同一控制与非同一控制下合并财务报表编制对比优质资料.doc

同一控制与非同一控制下合并财务报表编制对比优质资料(可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）同一控制与非同一控制下合并财务报表编制对比 同一控制下非同一控制下购买日或合并日控股合并（一）长期股权投资的确认和计量 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，借记“长期股权投资”科目。借：长期股权投资【对方所有者权益账面价值×持股比例】*资本公积(资本)股本溢价*盈余公积*利润分配未分配利润贷：股本【面值】*资本公积(资本)股本溢价企业合并成本支付的现金或非现金资产的公允价值发行或承担债务的公允价值发行的权益性证券的公允价值发生的各项直接相关费用很可能发生的未来事项（1）确认长期股权投资：  借：长期股权投资【合并成本】应收股利贷：资产类【支付合并对价的账价】银行存款【直接相关费用】*营业外收入【固定资产、无形资产的公允价与账价的差额】*投资收益（或借记）【投资的公允价值与账面价值的差额】主营业务收入【库存商品的公允价】股本（面值）*资本公积股本溢价（差额，倒挤）（2）计算确定商誉：  合并商誉=合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价份额（二）合并资产负债表A、合并资产负债表中，调整分录：借：资本公积【以合并方资本或股本溢价的贷方余额为限】贷：盈余公积【被合并方合并前归属于合并方部分，不足冲减按比例结转】未分配利润【合并方资本或股本溢价贷方余额不足冲减，按比例结转，余额×被合并方留存收益比例】调整分录（将子公司的账面价值调整为公允价值）借：存货长期股权投资固定资产无形资产贷：资本公积B、合并资产负债表抵销分录： 借：股本        （子公司）资本公积    （子公司）盈余公积    （子公司）未分配利润  （子公司）贷：长期股权投资抵销分录 借：实收资本【子公司】资本公积【帐价+调整额】盈余公积【子公司】未分配利润【子公司】商誉递延所得税资产贷：长期股权投资少数股东权益被合并方可辨认净资产公允价值×（1-持股比例）递延所得税负债（以免税合并、评估增值为前提）（三）合并利润表 1)合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润。2)发生同一控制下企业合并的当期，合并方在合并利润表中的“净利润”项下应单列“其中:被合并方在合并前实现的净利润”项目，反映合并当期期初至合并日自被合并方带入的损益。 非同一控制下的控股购买日只编合并资产负债表（四）合现金流量表 1）合并方在编制合并日的合并现金流量表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日产生的现金流量。2）涉及双方当期发生内部交易产生的现金流量，应按照合并财务报表准则规定进行抵销。 非同一控制下的控股购买日只编合并资产负债表 吸收合并同一控制下的吸收合并(无需编制合并财务报表)非同一控制下的吸收合并(购买日不编合并报表)会计处理： 借：资产类科目【被合并方账面价值】*资本公积股本溢价*盈余公积*利润分配未分配利润贷：负债类科目【被合并方账面价值】  注：其他负债可用“其他应付款”科目。付出资产【合并方非现金资产账面价值】银行存款股本*资本公积资本或股本溢价在非同一控制下的吸收合并中，合并中取得的可辨认资产和负债是作为个别报表中的项目列示，合并中产生的商誉也是作为购买方账簿及个别财务报表中的资产列示。（1）合并中取得资产、负债入账价值的确定购买方在购买日应当将合并中取得的符合确认条件的各项资产、负债，按其公允价值确认为本企业的资产和负债。（2）合并差额的处理作为合并对价的有关非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，应作为资产的处置损益计入合并当期的利润表。确定的企业合并成本与所取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，分别确认为商誉或是作为企业合并当期的损益计入利润表。资产负债表日一、合并资产负债表 （一）对子公司的个别财务报表进行调整 如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。同一控制下，对母公司个别报表的调整：（体现一体化存续）借：资本公积股本溢价贷：盈余公积未分配利润除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。第年： （3）     将子公司的账面价值调整为公允价值：（账面价值公允价）借：固定资产  【公允价账面价值】无形资产  【公允价账面价值】贷：资本公积（2）补提累计折旧、累计摊销等：（调整子公司个别报表中的净利润）借：管理费用      【（公允价账面价值）/年限】贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等（3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应在净利润中加上）借：递延所得税负债  【摊销额×T】贷：所得税费用转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收益时，（净利润转回的所得税费用）×母%第2年： （3）     将子公司的账面价值调整为公允价值： （账面价值公允价） 借：固定资产【公允价账面价值】无形资产【公允价账面价值】贷：资本公积（2）补提以前年度累计折旧、摊销，转回确认的递延所得税负债： 借：未分配利润年初贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等借：递延所得税负债贷：未分配利润年初（3）补提本年折旧、摊销，转回递延所得税负债等： 借：管理费用贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等借：递延所得税负债贷：所得税费用（二）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）成本法权益法对于属于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，可以直接以该子公司的净利润进行确认，但是该子公司的会计政策或会计期间与母公司不一致的，仍需要对净利润进行调整：对于属于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以备查簿中记录的子公司各项可辨认净资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，对该子公司的净利润进行调整后确认：第 1 年： （1）子公司当期实现净利润： 借：长期股权投资【调整后的净利润×母%】贷：投资收益借：提取盈余公积 （也可不做此分录） 贷：盈余公积若应承担子公司亏损份额，做相反分录。（2）投资当期宣告分派的现金股利：借：投资收益贷：长期股权投资借：盈余公积（也可不做此分录） 贷：提取盈余公积（3）子公司除净损益以外所有者权益的其他变动： 借：长期股权投资贷：资本公积同时，调整合并所有者权益变动表： 借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可供出售金融资产公允价值变动净额第 2 年： （1）应享有子公司上年实现净利润的份额： 借：长期股权投资贷：未分配利润年初资本公积（2）当期宣告分派的现金股利： 借：投资收益贷：长期股权投资借：盈余公积（也可不做此分录） 贷：提取盈余公积（3）子公司当期实现净利润： 借：长期股权投资   【调整后的净利润×母%】贷：投资收益借：提取盈余公积 （也可不做此分录） 贷：盈余公积（4）子公司除净损益以外所有者权益的其他变动： 借：长期股权投资贷：资本公积同时，调整合并所有者权益变动表： 借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 （三）（母）长期股权投资（子）所有者权益的抵销：同一控制下企业合并取得的子公司（无差额）： 借：实收资本（股本）【子公司期末数】资本公积年初【子公司年初数，非同一控制时，年初账面价值公允价时的调整额】本年【子公司本年数】盈余公积年初【子公司年初数】本年【子公司本年数】贷：长期股权投资    【母公司对子公司的长期股权投资期末数】 非同一控制下企业合并取得的子  借：实收资本（股本）【子公司期末数】资本公积年初【子公司年初数，非同一控制时，年初账面价值公允价时的调整额】本年【子公司本年数】盈余公积年初【子公司年初数】本年【子公司本年数】未分配利润年末【子公司期末数，年初本年实现净利分派股利盈余公积补提折旧递延所得税负债】*商誉  不变【调整后的长期股权投资期末子公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值×母%】或【初始投资成本投资时子公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值×母%】递延所得税资产【（资产账面价值公允价值）×T（负债的公允价值账面价值）×T】（免税合并时）贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【期末子公司考虑递延所得税后的可辨认净资产公允价值×少%】递延所得税负债【（资产公允价值账面价值）×T（负债的账面价值公允价值）×T】（免税合并时）*营业外收入（贷差，以后期间，换成“未分配利润年初”，按权益法调整时若已经确认则此处无需确认）（四）内部债权、债务的抵销处理 （一）应收账款应付账款的抵销： 初次编制连续编制（1）抵销债权、债务： 借：应付账款（含税额）（期末数）贷：应收账款（期末数）（2）冲销坏账准备： 借：应收账款坏账准备（本期补提数）贷：资产减值损失（3）抵销递延所得税资产： 借：所得税费用贷：递延所得税资产【注】递延所得税资产： 期末余额应收账款期末余额×T 本期发生额应收账款期末余额×T上年计提数（1）抵销债权、债务： 借：应付账款贷：应收账款（2）冲销上年坏账准备、递延所得税资产： 借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初借：未分配利润年初贷：递延所得税资产（2）冲销本年坏账准备、递延所得税资产： 借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产  （二）应付债券持有至到期投资等金融资产的抵销： （1）债券投资与应付债券抵销； 借：应付债券【发行方期末数×内部购买比例】*投资收益【债券投资的余额应付债券的余额投资损失】贷：持有至到期投资【购买方期末数】 *财务费用【债券投资的余额应付债券的余额利息收入】 （2）内部投资收益、财务费用的抵销：借：投资收益【期初摊余成本×实利】贷：财务费用（费用化的利息）在建工程（资本化的利息）（3）分期付息时，应收、应付的抵销：借：应付利息【面值×票利】贷：应收利息   （五）存货内部交易抵销 初次编制连续编制（1）本期抵销：借：营业收入【内部销售企业的售价】贷：营业成本（内部购买企业的成本）借：营业成本（售价-成本）×期末结存量贷：存货（2）存货跌价准备按原成本计价： 全额或部分冲销存货跌价准备：借：存货存货跌价准备（多提数）贷：资产减值损失抵销计提存货跌价准备的递延所得税资产 借：所得税费用（抵销额×T）贷：递延所得税资产【注】编制未实现内部销售损益的抵销分录时：（1）不考虑增值税。如果给出的收入为含税收入，应还原为不含税收入。（2）不抵销运杂费。（3）期末抵销存货价值中包含的未实现内部销售利润时，如果各批存货的毛利率不等，则还应考虑发出存货的计价方法（如先进先出法等）。（1）抵销期初存货中未实现内部销售利润、递延所得税资产：借：未分配利润年初（年初存货中未实现内部销售利润）贷：营业成本借：递延所得税资产（年初存货中未实现内部销售利润×T）贷：未分配利润年初（2）抵销期末存货中未实现内部销售利润、递延所得税资产：借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入）贷：营业成本（3）抵销期末结存的内部购入存货价值中包含的未实现内部销售损益。借：营业成本贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润）借：递延所得税资产（期末存货×T）贷：所得税费用（3）存货跌价准备：A、抵销期初存货跌价准备、递延所得税资产：借：存货存货跌价准备贷：未分配利润年初借：未分配利润年初（抵销额×T）贷：递延所得税资产B、抵销本期销售商品结转的存货跌价准备，以存货中未实现内部销售利润为限：借：营业成本（本期准备/件数×本期销量）贷：存货存货跌价准备 C、调整本期存货跌价准备、递延所得税资产的抵销数：借：存货存货跌价准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产【注】部分冲销后： 存货跌价准备期末余额（存货可变现原成本）×期末结存数递延所得税资产的期末余额存货及跌价准备按贷方为正、借方为负合计×T结果为正在借方，负在贷方。 （六）固定资产内部交易 第一种情况：卖方是自产产品，买方是固定资产：初次编制连续编制（1）抵销本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销：借：营业收入（内部销售企业的售价）贷：营业成本（内部销售企业的成本）固定资产原价（售价-账面价值）（2）抵销本期多提折旧：多提折旧额（售价账面价值）/折旧年限借：固定资产累计折旧贷：管理费用（3）发生减值：借：固定资产固定资产减值准备贷：资产减值损失（4）确定递延所得税资产：借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税资产（原价累计折旧减值）×T（即：递延所得税资产就是固定资产丁字帐户余额×T）【注】： （1）不抵销增值税，若收入为含税价，应还原为不含税价。（2）不抵销运杂费、安装费。（3）当月增加的固定资产当月不计提折旧。当月增加的无形资产当月开始摊销。1未发生变卖或报废的内部固定资产交易的抵销（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润年初（售价-成本）贷：固定资产原价（2）将期初累计多提折旧抵销：借：固定资产累计折旧（期初累计多提折旧）贷：未分配利润年初（3）抵销期初减值：借：固定资产固定资产减值准备贷：未分配利润年初（4）抵销期初递延所得税资产：借：递延所得税资产贷：未分配利润年初（5）将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销：借：营业收入 贷：营业成本固定资产原价（售价-成本）（6）将本期多提折旧抵销借：固定资产累计折旧（售价成本）/折旧年限贷：管理费用2发生变卖或报废情况下（内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理）（1）期满清理：借：固定资产累计折旧（售价成本）/折旧年限贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润年初借：所得税费用   【折旧引起的，全部转回】贷：递延所得税资产期满继续使用则抵销分录同1。（2）超期继续使用或清理均不做抵销处理。（3）提前清理、出售：将上述1抵销分录中的“固定资产原价”项目和“固定资产累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。（1）将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销借：未分配利润年初贷：营业外收入（或营业外支出） （期初原价中未实现内部销售利润）（2）将期初累计多提折旧抵销借：营业外收入（以前期间累计多提折旧）贷：未分配利润年初（3）将本期多提折旧抵销借：营业外收入（或营业外支出）（本期多提折旧）贷：管理费用（4）抵销递延所得税：借：递延所得税资产贷：未分配利润年初借：所得税费用【折旧引起的，全部转回】贷：递延所得税资产第二种情况：买卖双方都是固定资产：初次编制连续编制（1）抵销处置损失（收益）与原价中包含的未实现内部销售损益：借：固定资产原价（原账面价值售价）贷：营业外支出或：借：营业外收入（售价原账面价值）贷：固定资产原价（2）抵销本期少提折旧：借：管理费用【（原账面价值售价）/折旧年限】贷：固定资产累计折旧多提做相反分录（1）抵销期初处置损失：借：固定资产原价（原账面价值售价）贷：未分配利润（2）抵销期初累计少提折旧：借：未分配利润年初贷：固定资产累计折旧多提折旧做相反的分录（3）抵销本期少提折旧：借：管理费用贷：固定资产累计折旧 二、合并利润表（一）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销：（无差额）（1）全资子 借：投资收益【子公司的调整后净利润】未分配利润年初【子公司所有者权益变动表项目】贷：提取盈余公积【子公司所有者权益变动表项目】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润年末【子公司所有者权益变动表项目】（2）非全资子 借：投资收益【母公司的投资收益子公司的调整后净利润×母%】少数股东损益【子公司调整后的净利润×少%】未分配利润年初【子公司所有者权益变动表项目】贷：提取盈余公积【子公司所有者权益变动表项目】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润年末【子公司所有者权益变动表项目】三、合并现金流量表合并现金流量表抵销分录中：“借记”表示现金流出的减少，“贷记”表示现金流入的减少。 （一）企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额贷：吸收投资收到的现金（二）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理。借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金贷：取得投资收益收到的现金（三）企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的现金流量的抵销处理借：支付其他与经营活动有关的现金贷：收到其他与经营活动有关的现金（四）企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理借：购买商品、接受劳务支付的现金贷：销售商品、提供劳务收到的现金借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷：销售商品、提供劳务收到的现金（五）企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金四、合并所有者权益变动表编制合并所有者权益变动表时需要进行抵销处理的项目，主要有如下项目：（1）母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销；（2）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵销等。（3）子公司在“专项储备”项目中反映的按照国家相关规定提取的安全生产费，与留存收益不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复：借：未分配利润贷：专项储备（4）子公司其他所有者权益变动的影响中可供出售金融资产公允价值变动净额归属于母公司的份额等，在编制合并所有者权益变动表时，也应在合并工作底稿中进行重分类，将其由“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目反映至“可供出售金融资产公允价值变动净额”等项目反映。  分享： 合并财务报表综合案例一、资料1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000万元银行存款取得了B公司80%的股权，双方合并为非同一控制下的企业合并，合并日B公司的账面资产价值与公允价值相同。其他资料为：（1）合并日B公司的所有者权益总额为31 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，未分配利润3 000万元；（2）20X7年，B公司实现净利润8 000万元，本年对外分配利润4 000万元；（3）20X7年年末B公司所有者权益总额为35 000万元，其中实收资本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润6 000万元。（4）A公司20X7年年初未分配利润为8 000万元，本年提取盈余公积2 000万元，本年利润分配10 000万元，年末未分配利润为12 000万元。20X7年年底A公司和B公司个别资产负债表及利润表数据如表1、表2所示表1 A公司与B公司个别资产负债表（简表） 单位： 万元资产A公司B公司负债及所有者权益A公司B公司流动资产：流动负债货币资金107257820短期借款100005000交易性金融资产50002000应付票据100003000应收票据80003000应付账款200005000应收账款49753980预收账款70002000预付账款20001800其他应付款存货3100020000应付职工薪酬应付自如130002600应付利润流动资产合计6170038600流动负债合计6000017600非流动资产：非流动负债：长期股权投资300000长期借款40003000持有至到期投资170000应付债券200004000固定资产2100016000长期应付款20000在建工程200005000非流动负债合计260007000无形资产63000负债合计8600024600其他资产所有者权益非流动资产合计4730021000股本4000020000资本公积80008000盈余公积100001000未分配利润120006000所有者权益合计7000035000资产总计15600059600负债和所有者权益合计15600059600表2A公司与B公司个别利润表（简表） 单位： 万元项目A公司B公司一、营业收入11160080900减：营业成本8300061200营业税金及附加16001100销售费用50003000管理费用59854200财务费用1000600资产减值损失150加：公允价值变动损益（损失以“”号填列）投资收益8000200二、营业利润加：营业外收入10002500减：营业外支出20001500三、利润总额2200012000减：所得税费用60004000四、净利润1600080002.假定A公司个别资产负债表中应收账款5000万元（减值准备为25万元），其中3000万元为B公司应付账款，假定本期A公司对B公司应收账款计提减值15万元；预收账款2000万元中有B公司1000万元应付账款；应收票据8000万元中有B公司4000万元应付票据；B公司4000万元应付债券中属于A公司持有至到期投资2000万元。3.假定B公司个别报表中存货项目有20000为本期从A公司购进的存货。A公司销售该商品的收入为20000万元（不考虑相关税费），销售成本为14000万元。假定本年12月份B公司从A公司购进一项产品作为固定资产，买价5000万元，本年末未提折旧。A公司销售该产品结转成本4000万元。要求： 20X7年年末编制合并报表。二、根据上述资料，按以下程序进行处理（单位：万元）1.将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额抵销。（1）借：长期股权投资（8000×80%） 6400 贷：投资收益 6400借：投资收益（4000×80%） 3200 贷：长期股权投资 3200（2）借：股本 20000 资本公积8000盈余公积1000未分配利润 6000商誉 5200贷：长期股权投资B公司33200少数股东权益 70002.将母公司与子公司之间的债权与债务项目相互抵销（3）借：预收账款 1000 贷：预付账款 1000（4）借：应付债券 2000 贷：持有至到期投资 2000（5）借：应付账款 3000 贷：应收账款 3000抵销内部往来增加的减值（6）借：应收账款坏账准备 15 贷：资产减值损失 153.将母公司与子公司之间销售商品形成的存货、固定资产等包含的未实现内部销售损益抵销。（7）借：营业收入 20000 贷：营业成本 14000 存货 6000（8）借：营业收入 5000 贷：营业成本 4000 固定资产 10004.将母公司投资收益与子公司利润分配项目抵销。（9）借：投资收益（8000×80%） 6400少数股东损益（8000×20%）1600未分配利润-年初 3000贷：提取的盈余公积1000应付利润4000未分配利润-年末60005.将抵销分录过入合并工作底稿，计算各项目的合并数。表3 合并财务报表工作底稿 单位：万元项目母公司子公司合计数抵销分录合并数借方贷方利润表项目营业收入11160080900192500（7）20000（8）5000167500减：营业成本8300061200144200（7）14000（8）4000126200营业税金及附加1600110027002700销售费用5000300080008000管理费用598542001018510185财务费用100060016001600资产减值损失15015(6)150加：公允价值变动损益（损失以“”号填列）投资收益80002008200（9）6400（1）32005000营业利润230001100034000314002121523815加：营业外收入1000250035003500减：营业外支出2000150035003500利润总额220001200034000314002121523815减：所得税费用600040001000010000净利润16000800024000314002121513815少数股东损益1600归属于母公司股东的净利润12215所有者权益变动表（部分）未分配利润-年初800030008000（9）30008000提取盈余公积200010003000（9）10002000应付利润10000400010000（9）400010000未分配利润-年末12000600018000(2)6000(7)20000(8)5000(9)6400(9)1600(9)300042000(1)3200(6)15(7)14000(8)4000(9)6000(9)1000(9)4000322158215资产负债表项目流动资产：货币资金1072578201854518545交易性金融资产5000200070007000应收票据800030001100011000应收账款497539808955（6）15（5）30005970预付账款200018003800(3)10002800存货310002000051000（7）600045000流动资产合计6170039600100300151000090315非流动资产：长期股权投资B公司30000030000（1）3200（2）332000持有至到期投资17000017000（4）200015000固定资产210001600037000（8）1000(8)2036000在建工程2000050002500025000无形资产63000630006300商誉（2）52005200其他资产非流动资产合计9430021000115300132003860087500资产总计156000596002156001321548600177815流动负债短期借款1000050001500015000应付票据1000030001300013000应付账款20000500025000(5)300022000预收账款700020009000（3）10008000其他应付款应付职工薪酬应付自如130002600015600015600应付利润流动负债合计600001760077600400073600非流动负债：长期借款4000300070007000应付债券20000400024000（4）200022000长期应付款2000020002000非流动负债合计26000700033000200031000负债合计86000246001106006000104600所有者权益股本400002000060000（2）2000040000资本公积8000800016000（2）80008000盈余公积10000100011000（2）100010000未分配利润1200060001800042000322158215所有者权益合计700003500010500073215少数股东权益（2）70007000负债和所有者权益合计156000596002156001778156.根据以上合并工作底稿的资料，编制合并资产负债表和合并利润表表4-4合并资产负债表编制单位：A公司 20X7年12月31日 单位：万元资产期初余额期末余额流动资产：（略）货币资金18545交易性金融资产7000应收票据11000应收账款5970预付账款2800存货45000流动资产合计90315非流动资产：长期股权投资B公司0持有至到期投资15000固定资产36000在建工程25000无形资产6300商誉5200其他资产非流动资产合计87500资产总计177815流动负债短期借款15000应付票据13000应付账款22000预收账款8000其他应付款应付职工薪酬应付自如15600应付利润流动负债合计73600非流动负债：长期借款7000应付债券22000长期应付款2000非流动负债合计31000负债合计104600所有者权益股本40000资本公积8000盈余公积10000未分配利润8215所有者权益合计73215少数股东权益7000负债和所有者权益合计177815表4-5合并资产负债表编制单位：A公司 20X7年12月31日 单位：万元上年金额本年金额一、营业收入（略）167500减：营业成本126200营业税金及附加2700销售费用8000管理费用1018