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中级会计实务考试题库模拟1.企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更,体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.可靠性C.可理解性D.相关性【答案】A【解析】可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。2.【题干】下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有（）o【选项】A.收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本B.存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除C.采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本D.以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提的金额内转回【答案】ACD3.下列各项中，应计入存货实际成本的有()oA.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生物资毁损，从运输单位收到的赔款C.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用【答案】AC D【解析】选 项B,从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他赔款，冲减物资的采购成本，不构成存货的实际成本。4.企业支付的各项中介费用中，应直接计入当期损益的有()八.为企业合并支付的法律服务费B.支付的年度财务报表审计费用C.为发行股票支付给证券承销商的佣金D.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费【答案】AB【解析】选 项C,支付给证券承销商的佣金冲减资本溢价，资本公积不足冲减的冲减留存收益;选项D,支付的手续费计入债权投资的入账价值。5.2018年1 2月3 1日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%o如果胜诉，不需支付任何费用;如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计6 0万元，同时基本确定可从保险公司获得4 5万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。A.15B.60C.0D.48【答案】B【解析】或有事项满足预计负债确认条件应该按照最可能发生金额确认预计负债，对于补偿应该在基本确定能够收到时相应的确认其他应收款。6.制造企业的下列各项负债中，应当采用摊余成本进行后续计量的有（）。A.交易性金融负债B.长期借款C.长期应付款D.应付债券【答案】BCD【解析】选项A,交易性金融负债以公允价值进行后续计量。7.企业因正常商业往来形成的具有一定信用期限的应收账款，如果企业拟根据应收账款的合同现金流量收取现金，同时也通过处置该应收账款获得现金流量，则该应收账款应当分类为（）oA.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资 正确答案B 答案解析对于应收账款，如果满足“企业管理其业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标”，则应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。8.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是()。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益r正确答案cr答案解析投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额应计入留存收益。所以选择c选项。9.可以任意撤销的赠与合同()0A.可以是所有类型的赠与合同B.仅限于一般的赠与合同C.可以是经过公证的赠与合同D.可以是具有道德义务性质的赠与合同【答案】B【解析】赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。但具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不适用前述规定。10.甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%,计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为1 3 万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为()万元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2r正确答案J B 答案解析 固 定 资 产 入 账 价 值=2 2 6/(1+1 3%)+1 8 0+1 0 0+1 2 0+2 0.2=6 2 0.2(T 7 7 U)O11.【题干】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年 4 月 2 5 日。甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）o【选项】A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废B.2018年3月1日定向增发股票C.2018年4月1 2日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备D.2018年4月2 8日因一项非专利技术纠纷引发诉讼【答案】C【解析】A B是非调整事项，D已超出4月2 5日，不属于资产负债表日后事项。12.下列关于政府会计要素的表述中，正确的有（）oA资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的，含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入参考答案：ABCD13.下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有）。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意参考答案：BCD14.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的是（）oA.增值税的出口退税B.免征的企业所得税C.减征的企业所得税D.先征后返的企业所得税r正确答案D 答案解析选项A,根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助;选项B C,直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。15.2015年1 1月1 0日，甲公司与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定：维修总价款为93.6万元(含增值税额,增值税税率为17%),合同期为6个月。合同签订日预收价款5 0万元，至2015年1 2月3 1日，已实际发生维修费用3 5万元，预计还将发生维修费用1 5万元。经专业测量师测量，该维修业务的完工进度为6 5%,提供劳务的交易结果能够可靠地估计，甲公司2015年末应确认的劳务收入是()万元。A.80B.56C.52D.37答案：C解析：因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款=93.%(1+17%)=80(万元);劳务完工进度=65%;本期确认的收入=80 X 65%=52(万元)16.关于政府单位无形资产的会计处理，下列各项中正确的有()。A.政府单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产B.政府单位自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产C.政府单位外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费（不包括按规定可抵扣的增值税进项税额）以及可归属于该项资产达到预定用途前所发生的其他支出D.政府单位自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入无形资产【答案】ABC【解析】政府单位自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用，选 项D错误。.下列关于合同保全措施撤销权的表述，不正确的的（）。A.债权人行使撤销权应以自己名义行使B.自债务人的行为发生之日起5年内没有行使撤销权的，该撤销权消灭C.撤销权的行使范围以债权人的债权为限D.债权人行使撤销权的必要费用由债权人承担【参考答案】D【参考解析】债权人行使撤销权的必要费用，由债务人承担。18.下列关于增值税电子发票的说法中，正确的是（）。A.增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票B.增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件C.增值税电子发票的发票代码是11位D.发票号码是8位【答案】D【解析】增值税电子发票是普通发票，选 项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选 项B错误。增值税电子普通发票的发票代码为1 2位，选项C错误。1 9.下列选项中，不属于销售无形资产服务的是（）oA.商标权、著作权B.自然资源使用权C.商誉D.技术咨询服务【答案】D【解析】技术咨询服务属于现代服务中的鉴证咨询服务。2 0.企业发生的下列各项交易前事项中，影响利润总额的是（）A.收到股东投入资本B.其他权益工具投资公允价值发生变动C.产生的外币财务报表折算差额D.计提存货跌价准备参考答案：D解析：选项A B：资产增加，所有者权益增加;选项C影响其他综合收益;选项D计入资产减值损失，会影响利润总额。2 1.2 0 1 9年1月1日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定，如果甲公司2019年度实现的净利润超过 2000万元，其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2019年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是（）oA.其他综合收益B.管理费用C.资本公积D.营业外支出参考答案：B22.未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期投资一一应计利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。A、公允价值变动损益B、持有至到期投资一一成本C、持有至到期投资一一应计利息D、持有至到期投资一一利息调整【答案】D【解析】本题考核持有至到期投资的后续计量。23.甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4 月1 日。属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.2017年 3 月 1 1 日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年 3 月 5 日，甲公司用3 000万元盈余公积转增资本C.2017年 2 月8 日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年 3 月 2 0 日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊r正确答案D 答案解析 选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。24.【题干】2018年 1 月 1 日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5 年期债券，该债券的面值为1000万元票面年利率为10%,每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2018年 12月 31日，该债券的公允价值为1 095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2018年 12月3 1 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。【选项】A.1095B.1075C.1 082.83D.1 062.83【答案】A25.2019年1月1日，甲公司以银行存款6 0万元外购一项法律保护期为1 0年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2021年1月1日 以2 4万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2019年1 2月3 1日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.56.4B.50C.42D.54【答案】C【解析】2019年1 2月3 1日甲公司该专利技术的账面价值=60-（60-24）2=42（万元）。26.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.各项税收滞纳金和罚款支出答案：AC解析：选 项B,负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项D,不产生暂时性差异。27.根据 合同法的规定，当事人一方因不可抗力的原因不能履行合同规定的义务时，只有在（）情况下，才可以部分或全部免除违约责任。A.及时向对方通报不能履行或需要延期履行，部分履行的理由B.经对方当事人同意C.经上级主管机关批准D.在合理期限内提供证明【答案】A D【解析】合同法的规定一般免责事由为不可抗力，当事人一方因不可抗力不能履行合同的，应当及时通知对方，以减轻可能给对方造成的损失，并应当在合理期限内提供证明。28.甲公司2020年年度财务报告于2021年3月3 1日批准报出，甲公司因违约于2020年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2020年12月3 1日尚未判决，甲公司认为很可能败诉，赔偿的金额为300万元，将其确认为预计负债。2021年3月1 2日，法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失为320万元，甲公司和乙公司均服从法院判决，同时甲公司向乙公司支付320万元。假定不考虑其他因素，甲公司关于上述事项会计处理的表述中正确的有（）oA.与乙公司的诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项B.对于诉讼事项，应 在2020年资产负债表中调减预计负债300万元C.该事项使2020年利润总额减少300万元D.该事项应调减2020年资产负债表中货币资金项目320万元【答案】AB【解析】法院已结案诉讼项目赔偿额与原确认的预计负债有差异，应作为资产负债表日后调整事项处理，选 项A正确;因该事项已结案，所以应将原确认的预计负债冲回，选 项B正确;考虑调整事项后确认的营业外支出为320万元，使利润总额减少320万元，选项C错误;该事项应调增2020年资产负债表其他应付款320万元，不应调整2020年资产负债表中的货币资金项目，选项D错误。29.下列会计行为中，有助于提高会计信息可靠性的有（）0A.不能遗漏或者减少应予披露的信息B.以实际发生的交易或事项为依据C.改变固定资产的折旧方法D.在财务报表中的会计信息应当是中立的，无偏的【答案】ABD【解析】选项C,体现的是可比性。30.下列关于质押合同表述正确的有（）oA.自出质人与质权人签订质押合同后，经登记生效B.自出质人与质权人依法签订质押合同时，质押合同生效C.自质押财产移交质权人时合同生效D.质押合同是诺成性合同【答案】BD【解析】质押合同是诺成性合同，依法成立时生效。31.甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2017年 1 月 10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为 40年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关税费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为()万元。A.240 B.220 C.217.25 D.237r正确答案c答 案 解 析 2 0 1 7 年 年 末 计 提 折 旧 金 额=(9600-120)/40/12011=217.25(77 7E)。32.下列各项中不符合可靠性要求的是()oA.甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元B.乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账C.丙公司按照销售发票确认收入并结转成本D.丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元【答案】D【解析】选 项A B C,均为企业在合理的范围内做的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求;选项D,增值税发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不符合可靠性的要求。33.【单项题】甲公司2020年12月3 1日应收乙公司账款100万元，已知乙公司财务状况不佳，按照当时估计已计提坏账准备20万元。2021年2月2 0日，甲公司获悉乙公司于2021年2月1 8日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为1 5%,按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，2020年度财务报告于2021年4月2 0日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2020年1 2月3 1日未分配 利 润 的 金 额 为()万元。A.80B.12C.61.2D.54【答案】C【解析】甲公司因该资产负债表日后事项减少2020年12月31 日未分配利润金额=(100-20)X(1-15%)X(1-10%木61.2(万元)。3 4.关于政府会计核算体系，下列表述不正确的是（）。A、政府会计核算体系体现了“双功能”、“双基础”、“双报告”B、“双功能”是指政府会计由预算会计和财务会计构成C、“双基础”是指预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制D、“双报告”是指政府会计主体应当编制决算报告和财务报告【答案】c【解析】“双基础”是指预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。3 5.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）0A.已出租的土地使用权B.按照国家有关规定认定的闲置土地C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.已出租的建筑物参考答案：B参考解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。3 6.下列各项中，其计税基础为零的是（）oA.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金 正确答案C 答案解析资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选 项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。37.【题干】甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有()。【选项】A.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值【答案】AD38.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。A.政府补助会计处理方法由总额法改为净额法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产【答案】B【解析】选项A,属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理;选项B,属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理;选项C和D,属于会计估计变更，不进行追溯调整。39.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）oA.固定资产的日常修理费用B.有确凿证据表明符合固定资产确认条件的大修理费用C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失【答案】B D【解析】选项A,直接计入当期损益;选项C,应计入财务费用。40.企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性参考答案：A参考解析：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量,将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠性的要求。41.【题干】下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的是（）o【选项】A.存在残值的使用寿命有限的无形资产，在持有期间至少应于每年年末对残值进行复核B.使用寿命不确定的无形资产只有存在减值迹象时才进行减值测试C.无形资产达到预定用途前，为推广拟用其生产的新产品而发生的支出应计入无形资产的成本D.无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出应计入无形资产的成本【答案】A42.下列不属于投资性房地产的有（）。A.房地产企业开发待售的商品房B.房地产企业开发增值后出售的土地使用权C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权D.已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产 正确答案ABC 答案解析选 项 A 和 B,属于房地产开发企业的存货;选项 C,属于企业的无形资产。43.2020年 12月 3 1 日，甲行政单位财政直接支付指标与当年直接支付实际出数之间的差额为30万元，2021年 1 月 1日，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度，2021年 1月。公用品（属于上年预算指标数），支付给供应商1 0 万元，不考虑其他因素，甲行政单位对购买办公用品的下列金计处理表述中，正确的有（）A.减少财政应返还额度10万元B.减少资金结存10万元C.增加行政支出10万元D.增加库存物品10万元参考答案：ABCD解析：预算会计下：借：行政支出10贷：资金结存一一财政应返还额度10财务会计下：借：库 存 物 品10贷：财政应返还额度1044.下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会 计 处 理 的 是()oA.被投资单位其他综合收益发生变动B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位盈余公积补亏D.被投资单位发行可转换公司债券参考答案：C参考解析：选 项C,被投资单位用盈余公积补亏，所有者权益总额未发生变化，投资方无须进行账务处理。45.企业采用权益法核算时，下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额B.计提长期股权投资减值准备C.被投资单位资本公积发生变化D.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应亨有可辨认净资产公允价值份额参考答案：ABC参考解析：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应亨有可辨认净资产公允价值份额时，不调整其账面价值;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额要调整投资成本，所以选项A正确,D错误。计提长期股权投资减值准备，其账面价值减少，选项B正确;被投资单位资本公积发生变化，投资方调整长期股权投资一一其他权益变动，选项C正确。46.外观设计专利权的期限是（）oA.10 年B.15 年C.20 年D.25 年【参考答案】B【参考解析】外观设计专利权的期限为15年。47.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）oA.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。48.2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚 2 7 0 万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年 1 2 月 3 1 日甲公司已经支付了 2 0 0 万元的罚款。不考虑其他因素，2020年 1 2 月 31日其他应付款的暂时性差异是()万元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罚款税法不允许税前扣除，所以其他应付款账面价值=计税基础=70万元，不产生暂时性差异，而是产生永久性差异70万元。49.下列各项中，表明存货的可变现净值低于成本的有()oA.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，且该产品无销售合同C.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌【答案】ABCD【解析】因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌，表明可变现净值低于成本。50.2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金 额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。A.600B.580C.10D.590 正确答案B51.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2020年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，甲公司该转换业务对其2020年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正 确 的 是()oA.减少投资收益20万元B.减少其他综合收益20万元C.增加营业外支出20万元D.减少公允价值变动收益20万元参考答案：D解析：借：投资性房地产一一成 本280解 析：2 0 2 1年1月1日占用一把借款金额=3600+800-4000=400万，一般借款利息应予资本化的金额=400*6%=24 万。52.下列各项中，属于企业会计估计的有（）。A.金融资产预期信用减值损失金额的确定B.投资性房地产后续计量模式的确定C.劳务合同履约进度的确定D.存货可变现净值的确定【答案】ACD【解析】选 项B,属于会计政策。53.【题干】甲公司系增值税一般纳税人。2018年1月1 5日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税位段专用发票上注明价款为500万元。增值税税额为8 5万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。【选项】A.585B.596C.500D.510【答案】C【解析】维护费不计入初始成本。54.丙公司于2X07年12月31日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，租期为5年，每 年12月31日收取租 金150万元，出租时该办公楼的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，预计净残值为零，尚可使用年限2 0年，丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧，假定无残值。2X09年末、2011年末该办公楼的可收回价值分别为1710万元和1560万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变化。2012年3月5日丙公司将其出售，不含税价款为1600万元,不动产适用的增值税税率为9%o丙公司出售该办公楼时影响营业利润的金额为()万元。A.103.75B.105.26C.105.21D.106.45r正确答案A55.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有()oA.行政单位收取的全部上缴财政的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务【答案】ABCD【解析】四个选项均属于非经营活动。56.下列各交易或事项中，影响当期损益的有（）。A.固定资产经营出租产生的收益B.自用固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额C.计提产品质量保证费用确认的预计负债D.车间管理人员的工资费用答案：AC解析：选 项B,计入其他综合收益;选项D,计入制造费用,不影响当期损益。57.下列各项中，应作为以摊余成本计量的金融资产取得时初始成本入账的有（）oA:投资时支付的税金B:投资时支付的手续费C:投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息D:投资时支付的不含应收利息的价款正确答案：A,B,D知 识 点：金融资产和金融负债的后续计量参考解析：根据会计准则的规定，企业取得的以摊余成本计量的金融资产，应按其公允价值（不含支付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“债权投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借 记“应收利息”科目，贷 记“银行存款”等科目。58.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地产B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资产C.账面价值为800万元，计税基础为200万元的交易性金融负债D.账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债【答案】ACD【解析】选 项A,资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B,资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C,负债账面价值大于计税基础，产生可抵暂时性差异;选项D,负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。5 9.甲公司发生的下列各项交易或事项中。应按与收益相关的政府补助进行会计处理的是（）A.收到即征即退的增值税退税额20万元B.收到政府到以股东身份投入的资本5000万元C.收到政府购买商品支付的货材300万元D.获得政府无偿划拨的公允价值为9 000万元的土地使用权参考答案：A解析：选项B 增加企业的所有者权益;选项C 是正常业务往来;选项D 是与资产有关的政府补助。选项A 符合题意，属于与收益相关的政府补助。60.甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元。该批产品彼此之间可明确区分，且将于未来6 个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的6 0 件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承诺向该客户额外销售30件相同的产品，这 30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件95元（假定该价格反映合同变更时该产品的单独售价）。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理说法正确的有（）。A.对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入B.对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品100元确认收入C.对额外销售的30件相同产品按每件产品95元确认收入D.对尚未转让给该客户的90件产品按每件产品95元确认收入 正确答案AC 答案解析由于新增的3 0 件产品是可明确区分的，且新增的合同价款反映了新增产品的单独售价，因此，该合同变更实际上构成了一份单独的、在未来销售3 0 件产品的新合同，该新合同并不影响对原合同的会计处理。甲公司应当对原合同中的120件产品按每件产品100元确认收入，对新合同中的30件产品按每件产品95元确认收入。