财产清查概述课件.ppt

1 总论第7章 财产清查 账面结存数 实际结存数账 簿债权债务货币资金实物资产核对 1 总论7.1 财产清查的含义及种类1.财产清查的含义（144页）对企业的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而确证账实是否相符的一种专门方法。账面结存数 实际结存数账 簿债权债务货币资金实物资产核对 1 总论2.财产清查的意义 保证账实完全相符。挖掘财产潜力，加速资金周转 保证财产安全完整。保证财经纪律和结算纪律的执行3.财产清查的种类 1 总论7.2 货币资金的清查1.库存现金的清查 1）清查方法实地盘点法。2）清查手续填写“库存现金盘点报告表”。“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。1 总论 2 银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3）未达账项：A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。1 总论 B.未达账项的四种情况:1 总论 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 1 总论银行存款余额调节表编制单位：年 月 日 单位：元银行存款日记账 金额 银行对账单 金额账面余额 账面余额 加：银行已收，企业未收款项 加：企业已收，银行未收款项减：银行已付，企业未付款项 减：企业已付，银行未付款项调节后余额 调节后余额 1 总论7.3 实物资产清查 实物财产的清查主要是指对存货（原材料、半成品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物）和固定资产的清查。一、存货清查（一）存货清查方法 对于实物财产的清查，特别是存货的清查，应明确存货的账面结存数和实际结存数，通过对账存数和实存数的比较确定账实是否相符。1 总论1.确定存货账面结存数 确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制度）一般有两种：永续盘存制实地盘存制 1 总论。1）永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结存数的一种方法 1 总论2）实地盘存制 实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依据相关凭证只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点资料，倒算本期减少数量的一种方法。1）原材料A材料 月初余额 5000千克 发出数 6000千克 入库数 2000千克 月末余额 1000千克平时发生时登记入账月末时实地盘点确认平时不予登记!月末时根据月初余额、本月入库数减盘点余额计算确定 1 总论2 两种制度的优劣比较盘存制度优点 缺点实地盘存制方法简单，会计核算工作量小。各项财产的减少数没有严密的手续，倒轧出各项财产的减少数中成本复杂，除了正常耗用外，可能存在很多非正常因素，不便于施行会计监督。永续盘存制能加强库存财产的管理，便于随时掌握各项财产的占用情况及动态，有利于施行会计监督。存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。1 总论3 清查手续存货盘存单财产类别：存放地点：年 月 日 第 页编号 名称 规格型号 计量单位 数量 单价 金额 备注 盘点人签章：实物负责人签章：1 总论账存实存对比表编号名称及规格计量单位单价实存 账存 盘盈 盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额 盘点人签章：实物负责人签字：复核：制表人：1 总论7.4 往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。1 总论7.5 财产清查结果的处理1.财产清查结果处理的原则与步骤（1）财产清查结果 1 总论（2）主要步骤：核准金额，查明差异原因，提出处理意见。调整账簿记录，做到账实相符。报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。1 总论（3）处理原则：154页（重点）278-282页 现金、原材料等盘盈盘亏盘盈盘亏，固定资产盘亏1.暂记“待处理财产损溢”账户2.属于正常原因：一般冲减费用3.属于非正常原因：一般计入营业外支出 固定资产盘盈（不涉及）作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”账户“应收账款”盘亏，计入“坏账准备”账户“应付账款”无法支付，计入“营业外收入”账户 1 总论1、盛荣公司在库存现金清查中发现长款200元，反复核对未查明原因，经批准转作企业的营业外收入。借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入 200借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢 200 1 总论2、盛荣公司在库存现金清查中发现短款300元，经查，属于出纳员的保管责任，应有出纳赔偿。借：其他应收款出纳 300 贷：待处理财产损溢 300借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300 1 总论3、盛荣公司在对存货的清查中，发现盘盈钢材1000千克，实际成本为2000元。经查，是有收发材料时量具不准确造成的，经批准，冲减企业的管理费用。借：待处理财产损溢 2000 贷：管理费用 2000借：原材料 2000 贷：待处理财产损溢 2000 1 总论4、盛荣公司在财产清查中，发现盘亏丙材料10千克，实际成本为500元，经查，属于定额内的合理损耗，增加企业的管理费用。借：管理费用 500 贷：待处理财产损溢 500借：待处理财产损溢 500 贷：原材料丙材料 500 1 总论5、盛荣公司在财产清查中发现盘亏丁材料一批，实际成本为1800元，残料作价100元验收入库。经查，属于过失人赔偿1000元。扣除过失人赔偿和残料价值后，其余700元经批准计入企业的管理费用。借：管理费用 700 其他应收款 1000 贷：待处理财产损溢 1700借：待处理财产损溢 1800 贷：原材料丁材料 1800借：原材料 100 贷：待处理财产损溢 100 1 总论6、盛荣公司在对存货的清查中发现盘亏丙材料一批，实际成本为9000元。经查明是属于自然灾害造成毁损。经批准，计入企业的营业外支出。借：营业外支出 9000 贷：待处理财产损溢 9000借：待处理财产损溢 9000 贷：原材料 9000 1 总论7、盛荣公司在对固定资产清查中发现盘亏设备一台，其账面原价为100000元，累计折旧为30000元。经查明属于非人为事故所致。假定没有收入残值，其中65000由保险公司赔付，另5000作为营业外支出。借：营业外支出 5000 其他应收款 65000 贷：待处理财产损溢 70000借：待处理财产损溢 70000 累计折旧 3000 贷：固定资产 100000 1 总论8、盛荣公司在对固定资产清查中发现盘亏设备一台，其账面原价为210000元，累计折旧为40000元。经查明属于自然灾害造成的毁损，假定未收回残值。经批准转作营业外支出。借：营业外支出 170000 贷：待处理财产损溢 170000借：待处理财产损溢 170000 累计折旧 40000 贷：固定资产 210000 1 总论9、盛荣公司从2008年期采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为5%。当年年末“应收账款”月为800000元。借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000 1 总论10、盛荣公司2009年10月份在财产清查中确认，有30000元货款无法收回。经批准作为坏账损失予以转销。借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 1 总论11、盛荣公司2009年年末应收账款余额为700000元，计提比例为5%，“坏账准备”账户有贷方结余10000元。计提2009年坏账准备。借：资产减值损失 25000 贷：坏账准备 25000 1 总论12、假定盛荣公司2009年年末时，“应收账款”账户余额为850000元，提取比例仍为5%，“坏账准备”账户借方余额为8000元。计提2009年的坏账准备。借：资产减值损失 50500 贷：坏账准备 50500 1 总论13、盛荣公司2009年10月份在财产清查中确认，有5000元应付款无法偿还给债权人。经批准转作营业外收入。借：应付账款 5000 贷：营业外收入 5000 1 总论 例题1：某企业在财产清查中，盘盈原材料6吨，价值18000元。借：原材料 18000 贷：待处理财产损溢 18000经查明，原因是因为计量仪器不准造成生产领用少发多计，经批准冲减本月管理费用借：待处理财产损溢 18000 贷：管理费用 18000 1 总论 例题2：在财产清查中，发现购进的甲材料十几库存较账面短缺10000元，该批材料的进项税为1700元借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料甲材料 10000 应交税费应交增值税（进）1700经批准，如属于定额内的自然耗损，则应作为管理费用，计入本期损益借：管理费用 11700 贷：待处理财产损溢 11700 1 总论如果经查实，上述盘亏材料属于管理人员郭三过失造成，应有过失人郭三赔偿借：其他应收款郭三 11700 贷：待处理财产损溢 11700如属于非常灾害造成的损失，经批准列做营业外支出借：营业外支出 11700 贷：待处理财产损溢 11700 1 总论例题3：在财产清查中，查明确实无法收回的账款30000元，经批准作为坏账损失借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 1 总论例4：莞盛公司2007年3月的银行存款日记账与银行对账单分别如下表所示，要求编制银行存款余额调节表。银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘要 收入（借方）金额付出（贷方）金额结存金额月 日2 28 本月合计 32 000 10 000 213 2003 1 收01 收到货款 57 000 270 2003 2 付01 购材料 22 200 248 0003 3 付02 支付劳务费 5 000 243 0003 4 收02 出售A设备 15 000 258 0003 5 收03 出售多余材料 8 000 266 0003 6 付03 支付运费 1 000 265 0003 7 付04 支付购料费 30 000 235 0003 8 收04 送存现金 6 700 241 7003 31 付05 付电费 11 700 230 000 1 总论注：银行对账单中，贷方表示企业存入开户行的存款增加数，借方表示企业在开户行的存款减少数。银行对账单2007年凭证号数摘要 借方 贷方 金额月 日2 28 上月结余 32 000 10 000 213 2003 1 收01 收到货款 57 000 270 2003 2 付01 付货款 22 200 248 0003 5 收02 收材料款 8 000 256 0003 8 收03 收现 6 700 262 7003 10 付02 代付水费 1 500 261 2003 12 付03 代付托收款 7 000 254 2003 14 收04 利息收入 490 254 6903 14 付04 息税 96 254 5943 31 余额 254 594 1 总论第二步：根据上述表格，分别计算各种未达账项的汇总数：企业已收，银行未收的未达账项=15000 企业已付，银行未付的未达账项=47700 银行已收，企业未收的未达账项=490 银行已付，企业未付的未达账项=8596 1 总论第三步：填制银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：2007年3月31日 单位：元银行存款日记账 金额 银行对账单 金额账面余额 230 000 账面余额 254 594加：银行已收，企业未收款项 490 加：企业已收，银行未收款项 15 000减：银行已付，企业未付款项 8 596 减：企业已付，银行未付款项 47 700调节后余额 221 894 调节后余额 221 894 1 总论 例5：莞盛公司在2007年3月的盘点中发现A材料盘盈100公斤，每公斤10元，B材料盘亏200公斤，每公斤20元。莞盛公司为增值税一般纳税人，税率17%。盘点结果已填列盘点表，并报上级审批 A材料盘盈100公斤 借：原材料A材料 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 B材料盘亏200公斤 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4680 贷：原材料B材料 4000 应交税费应交增值税（进项税转出）680 1 总论例6：沿用上例，审批意见下达后，经查A材料盘盈属季节性空气潮湿度加大造成；B材料盘亏200公斤中有150公斤属保管不善造成，其中，应由保险公司承担100公斤的赔偿，仓库保管元承担10公斤的赔偿，另40公斤由公司负担，B材料的另50公斤盘亏属发生洪水造成。A材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用 1000B材料借：其他应收款保险公司 2340 XX保管员 234 管理费用 936 营业外支出 1170 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4680 1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。16、在路上，我们生命得到了肯定，一路上，我们有失败也有成功，有泪水也有感动，有曲折也有坦途，有机遇也有梦想。一路走来，我们熟悉了陌生的世界，我们熟悉了陌生的面孔，遇人无数，匆匆又匆匆，有些成了我们忘不掉的背影，有些成了我们一生的风景。我笑，便面如春花，定是能感动人的，任他是谁。17、努力是一种生活态度，与年龄无关。所以，无论什么时候，千万不可放纵自己，给自己找懒散和拖延的借口，对自己严格一点儿，时间长了，努力便成为一种心理习惯，一种生活方式！18、自己想要的东西，要么奋力直追，要么干脆放弃。别总是逢人就喋喋不休的表决心或者哀怨不断，做别人茶余饭后的笑点。19、即使不能像依米花那样画上完美的感叹号，但我们可以歌咏最感人的诗篇；即使不能阻挡暴风雨的肆虐，但我们可以左右自己的心情；即使无法预料失败的打击，但我们可以把它当作成功的一个个驿站。20、能力配不上野心，是所有烦扰的根源。这个世界是公平的，你要想得到，就得学会付出和坚持。每个人都是通过自己的努力，去决定生活的样子。1、只要有坚强的意志力，就自然而然地会有能耐、机灵和知识。2、你们应该培养对自己，对自己的力量的信心，百这种信心是靠克服障碍，培养意志和锻炼意志而获得的。3、坚强的信念能赢得强者的心，并使他们变得更坚强。4、天行健，君子以自强不息。5、有百折不挠的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是无敌的物质力量有更强大的威力。6、永远没有人力可以击退一个坚决强毅的希望。7、意大利有一句谚语：对一个歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子我现在按照这一公式拙劣地摹仿为：对一个要成为不负于高尔基所声称的那种“人”的要求，首先是意志、意志和意志。8、执着追求并从中得到最大快乐的人，才是成功者。9、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。10、发现者，尤其是一个初出茅庐的年轻发现者，需要勇气才能无视他人的冷漠和怀疑，才能坚持自己发现的意志，并把研究继续下去。11、我的本质不是我的意志的结果，相反，我的意志是我的本质的结果，因为我先有存在，后有意志，存在可以没有意志，但是没有存在就没有意志。12、公共的利益，人类的福利，可以使可憎的工作变为可贵，只有开明人士才能知道克服困难所需要的热忱。13、立志用功如种树然，方其根芽，犹未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后叶，叶而后花。14、意志的出现不是对愿望的否定，而是把愿望合并和提升到一个更高的意识水平上。15、无论是美女的歌声，还是鬓狗的狂吠，无论是鳄鱼的眼泪，还是恶狼的嚎叫，都不会使我动摇。16、即使遇到了不幸的灾难，已经开始了的事情决不放弃。17、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。18、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。19、意志若是屈从，不论程度如何，它都帮助了暴力。20、有了坚定的意志，就等于给双脚添了一对翅膀。21、意志坚强，就会战胜恶运。22、只有刚强的人，才有神圣的意志，凡是战斗的人，才能取得胜利。23、卓越的人的一大优点是：在不利和艰难的遭遇里百折不挠。24、疼痛的强度，同自然赋于人类的意志和刚度成正比。25、能够岿然不动，坚持正见，度过难关的人是不多的。26、钢是在烈火和急剧冷却里锻炼出来的，所以才能坚硬和什么也不怕。我们的一代也是这样的在斗争中和可怕的考验中锻炼出来的，学习了不在生活面前屈服。27、只要持续地努力，不懈地奋斗，就没有征服不了的东西。28、立志不坚，终不济事。29、功崇惟志，业广惟勤。30、一个崇高的目标，只要不渝地追求，就会居为壮举；在它纯洁的目光里，一切美德必将胜利。