2023年税务师考试《财务与会计》备考试题及答案.docx

2023税务师考试财务与会计备考试题及答案 一、单项选择题 1、甲公司自2023年起计提坏账预备，计提比例为应收款项余额的5%。2023年末应收款项余额3800万元;2023年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元;2023年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。则甲公司20232023年因计提坏账预备而确认的资产减值损失的累计金额为( )万元。 A、195 B、235 C、365 D、550 【答案】C 【解析】此题考察应收款项减值学问点。甲公司20232023年因计提坏账预备而确认的资产减值损失的累计金额=41005%+320-160=365(万元) 2、以下关于应收款项减值的说法中，不正确的选项是( )。 A、企业应当依据本单位的实际状况分为单项金额重大和非重大的应收款项，分别来进展减值测试，确定减值损失 B、企业对于单项非重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，在此根底上确定减值损失 C、以公允价值计量的金融资产均不需要计提减值预备 D、以摊余本钱计量的金融资产，应当将金融资产的账面价值减记至估计将来现金流量现值 【答案】C 【解析】此题考察应收款项减值的核算学问点。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是不需要计提减预备的，但是以公允价值计量但是其变动计入全部者权益的金融资产，是需要计提减值预备的，例如，可供出售金融资产。 3、以下关于应收票据的说法中，不正确的选项是( )。 A、银行承兑汇票，票据到期是不存在无法取得票款的状况的 B、我国一般使用的商业汇票是不带息商业汇票，涉外业务中，企业可能会收到带息商业汇票 C、对于带息商业汇票，计提的利息是计入应收利息的，并冲减财务费用的 D、对于企业收到的商业承兑汇票，也是要计提坏账预备的 【答案】C 【解析】此题考察应收票据的核算学问点。选项C，对于带息商业汇票，计提的利息是计入应收票据的账面价值，而不是计入应收利息。 4、甲企业对应收账款根据余额百分比法计提坏账预备，计提比例为8%。2023年年初，坏账预备的贷方余额为10万元，11年年末应收账款余额为250万元。2023年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。2023年年末，应收账款余额300万元。2023年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2023年末，应收账款余额为450万元(其中含预收账款50万元)，甲公司2023至2023年累计计入资产减值损失的金额为( )万元。 A、55 B、40 C、50 D、34 【答案】C 【解析】此题考察应收账款的核算学问点。累计计入资产减值损失的金额=(450+50)8%-(10+10-30)=50(万元) 5、甲公司将标价为100000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10%，付款条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税税率17%，根据含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第18天一次付清这笔货款。该批商品的实际本钱为70000元，该项销售业务使本期利润总额增加( )元。 A、34247 B、19100 C、18947 D、1053 【答案】C 【解析】此题考察应收账款的核算学问点。销售收入=100000(1-10%)=90000(元)，应收账款的入账金额=100000(1-10%)(1+17%)=105300(元)，获得的现金折扣=1053001%=1053(元)，本期利润=90000-70000-1053=18947(元)。 二、多项选择题 1、对于企业发生的汇兑损益，以下说法中正确的有( )。 A、外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 B、外币特地借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用 C、企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 D、企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 E、企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出 【答案】CD 【解析】此题考察外币交易的核算学问点。选项A，外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益;选项B，外币特地借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应予以资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用;选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。 2、以下关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债的说法中，正确的有( )。 A、可转换公司债券，在符合准则规定的状况下可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 B、在活泼市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C、在活泼市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，不行以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D、当该指定可以消退或明显削减由于该金融资产或金融负债的计量根底不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不全都时，可以划分为交易性金融资产 E、取得以公允价值且其变动计入当期损益的资产时，发生的相关交易费用应当计入治理费用 【答案】ACD 【解析】此题考察交易性金融资产学问点。选项B，在活泼市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项E，为取得该类资产发生的相关交易费用是计入投资收益的。 备考试题二： 一、单项选择题 1、关于利得和损失的说法，错误的选项是( )。 A、利得和损失可以直接计入全部者权益，也可以直接计入当期利润 B、利得和损失可以通过资本公积-其他资本公积计入全部者权益 C、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入全部者权益 D、利得和损失可以通过营业外收入、营业外支出计入本年利润 【答案】C 【解析】此题考察会计要素及其确认学问点。 2、以下资产计量中，属于按历史本钱计量的是( )。 A、应收账款按扣减坏账预备后的净额列报 B、固定资产按加速折旧法计提折旧 C、按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值 D、交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值 【答案】C 【解析】此题考察会计计量属性学问点。选项AB，均表达了会计信息质量的.慎重性要求;选项C表达历史本钱计量属性;选项D表达公允价值计量属性。 3、以下各项中会导致全部者权益发生增减变动的是( )。 A、用资本公积转增股本 B、宣告安排股票股利 C、承受投资者投资 D、用盈余公积弥补亏损 【答案】C 【解析】此题考察会计要素及其确认学问点。选项AD，均属于全部者权益内部的增减变动，不会导致全部者权益总额发生变动;选项B宣告时不做账务处理，所以也不会导致全部者权益发生变动，等到办理完相关的增资手续后才做处理。 4、以下工程中，不符合费用定义的是( )。 A、产品质量保证费 B、业务款待费 C、建筑合同估计损失 D、处置固定资产净损失 【答案】D 【解析】此题考察会计要素及其确认学问点。费用是指在日常活动中发生的支出，处置固定资产不属于企业的日常活动，所以处置固定资产净损失不符合费用的定义。 5、以下各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。 A.盈余公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.资本公积转增资本 D.用税后利润补亏 【答案】A 【解析】此题主要考察会计要素及其确认。盈余公积转增资本，导致盈余公积削减，引起留存收益总额削减。 6、以下各项资产中，不属于本企业资产范围的是( )。 A.融资租入设备 B.经营方式租出设备 C.托付加工物资 D.受托加工物资 【答案】D 【解析】此题主要考察会计要素及其确认。受托加工物资的全部权归托付方。 7、企业会计核算必需符合国家的统一规定，这是为了满意( )要求。 A.牢靠性 B.可比性 C.相关性 D.重要性 【答案】B 【解析】此题主要考察可比性。可比性要求会计核算根据国家统一规定的会计处理方法进展核算。 8、以下有关会计根底的说法中不正确的选项是( )。 A.根本准则规定我国全部单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为根底 B.根本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为根底 C.事业单位会计除经营业务可采纳权责发生制外，其他大局部业务采纳收付实现制 D.权责发生制要求，但凡当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用计入利润表;但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用 【答案】A 【解析】此题考察会计根本假设和会计根底学问点。选项A，行政单位会计采纳收付实现制，事业单位会计除经营业务可采纳权责发生制外，其他大局部业务采纳收付实现制。 二、多项选择题 1、以下事项中，不属于企业收入的有( )。 A、供应劳务所取得的收入 B、销售商品所取得的收入 C、出售无形资产全部权的经济利益流入 D、出租无形资产使用权取得的收入 E、出售增值税应税产品收取的全部款项 【答案】CE 【解析】此题考察会计要素及其确认学问点。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品、供应劳务和出租无形资产使用权业务属于企业的日常活动，其经济利益流入属于企业收入的范畴。对于企业从偶发的交易或事项中获得的经济利益，如工业企业出售无形资产全部权的净收益，不属于收入，而属于企业的利得，应计入营业外收入。 出售增值税应税产品所收取的全部款项中包含代收代缴的增值税，属于资产而非收入。 2、以下经济业务中，可能导致本期资产和全部者权益同时增减变动的有( )。 A、收购本企业发行的股票 B、盈余公积转增资本 C、用现金支付股利 D、收到投资者投入的长期股权投资 E、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 【答案】ADE 【解析】此题考察会计要素及其确认学问点。A选项，收购本企业发行的股票实现减资可导致资产和全部者权益同时削减;D选项，收到投资者投入的长期股权投资，可导致资产和全部者权益同时增加;E选项，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余本钱)的差额，借记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 3、以下做法中，符合慎重性要求的有( )。 A.对应收账款计提坏账预备 B.在物价上涨时对存货计价采纳先进先出法 C.被投资企业当年发生严峻亏损，投资企业对此项长期投资计提减值预备 D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用 E.鉴于本期经营亏损，将已到达预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 【答案】ACD 【解析】此题考察慎重性学问点。有关慎重性的归纳如下：(1)计提各项资产减值预备;(2)在物价持续下降的状况下，发出存货采纳先进先出法对存货计价;(3)固定资产采纳加速折旧方法计提折旧;(4)企业内部讨论开发工程讨论阶段的支出，应当于发生时计入当期损益等。 4、S股份有限公司2023年9月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，为此S股份有限公司本月未确认收入，这一做法表达了( )要求。 A.实质重于形式 B.重要性 C.慎重性 D.相关性 E.可理解性 【答案】AC 【解析】此题考察实质重于形式学问点。实质重于形式要求必需根据交易或事项的经济实质核算，而不应仅仅根据它们的法律形式作为会计核算的依据。从法律形式看，S股份有限公司增值税发票已经开出，商品已经发出，已经办妥托收手续，应当确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款，所以，S股份有限公司本月不确认收入。慎重性要求企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告时应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。