理财规划师基础知识课件.pptx

理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 1本章提示本章提示 u重点重点P319相关政策规定的相关政策规定的具体内容具体内容u难点难点P319了解与了解与理财有关理财有关的所得税、流转税和其他税种的所得税、流转税和其他税种了解各种政策的税务筹划空间了解各种政策的税务筹划空间理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 2第一节第一节 税收基础知识税收基础知识主主要要内内容容税收基本概念税收基本概念税种介绍税种介绍理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 3税收知识税收知识u税收的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性u我国财政收入的我国财政收入的95%来自税收来自税收u纳税既是公民的纳税既是公民的义务义务，也是公民的，也是公民的责任责任理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 4税收知识税收知识u税收法律关系税收法律关系国家征税与纳税人表面上表现为国家征税与纳税人表面上表现为利益分配利益分配关系，关系，但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系但经法律明确其双方的权利义务后，这种关系实质上已上升为一种实质上已上升为一种特定的法律关系特定的法律关系。税收的法律关系构成税收的法律关系构成权利主体（权利主体（当事人当事人）权利客体（权利客体（征税对象征税对象）法律关系内容（法律关系内容（权利和义务权利和义务）理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 5税收知识税收知识税收制度构成要素税收制度构成要素u纳税义务人（纳税主体）纳税义务人（纳税主体）u征税对象征税对象u税目（征税对象的具体化）税目（征税对象的具体化）u税率税率比例税率比例税率定额税率（固定税率）定额税率（固定税率）累进税率（全额累进与超额累进的累进税率（全额累进与超额累进的区别区别）u纳税环节纳税环节u纳税期限纳税期限u纳税地点纳税地点u减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免）理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 6税种税种中中国国税税制制体体系系流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类特定目的税类特定目的税类增值税增值税营业税营业税消费税消费税关税关税个人所得税个人所得税企业所得关税企业所得关税资源税资源税城市土地使用税城市土地使用税城市建设维护税城市建设维护税耕地占用税耕地占用税土地增值税土地增值税固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税财产税类财产税类行为税类行为税类农业税类农业税类房产税房产税城市房地产税城市房地产税车船使用税车船使用税车船使用牌照税车船使用牌照税车辆购置税车辆购置税印花税印花税农业税农业税牧业税牧业税契税契税屠宰税屠宰税筵席税筵席税遗产税遗产税证券交易税证券交易税未开征或已停征未开征或已停征理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 7应税所得（应纳税所得额、应税所得（应纳税所得额、应税额）应税额）u应纳税所得额应纳税所得额，简称，简称应税所得应税所得应税所得应税所得，是自然人或法人在一定，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，期间内，由于劳动、经营或投资而获得的连续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。扣除为取得收入所需费用后的余额。广义广义上包括一切收上包括一切收益；益；狭义狭义上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工上只包括有连续来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。资、股息等，扣除相应费用后的纯收入。应税所得是有合法来源的所得应税所得是有合法来源的所得以连续性所得为主以连续性所得为主 以净所得为主以净所得为主为货币所得，是能够提高纳税能力的所得为货币所得，是能够提高纳税能力的所得理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 8个人所得税个人所得税u是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。一种税。u纳税人：纳税人：中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和中国公民、个体工商户、在华的外籍人员和港澳台同胞港澳台同胞。居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满居民纳税人：有居所，或无居所而在中国境内居住满1年年的个人，负有的个人，负有无限纳税义务无限纳税义务。就境内境外全部所。就境内境外全部所得纳税。得纳税。非居民纳税人：承担非居民纳税人：承担有限纳税义务有限纳税义务，仅就境内所得纳，仅就境内所得纳税。税。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 9个人所得税个人所得税u个人所得的形式，包括现金、实物、有价证个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。券和其他形式的经济利益。所得为所得为实物实物的，应当按照取得的凭证上所注明的的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。应纳税所得额。所得为所得为有价证券有价证券的，根据票面价格和市场价格核的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。定应纳税所得额。所得为所得为其他形式其他形式的经济利益的，参照市场价格核的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额定应纳税所得额 。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 10个人所得税个人所得税u征税范围征税范围工资薪金所得工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得（奖金、中奖、中彩）偶然所得（奖金、中奖、中彩）其他所得其他所得理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 11个人所得税个人所得税u计税依据和税率计税依据和税率费用减除标准费用减除标准工资、薪金所得，以每月收入额减除费用工资、薪金所得，以每月收入额减除费用20002000元后的余额，元后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过得，每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元；元；4000元以元以上的，减除上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。额为应纳税所得额。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 12个人所得税个人所得税u附加减除费用适用范围附加减除费用适用范围在境内的外籍工作员工在境内的外籍工作员工在境内的外籍专家在境内的外籍专家在境外取得收入的个人在境外取得收入的个人其他人员其他人员u附加减除费用标准附加减除费用标准上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除除2000元费用的基础上，再减除元费用的基础上，再减除2800元。元。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 13个人所得税个人所得税u每每次次收入的确认收入的确认劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于次；属于同一项目同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。为一次。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。的收入为一次。财产租赁所得，以财产租赁所得，以一个月一个月内取得的收入为一次。内取得的收入为一次。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。和合理费用后的余额，计算纳税。两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税税 。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 14个人所得税个人所得税纳税计算纳税计算P334-343工资薪金所得工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产租赁所得财产转让所得财产转让所得偶然所得（奖金、中奖、中彩）偶然所得（奖金、中奖、中彩）理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 15企业所得税企业所得税u企业所得税法企业所得税法（两税合一）（十届人大（两税合一）（十届人大五次会议五次会议07年年3月月16日），自日），自2008年年1月月1日起日起施行。施行。纳税人：不包括纳税人：不包括“个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业”征税范围：居民企业和非居民企业征税范围：居民企业和非居民企业税率：税率：25%20%（非、小微）、（非、小微）、15%（高新）（高新）公益性捐赠支出，不超过年度利润总额公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部的部分，准予扣除。分，准予扣除。理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 16流转税类流转税类u营业税营业税u增值税增值税u消费税消费税u关税关税理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 17财产、资源税类财产、资源税类u资源税类资源税类城镇土地使用税城镇土地使用税资源税资源税u财产税类财产税类房产税房产税遗产税（未开征）遗产税（未开征）继承税（未开征）继承税（未开征）理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 18目的、行为税类目的、行为税类u印花税印花税u城市建设维护税及教育附加城市建设维护税及教育附加u契税契税u车船税车船税理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 19第二节第二节 有关税收政策有关税收政策主主要要内内容容金融投资金融投资住房投资住房投资退休养老计划退休养老计划其他相关政策其他相关政策理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 20相关政策相关政策u金融投资金融投资个人所得税个人所得税证券交易印花税证券交易印花税u住房投资住房投资印花税印花税契税契税营业税营业税个人所得税个人所得税土地增值税土地增值税房产税房产税u退休养老计划退休养老计划u其他其他理理财财规规划划师师 基基础础知知识识 21理财规划师理财规划师基础知识基础知识第第5章章本章结束本章结束