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医院财务分析及相关指标二0 一二年五月十一日1 精选pp t 1页 医院财务分析定义 医院财务分析作用 医院财务分析内容 医院财务分析方法 相关指标解释内容提要2 精选pp t2页一、医院财务分析定义u 新医院财务制度第六十九条规定，医院应通过相关指标对医院财务状况进行分析。u 财务分析是以医院财务报告等会计资料为基础，采用一定的技术和方法，对医院的财务状况和经营成果进行评价和剖析的一项财务活动，以反映医院在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势。3 精选pp t3页二、医院财务分析作用 财务分析是以医院财务报告反映的财务指标为主要依据，为改进医院的管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。其目的是帮助医院管理者查找经营过程中的利弊，了解并掌握医院的财务状况及其发展趋势，进而将重要的财务信息应用到医院财务管理工作和经济决策过程中去。4 精选pp t4页三、医院财务分析内容 1、收 入 分 析。重 点 分 析 收 入 增 减 变 化 情 况是 否 正 常，收 入 结 构 是 否 合 理，分 析 影 响 收入 增 减 变 化 的 因 素，分 析 收 入 实 现 与 年 度 预算 的 差 距，检 验 预 算 编 制 准 确 率 并 为 下 年 度预算编制提供依据。2、支 出 分 析。重 点 分 析 支 出 增 减 变 化 是 否正 常，支 出 结 构 是 否 合 理，与 收 入 是 否 配 比，节 约 状 况 是 否 良 好，分 析 实 际 支 出 与 预 算 的差距，从中发现问题，为领导决策提供依据。5 精选pp t5页三、医院财务分析内容3、效 率、效 益 分 析。分 析 对 比 相 关 各 项 指 标，及 时 掌 握 医 院 运 营 状 况，发 现 不 足，不 断 改进医院的各项工作，提高管理效率。4、风 险 分 析。计 算 医 院 资 产 负 债 率、流 动 比率 和 速 动 比 率，估 量 医 院 对 债 务 资 金 的 利 用程 度，揭 示 医 院 的 抵 抗 风 险 的 能 力，为 提 高医院资金使用效益提供依据。6 精选pp t6页三、医院财务分析内容5、管 理 分 析。通 过 对 床 位 利 用 率、各 项 资 产周 转 率、资 产 的 增 长 率，药 品 等 消 耗 指 标 的分 析，评 价 医 院 日 常 运 营 是 否 健 康，是 否 存在 资 源 浪 费，医 院 发 展 能 力 如 何，为 加 强 成本管理及挖掘发展潜力提供依据。7 精选pp t7页四、医院财务分析方法1、比 较 分 析 法：将 报 表 中 的 各 项 数 据 与 预 算、前 期、其 它 等 同 类 数 据 进 行 比 较，从 数 量 上确 定 差 异 并 找 出 产 生 差 异 的 主 要 原 因 的 一 种分析方法。2、比率分析法：通过两个相互联系指标的对比，确定比率，分析医院的财务状况和业务状况的一种方法。常用的具体方法有构成比率分析、效益比率分析和相关比率分析等。8 精选pp t8页四、医院财务分析方法3、趋 势 分 析 法：将 两 期 或 连 续 数 期 的 相 同 指标 或 比 率 进 行 对 比，求 出 它 们 增 减 变 动 的 方向、数额和幅度的一种方法。4、因 素 分 析 法：依 据 分 析 指 标 与 其 影 响 因 素之 间 的 关 系，从 数 值 上 测 定 各 个 相 互 联 系 的因 素 变 动 对 有 关 经 济 指 标 影 响 程 度 的 一 种 方法。采 用 因 素 分 析 法 可 以 分 析 各 因 素 对 指 标影响程度的大小，为控制和决策提供依据。9 精选pp t9页五、相关指标解释（一）预算管理指标1、预 算 执 行 率=本 期 实 际 收 入（支 出）总 额/本期预算收入（支出）总额l00%说 明：该 指 标 反 映 医 院 预 算 管 理 水 平，指 标越高，说明医院预算准确率高。2、预 算 完 成 率=期 末 实 际 完 成 数/年 度 预 算 数*100%说明：该指标反映医院预算执行进度。10 精选pp t10页五、相关指标解释（一）预算管理指标3、财政专项拨款执行率=本期财政项目补助实际支出/本期财政项目支出补助收入100%。说明：该指标反映医院财政项目补助支出执行进度。11 精选pp t11页五、相关指标解释（二）结余和风险管理指标1、业 务 收 支 结 余 率=业 务 收 支 结 余/（医 疗 收入+财 政 基 本 支 出 补 助 收 入+其 他 收 入）100%。说 明：该 指 标 反 映 医 院 除 来 源 于 财 政 项 目 收支 和 科 教 项 目 收 支 之 外 的 收 支 结 余 水 平，能够 体 现 医 院 财 务 状 况、医 院 医 疗 支 出 的 节 约程度以及医院管理水平。12 精选pp t12页五、相关指标解释（二）结余和风险管理指标2、资产负债率=负债总额/资产总额100%。说 明：反 映 医 院 的 资 产 中 借 债 筹 资 的 比 重，也 就 是 说 资 产 总 额 中 有 多 少 是 举 债 取 得 的，揭 示 医 院 的 经 营 状 况，不 仅 反 映 了 医 院 利 用债 权 人 资 金 的 规 模，也 反 映 了 医 院 的 风 险 程度。资 产 负 债 率 过 低，说 明 医 院 运 用 外 部 资金 的 能 力 差；而 资 产 负 债 率 过 高，说 明 医 院资金不足，依靠欠债维持，偿债风险太大。13 精选pp t13页五、相关指标解释（二）结余和风险管理指标3、流动比率=流动资产/流动负债100%。说 明：它 反 映 医 院 流 动 资 产 在 短 期 债 务 到 期前，可 以 变 为 现 金 用 于 偿 还 流 动 负 债 的 能 力。该 比 率 表 明 医 院 在 每 百 元 流 动 负 债 中 有 多 少流 动 资 产 作 后 盾。流 动 比 率 过 高 会 影 响 医 院获 利 能 力；反 之，流 动 比 率 过 低，说 明 医 院偿债能力较差。14 精选pp t14页五、相关指标解释（二）结余和风险管理指标4、速动比率=速动资产/流动负债100%。说 明：速 动 比 率 比 流 动 比 率 更 能 体 现 医 院 偿还 短 期 债 务 的 能 力，用 于 衡 量 医 院 流 动 资 产中 可 以 立 即 用 于 偿 付 流 动 负 债 的 能 力。速 动资 产=货 币 资 金+短 期 投 资+应 收 在 院 病 人 医 疗款+应 收 医 疗 款+其 他 应 收 款-坏 账 准 备。该 指标 同 流 动 比 率 一 样，并 不 是 越 高 越 好，该 指标过高，可能意味着资金利用效率较低。15 精选pp t15页五、相关指标解释（三）资产运营指标1、总 资 产 周 转 率=（医 疗 收 入+其 他 收 入）/平均总资产。说 明：该 指 标 反 映 医 院 运 营 能 力，反 映 总 资产 在 一 定 期 间 内 完 成 的 周 转 任 务，周 转 次 数越 多，表 明 运 营 能 力 越 强，资 产 利 用 效 率 越高，加 快 资 产 的 周 转，可 带 来 利 润 绝 对 额 的增加；反之，说明医院的运营能力较差。16 精选pp t16页五、相关指标解释（三）资产运营指标2、应 收 账 款 周 转 天 数=平 均 应 收 账 款 余 额365/医疗收入。说 明：该 指 标 反 映 医 院 应 收 账 款 流 动 速 度。周 转 天 数 越 短，应 收 账 款 的 收 回 越 快，资 金占 用 越 少，坏 账 损 失 发 生 可 能 性 越 小、资 金流 动 性 高、企 业 偿 债 能 力 强。否 则，医 院 的营 运 资 金 会 过 多 地 呆 滞 在 应 收 账 款 上，影 响正常的资金周转。17 精选pp t17页五、相关指标解释（三）资产运营指标3、存 货 周 转 率=医 疗 支 出 中 的 药 品、卫 生 材料、其他材料和低值易耗品支出/平均存货。说 明：该 指 标 反 映 医 院 向 病 人 提 供 的 药 品、卫 生 材 料、其 他 材 料 等 的 流 动 速 度 以 及 存 货资 金 占 用 是 否 合 理。这 一 指 标 越 高，说 明 存货 周 转 速 度 越 快，存 货 的 占 用 水 平 越 低，流动 性 越 强，存 货 转 换 为 现 金 或 应 收 账 款 的 速度 越 快，收 益 率 越 高；反 之，说 明 库 存 物 资积 压，资 金 沉 淀，库 存 管 理 不 善，或 是 医 院医疗经营状况不良。18 精选pp t18页五、相关指标解释（四）成本管理指标1、每 门 诊 人 次 收 入（支 出）=门 诊 收 入（支出）/门诊人次。每 住 院 人 次 收 入（支 出）=住 院 收 入（支出）/出院人次。门 诊（住 院）收 入 成 本 率=每 门 诊（住 院）人次支出/每门诊（住院）人次收入*100%说 明：该 指 标 反 映 医 院 门 诊、住 院 收 费 水 平和耗费的成本水平。19 精选pp t19页五、相关指标解释（四）成本管理指标1、百 元 医 疗 收 入 卫 生 材 料 消 耗=卫 生 材 料 费/医疗收入*100。百 元 医 疗 收 入 药 品 消 耗=药 品 费/医 疗 收 入*100。说 明：该 指 标 反 映 医 院 提 供 医 疗 服 务 过 程 中药 品、卫 生 材 料 的 消 耗 水 平，通 过 比 较 分 析，可 以 发 现 药 品、材 料 管 理 漏 洞，减 少 资 源 浪费。20 精选pp t20页五、相关指标解释（五）收支结构指标1、人 员 经 费 支 出 比 率=人 员 经 费/（医 疗 业 务成本+管理费用+其他支出）*100%。公用经费支出比率=公用经费/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%。管理费用率=管理费用/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%。说明：该指标反映医院收支结构是否合理，能直观反映出医院人员薪酬、福利水平高低和日常运行费用投入情况。21 精选pp t21页五、相关指标解释（五）收支结构指标2、药 品、卫 生 材 料 支 出 率=（药 品 费+卫 生 材料 费）/（医 疗 业 务 成 本+管 理 费 用+其 他 支 出）*100%。药品收入占医疗收入比重=药品收入/医疗收入*100%。说明：该指标反映医院重要收支项目的结构是否合理，能直观反映出医疗活动中药品和卫生材料的消耗水平以及药占比，引导医院改善收入结构，强化成本管理。22 精选pp t22页五、相关指标解释（六）发展能力指标1、总 资 产 增 长 率=（期 末 总 资 产-期 初 总 资 产）/期初总资产*100%。净 资 产 增 长 率=（期 末 净 资 产-期 初 净 资 产）/期初净资产*100%。说明：该指标反映医院未来年度的发展前景及发展潜力，指标越高，说明医院规模逐渐壮大，抗风险和保持持续发展能力越来越强。23 精选pp t23页五、相关指标解释（六）发展能力指标2、固 定 资 产 净 值 率=固 定 资 产 净 值/固 定 资 产原值*100%。说明：该指标反映医院固定资产的新旧程度，指标越高说明近年医院固定资产投入力度越大，医疗技术手段越完善。24 精选pp t24页五、相关指标解释（七）其他重要指标1、床 位 使 用 率=实 际 占 用 总 床 日 数/实 际 开 放总床日数*100%。说明：该指标反映了病床的一般负荷情况，说明医院病床的利用效率，对评定医院工作效率和管理水平具有重要意义。2、床位周转次数=出院人数/平均开放床位说明：该指标从每张病床的有效利用程度方面说明病床的工作效率，在一定程度上反映了医院的工作效率和医疗质量。25 精选pp t25页五、相关指标解释（七）其他重要指标3、出 院 者 平 均 住 院 天 数=出 院 病 人 实 际 占 用总床日数/出院人数。说明：此指标是衡量医疗业务质量的重要指标，病人住院床日数越长，表明医疗业务质量不高，反之，表明医院业务质量较高。在人员、床位、设备没有显著变化的情况下，加快病床周转、缩短住院天数是增加住院收入的有力措施，但是要加强医疗质量，减少医疗纠纷。26 精选pp t26页五、相关指标解释（七）其他重要指标4、每 职 工 平 均 诊 疗 人 次=诊 疗 人 次/平 均 在 职职工人数。5、每 职 工 平 均 医 疗 收 入=医 疗 收 入/平 均 在 职职工人数说明：该指标是医院职工创造价值的体现，通过本指标的分析，对加强医院经济管理，提高医院经济效益、调动职工积极性非常重要。27 精选pp t27页五、相关指标解释（七）其他重要指标6、经 费 自 给 率=医 疗 收 入/（医 疗 业 务 成 本+管理费用）*100%。说 明：该 指 标 不 包 括 财 政 专 项 补 助 支 出，表示 医 院 经 常 性 收 支 的 平 衡 能 力。经 费 自 给 率大 于1说 明 医 院 经 常 性 收 支 能 够 自 给；小 于1说明医院需要财政补助才能维持日常运营。28 精选pp t28页五、相关指标解释（七）其他重要指标7、百 元 固 定 资 产 医 疗 收 入=医 疗 收 入/固 定 资产*100。说 明：该 指 标 反 映 医 院 固 定 资 产 创 造 价 值 能力，反映了固定资产的利用效率。29 精选pp t29页 总 之，财 务 分 析 是 医 院 财 务 管 理 的 重 要组 成 部 分，运 用 科 学、有 效 的 手 段 对 医 院 全部 经 济 活 动 进 行 科 学 的 分 析，有 利 于 总 结 管理 中 的 经 验，揭 示 存 在 的 问 题，提 高 财 务 管理水平，为领导决策提供可靠、有用的信息。结束语：30 精选pp t30页谢 谢！31 精选pp t31页