财务人员中级证书资格考试2021中级会计考试资料第6讲_预算管理、财务分析.docx

一手课件咨询V：zhccxy520按预算内容分类第1页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520【生产预算计算预计生产量】为何要计算预计生产量？解决为题的思路是什么？预计生产量的公式初+增=末+减 预计生产量=预计期末产成品存货+预计销售量-预计期初产成品存货 出题套路期末存货量与下一期的销售量建立关系 本季度初存货=上期季末存货=本季度销量×百分比 本季度末存货=下季度销量×百分比【单选题】某公司在编制生产预算时，2>18 年第四季度期末存货量为 13 万件，2>19 年四个季度的预计销售量 依次为 1>> 万件、13> 万件、16> 万件和 21> 万件，每季度末预计产品存货量占下季度销售量的 1>%，则 2>19 年第三季度预计生产量为（）万件（2>19 年）A.21>B.133C.1>>D.165【答案】D【解析】第三季度期初存货量=第二季度期末存货量=16>×1>%=16（万件），第三季度期末存货量=21>×1>%=21 （万件），所以，第三季度预计生产量=16>+21-16=165（万件）第2页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520【直接材料预算计算点预计采购量】 为何要计算预计采购量？解决为题的思路是什么？预计采购量的公式初+增=末+减 预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量 出题套路 期末存货量与下一期的生产量建立关系本季度初存货=上期季末存货=本季度生产耗用量×百分比 本季度末存货=下季生产耗用量×百分比【单选题】某企业 2>17 年度预计生产某产品 1>>> 件，单位产品耗用材料 15 千克，该材料期初存量为 1>>> 千克，预计期末存量为 3>>> 千克，则全年预计采购量为（）千克（2>17 年）A.18>>>B.16>>>C.15>>>D.17>>>【答案】D【解析】生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量=1>>>×15=15>>>（千克），预计采购量=生产需用量+ 期末存量-期初存量=15>>>+3>>>-1>>>=17>>>（千克）第3页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520品的单位成本和总成本【单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）（2>16 年） A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支第4页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520很大速动资产=流动资产-存货+预付款项+一年内到期的非流动资产+其他流动资产现金资产=货币资金+交易性金融资产一般认为现金比率 0.2 可接受第5页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520衡量清算时资产对债权人权益的保障程度，比例低表明偿债能力强产权比率不仅反映企业财务结构是否稳定，而且反映了债权人资本受股东权益保障的程度一般来说，这一比率越 低，表明企业长期偿债能力越强，债权人权益保障程度越高权益乘数表明股东每投入 1 元钱可实际拥有和控制的金额在企业存在负债的情况下，权益乘数大于 1企业负债 比例越高，权益乘数越大=净利润+利润表中的利息费用+所得税÷应付利息 利息保障倍数是指企业息税前利润与应付利息之比，又称已获利息倍数，用以衡量偿付借款利息的能力第6页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520【注】应付利息包括资本化的利息和费用化的利息【单选题】下列各项中，不属于速动资产的是（）（2>14 年） A.现金B.产成品C.应收账款D.交易性金融资产【答案】B【解析】构成流动资产的各项目，流动性差别很大其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款，可以在 较短时间内变现，称为速动资产【单选题】产权比率越高，通常反映的信息是（）（2>15 年） A.财务结构越稳健B.长期偿债能力越强C.财务杠杆效应越强D.股东权益的保障程度越高 【答案】C【解析】产权比率=负债总额/所有者权益总额×1>>%，这一比率越高，说明在资本结构中负债所占的比重越高， 表明企业长期偿债能力越弱，债权人权益保障程度越低，所以选项 B、D 不正确；产权比率高，是高风险、高 报酬的财务结构，财务杠杆效应强，所以选项 C 正确，选项 A 不正确假设我投资买了一辆车，花费 20 万，准备跑滴滴 情形一一年跑 1 次，收入 20 元； 情形二；一年跑 10000 次，收入 20 万元哪一种情形我们对资产的利用效率高呢？显然第二种利用效率高所以下一步我们用“收入÷资产平均数”体 现周转率，进而反映营运能力这个问题解决了，我们开始进入比率的学习第7页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520存货周转次数=营业成本÷存货平均余额 存货平均余额=期初存货+期末存货÷2 式中，营业成本为利润表中“营业成本”的数值 存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数 =计算期天数×存货平均余额÷营业成本【注】1存货周转率的高低与企业的经营特点有密切联系，应注意行业的可比性 2该比率反映的是存货整体的周转情况，不能说明企业经营各环节的存货周转情况和管理水平 3应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析流动资产周转次数=营业收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数 =计算期天数×流动资产平均余额÷营业收入净额 流动资产平均余额=期初流动资产+期末流动资产÷2 固定资产周转次数=营业收入/平均固定资产 平均固定资产=期初固定资产+期末固定资产÷2 【注】比例高代表企业固定资产投资的当，结构合理，利用效率高总资产周转次数=营业收入÷平均资产总额 如果企业各期资产总额比较稳定，波动不大，则 平均总资产=期初总资产+期末总资产÷2 如果资金占用的波动性较大，企业应采用更详细的资料进行计算，如 按照各月份的资金占用额计算，则 月平均总资产=月初总资产+月末总资产÷2季平均占用额=1/2 季初+第一月末+第二月末+1/2 季末÷3 年平均占用额=1/2 年初+第一季末+第二季末+第三季末+1/2 年末÷4 【注】计算总资产周转天数应当保持分子分母时间上一致【单选题】某企业的营业净利率为 2>%，总资产净利率为 3>%，则总资产周转率为（）（2>18 年） A.1.5B.>.1C.>.67D.>.5【答案】A【解析】总资产周转率=总资产净利率/营业净利率=3>%/2>%=1.5第8页公众号【刺客知识库】一手课件咨询V：zhccxy520营业毛利=营业收入-营业成本 营业毛利率反映营业收入扣除营业成本后还有多少剩余可用于弥补各期费用和形成利润 例题数据2019 年营业毛利率=15010-13230÷15010×100%=11.86%营业净利率反映每 1 元营业收入最终嫌取了多少利润，用于反映产品最终的盈利能力将营业净利率按利润的扣除 项目进行分解可以识别影响营业净利率的主要因素例题数据2019 年营业净利率=650÷15010=4.33%总资产净利率衡量的是企业资产的盈利能力总资产净利率=×=营业净利率×总资产周转率 【总资产净利率的分解】企业盈利能力指标的核心，也是杜邦财务指标体系的核心，更是投资者关注的重点但净资产收益率不是一个越高 越好的概念，分析时要注意企业的财务风险净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数 【权益净利率的分解】第9页公众号【刺客知识库】