价、数量、金额、开票单位发票专用章或财务专用章，并应大小写相符、字迹清晰、书写规范.第五十一条 经办人在费用发生后三个工作日内应办理报账手续，费用报销的原始单据应由报销人在其票据背面左侧或正面右上方,注明经