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高校内控制度的思考 财务与会计杂志2023年第六期 一、加强“软掌握”，树立全员掌握意识 内部掌握是对人、财、物、事的管控，只有管好人，才能管好财、物、事。“软掌握”正是关注人的掌握方法。美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）的内部掌握整体框架提出在掌握环境中应加强“软掌握”，强调行为掌握的重要性，诸如信任、道德、忠诚、培育关系以及有效的领导力等。“硬掌握”对高校提高效率作用并不明显，而“软掌握”正好能弥补其局限性，通过人的干预，诸如领导力、行为、力量以及高度的价值观促使效率性目标的实现。 高校内控标准的实施需要全体师生和员工的支持和参加，每位师生员工既是内部掌握的主体又是内部掌握的客体，既要对所负责的工作实施掌握，又要承受他人掌握和监视。因此，高校加强“软掌握”应以人为本，激发人的工作激情和制造性，约束人的趋利倾向，化解与人有关的风险，从而建立与高校安康进展相联系的内部掌握系统，从根本上提高内部掌握执行的有效性。 高校加强“软掌握”还应重视内部掌握意识、治理风格、治理哲学、校园文化的营造。标准中明确规定：“单位负责人对本单位内部掌握的建立健全和有效实施负责。”这一规定旨在促使高校校级领导树立内控责任意识，牵头做好内控标准的组织实施，带头执行好内控标准，严格按制度办事，增加制度的权威性，实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变。 积极开展内控宣传和培训工作，让内控的理念深入人心，形成重视风险防范意识、强化责任意识的内控文化，营造“领导重视、部门协作、全员参加”的内掌握度建立环境。让内部掌握在校内从上而下得到贯彻执行，中层领导不能只起到“二传手”的作用，详细经办人员要熟识业务流程，对业务标准形成条件反射，建立统一的行为模式和工作气氛切实标准内部行为。 二、强化监视治理，落实考核评价机制 内部掌握的有效执行，不仅靠制度保障和各部门及相关人员的自主执行，还必需强化事中监视、事后评价及责任追究。 1.建立合理的内外部监视机制。一是以“查”为主的内部监视。首先，在财务部门设立内部稽核岗，对每个岗位、各项业务进展日常性和周期性的核查，内部稽核可以在财务部门内设一个具有相应职务的专业岗，配备责任心强、工作力量全面的人员担当，并纳入常态化治理，将监视过程和结果定期直接反应给财务部门负责人；其次，以现有的内部审计、纪检部门为根底，开展以内部掌握为主体的专项审计；再次，完善信息公开制度，增加预算公开透亮度，提高舆论监视力度。二是以“补”为主的外部监视。一方面应借助以上级主管部门政府审计为主导的外部监视力气。依靠政府的权威性，根据有关的法律法规促使高校标准内部掌握制度的制定和有效实施。另一方面通过聘请社会中介审计机构，依靠其审计的独立性，站在公正的立场，对高校内部掌握进展测试评价，针对薄弱环节或简单消失掌握缺陷的环节，准时提出整改意见并帮忙其改正、完善。 2.建立内部掌握考核评价制度，将内部掌握建立和实施状况纳入领导干部经济责任审计、党风廉政建立责任制和年度考评内容，并将评价结果与考核嘉奖、问责挂钩。校内审计部门定期通过审计报告、审计建议书等形式将内控测评结果上报学校主要负责人，以促进内部掌握标准有效执行。 ：刘为单位：华南理工大学财务处