中级会计职称考试_会计实务_模拟考试试题-财考.pdf

会 计 承 蒙 拟 试 题 协 5年 由 内 部 真 题 资 料，考 试 必 过，答 案 附 后 一、单 选 题1.下 列 有 关 会 计 主 体 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A.企 业 的 经 济 活 动 应 与 投 资 者 的 经 济 活 动 相 区 分 B.会 计 主 体 可 以 是 独 立 的 法 人，也 可 以 是 非 法 人 C.会 计 主 体 可 以 是 营 利 组 织，也 可 以 是 非 营 利 组 织 D.会 计 主 体 必 须 要 有 独 立 的 资 金，并 独 立 编 制 财 务 报 告 对 外 报 送 2.甲 公 司 是 一 家 煤 矿 企 业，依 据 开 采 的 原 煤 产 量 按 月 提 取 安 全 生 产 费，提 取 标 准 为 每 吨 3 0元，假 定 每 月 原 煤 产 量 为 2 0万 吨。2011年 5 月 2 6日，经 有 关 部 门 批 准，该 企 业 购 入 一 批 需 要 安 装 的 用 于 改 造 和 完 善 矿 井 运 输 的 安 全 防 护 设 备，价 款 为 2 0 0万 元，增 值 税 的 进 项 税 额 为 3 4万 元，设 备 预 计 于 2011年 6 月 1 0日 安 装 完 成。甲 公 司 于 2011年 5 月 份 支 付 安 全 生 产 设 备 检 查 费 2 0万 元。假 定 2011年 5 月 1 日，甲 公 司“专 项 储 备 一 安 全 生 产 费”余 额 为 1 000万 元。不 考 虑 其 他 相 关 税 费，2011年 5 月 3 1日，甲 公 司“专 项 储 备 一 安 全 生 产 费”余 额 为（）万 元。A.1 460B.1 300C.1 580D.1 2803.企 业 处 置 一 项 以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，实 际 收 到 的 金 额 为 100万 元，投 资 性 房 地 产 的 账 面 余 额 为 8 0万 元。其 中 成 本 为 7 0万 元，公 允 价 值 变 动 为 10万 元。该 项 投 资 性 房 地 产 是 由 自 用 房 地 产 转 换 的，转 换 日 公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额 为 10万 元。假 设 不 考 虑 相 关 税 费，则 处 置 该 项 投 资 性 房 地 产 影 响 收 益 的 金 额 为（）万 元。A.30B.20C.40D.104.甲 公 司 2011年 1月 1 日 以 9 0 0 0万 元 的 价 格 购 入 乙 公 司 30%的 股 份，另 支 付 相 关 费 用 4 5万 元。购 入 时 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 33 0 0 0万 元（假 定 乙 公 司 各 项 可 辨 认 资 产、负 债 的 公 允 价 值 与 账 面 价 值 相 等）。乙 公 司 2011年 实 现 净 利 润 1 800万 元。甲 公 司 取 得 该 项 投 资 后 对 乙 公 司 具 有 重 大 影 响。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，该 投 资 对 甲 公 司 2011年 度 利 润 总 额 的 影 响 为（）万 元。A.495B.540C.1 395D.1 4405.企 业 对 具 有 商 业 实 质、且 换 入 资 产 或 换 出 资 产 公 允 价 值 能 够 可 靠 计 量 的 非 货 币 性 资 产 交 换，在 换 出 库 存 商 品 且 其 公 允 价 值 不 含 增 值 税 的 情 况 下，下 列 会 计 处 理 中，正 确 的 2015年 会 计 从 业 资 格 考 试 试 题 资 料，内 部 命 题，真 题 资 料，考 试 必 过，欢 迎 分 享。是（）。A.按 库 存 商 品 的 账 面 价 值 确 认 主 营 业 务 收 入 B.按 库 存 商 品 的 公 允 价 值 确 认 主 营 业 务 收 入 C.按 库 存 商 品 公 允 价 值 高 于 账 面 价 值 的 差 额 确 认 营 业 外 收 入 D.按 库 存 商 品 公 允 价 值 低 于 账 面 价 值 的 差 额 确 认 资 产 减 值 损 失 6.2008年 1 月 1 日，甲 公 司 为 其 5 0名 中 层 以 上 管 理 人 员 每 人 授 予 5 0 0份 股 票 增 值 权，行 权 日 为 2011年 12月 3 1日 起 根 据 股 价 的 增 长 幅 度 获 得 现 金，该 增 值 权 应 在 2013年 1 2月 3 1日 之 前 行 使 完 毕。截 至 2009年 累 积 确 认 负 债 150 0 0 0元，在 2010年 有 5 人 离 职，预 计 2011年 没 有 人 离 职，2010年 末 股 票 市 价 为 1 2元，则 该 项 股 份 支 付 对 2010年 当 期 管 理 费 用 的 影 响 金 额 和 2010年 末 该 项 负 债 的 累 积 金 额 是（）元。A.18 750,120 000B.52 500,202 500C.75 000,125 000D.22 050,225 0007.中 熙 公 司 2 0 1 0年 1 1月 从 银 行 借 款 1 5 0 0万 元 专 门 用 于 固 定 资 产 建 造，借 款 利 率 为 12%,5 年 期，除 该 项 借 款 以 外 企 业 不 存 在 其 他 借 款。2011年 1月 1 日 固 定 资 产 开 始 购 建，当 日 支 出 3 0 0万 元，2011年 5 月 1 日 支 出 6 0 0万 元，2011年 6 月 1 日 至 9 月 3 0日 工 程 发 生 非 正 常 中 断，2011年 1 2月 1 日 支 出 6 0 0万 元。工 程 于 2012年 6 月 30日 达 到 预 定 可 使 用 状 态。如 按 年 计 算 借 款 费 用，该 项 专 门 借 款 2 0 1 1年 取 得 利 息 收 入 2 4万 元，其 中 6 月 1 日 到 9 月 3 0 日 取 得 的 利 息 收 入 8 万 元。中 熙 公 司 该 项 固 定 资 产 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.1 701B.1 754C.1 769D.1 6948.2011年 3 月 1 0日，甲 公 司 销 售 一 批 材 料 给 乙 公 司，开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 销 售 价 款 为 200 0 0 0元，增 值 税 销 项 税 额 为 34 0 0 0元，款 项 尚 未 收 到。2011年 6 月 4E I,由 于 乙 公 司 发 生 财 务 困 难，不 能 按 时 支 付 货 款，故 乙 公 司 与 甲 公 司 协 商 进 行 债 务 重 组。重 组 协 议 如 下：甲 公 司 同 意 豁 免 乙 公 司 债 务 134 0 0 0元；债 务 延 长 期 间，每 月 收 取 余 款 2%的 利 息（若 乙 公 司 从 7 月 份 起 每 月 获 利 超 过 2 0万 元，每 月 加 收 1%的 利 息），利 息 和 本 金 于 2011年 10月 4 日 一 同 偿 还。假 定 债 务 重 组 日 重 组 债 权 的 公 允 价 值 为 100 0 0 0元，假 定 甲 公 司 为 该 项 应 收 账 款 计 提 坏 账 准 备 4 0 0 0元，整 个 债 务 重 组 交 易 没 有 发 生 相 关 税 费。若 乙 公 司 从 7 月 份 开 始 每 月 获 利 均 超 过 2 0万 元，在 债 务 重 组 日，甲 公 司 应 确 认 的 债 务 重 组 损 失 为（）元。A.118 000B.130 000C.134 000D.122 0009.A 公 司 2011年 8 月 收 到 法 院 通 知 被 某 单 位 提 起 诉 讼，要 求 A 公 司 赔 偿 违 约 造 成 的 经 济 损 失 130万 元，至 本 年 末，法 院 尚 未 做 出 判 决。A 公 司 对 于 此 项 诉 讼，预 计 有 51%的 可 能 性 败 诉，如 果 败 诉 需 支 付 对 方 赔 偿 9 0至 120万 元，并 支 付 诉 讼 费 用 5 万 元。A公 司 2011年 12月 3 1日 需 要 作 的 处 理 是（）。A.不 能 确 认 负 债，作 为 或 有 负 债 在 报 表 附 注 中 披 露 B.确 认 预 计 负 债 110万 元，同 时 在 报 表 附 注 中 披 露 有 关 信 息 C.确 认 预 计 负 债 105万 元，同 时 在 报 表 附 注 中 披 露 有 关 信 息 D.不 能 确 认 负 债，也 不 需 要 在 报 表 附 注 中 披 露 1 0.企 业 对 境 外 经 营 的 财 务 报 表 进 行 折 算 时，产 生 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额（）。A.在 所 有 者 权 益 项 目 下 单 独 列 示 B.作 为 递 延 收 益 列 示 C.在 相 关 资 产 类 项 目 下 列 示 D.无 需 在 资 产 负 债 表 上 反 映 11.甲 股 份 有 限 公 司 对 外 币 业 务 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 折 算,按 月 计 算 汇 兑 损 益。2011年 3 月 2 0日，该 公 司 从 银 行 购 入 2 4 0万 美 元，银 行 当 日 的 美 元 卖 出 价 为 1美 元=8.25元 人 民 币，当 日 市 场 汇 率 为 1美 元=8.21元 人 民 币。2011年 3 月 3 1日 的 市 场 汇 率 为 1美 元=8.22元 人 民 币。甲 股 份 有 限 公 司 购 入 的 该 2 4 0万 美 元 于 2011年 3 月 所 产 生 的 汇 兑 损 失 为（）万 元 人 民 币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6012.甲 公 司 20 x6年 1 2月 1 日 购 入 管 理 部 门 使 用 的 设 备 一 台，原 价 为 1 500 0 0 0元，预 计 使 用 年 限 为 1 0年，预 计 净 残 值 为 100 0 0 0元，采 用 直 线 法 计 提 折 旧。2 x 1 1年 1 月 1日 考 虑 到 技 术 进 步 因 素，将 原 估 计 的 使 用 年 限 改 为 8 年，净 残 值 改 为 60 0 0 0元，该 公 司 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 进 行 所 得 税 核 算。则 由 于 上 述 会 计 估 计 变 更 对 2x11年 净 利 润 的 影 响 金 额 为 减 少 净 利 润（）元。A.-5 3 600B.60 000C.80 000D.-7 0 00013.某 上 市 公 司 2x10年 度 财 务 会 计 报 告 批 准 报 出 日 为 2x11年 4 月 2 0日。公 司 在 2x11年 1 月 1 日 至 4 月 2 0 日 发 生 的 下 列 事 项 中，属 于 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 的 是 2015年 会 计 从 业 资 格 考 试 试 题 资 料，内 部 命 题，真 题 资 料，考 试 必 过，欢 迎 分 享。（）oA.发 行 面 值 为 100万 元 的 公 司 债 券，实 际 发 行 价 款 120万 元 B.公 司 支 付 2x10年 度 财 务 会 计 报 告 审 计 费 4 0万 元 C.公 司 董 事 会 提 出 2x10年 度 利 润 分 配 方 案 为 每 10股 送 3 股 股 票 股 利 D.2X10年 销 售 的 商 品 6 0 0万 元，因 产 品 质 量 问 题，客 户 于 2x11年 2 月 8 日 退 货 1 4.甲 公 司 只 有 一 个 子 公 司 乙 公 司，2 0 1 1年 度，甲 公 司 和 乙 公 司 个 别 现 金 流 量 表 中“销 售 商 品 提 供 劳 务 收 到 现 金 项 目 的 金 额 分 别 为 2 0 0 0万 元 和 1 0 0 0万 元，“购 买 商 品 接 受 劳 务 支 付 现 金 项 目 的 金 额 分 别 为 1 800万 元 和 800万 元。2011年 甲 公 司 向 乙 公 司 销 售 商 品 收 到 现 金 100万 元，不 考 虑 其 他 事 项，合 并 现 金 流 量 表 中“购 买 商 品、接 受 劳 务 支 付 现 金”项 目 的 金 额 为（）万 元。A.3 000B.2 600C.2 500D.2 90015.2011年 3 月 1 日，甲 基 金 会 接 受 乙 公 司 150 000元 捐 赠。按 照 协 议，该 项 捐 赠 只 能 用 于 留 本 基 金，其 投 资 收 益 必 须 在 2012年 6 月 1 日 后 使 用。2011年 甲 基 金 会 用 该 项 捐 赠 取 得 投 资 收 益 30 0 0 0元。不 考 虑 其 他 因 素，甲 基 金 会 2012年 6 月 3 0日 非 限 定 性 净 资 产 的 金 额 为（）元。A.180 000B.30 000C.150 000D.120 000二、多 选 题 1.下 列 有 关 存 货 会 计 处 理 的 表 述 中，正 确 的 有（）。A.因 自 然 灾 害 造 成 的 存 货 净 损 失，计 入 营 业 外 支 出 B.随 商 品 出 售 单 独 计 价 的 包 装 物 成 本，计 入 其 他 业 务 成 本 C.一 般 纳 税 人 进 口 原 材 料 交 纳 的 增 值 税，计 入 相 关 原 材 料 的 成 本 D.结 转 商 品 销 售 成 本 时，将 相 关 存 货 跌 价 准 备 调 整 主 营 业 务 成 本 2.关 于 固 定 资 产 的 使 用 寿 命、预 计 净 残 值 和 折 旧 方 法，下 列 说 法 中 正 确 的 有（）。A.企 业 至 少 应 当 于 每 年 年 度 终 了，对 固 定 资 产 的 使 用 寿 命、预 计 净 残 值 和 折 旧 方 法 进 行 复 核 B.使 用 寿 命 预 计 数 与 原 先 估 计 数 有 差 异 的，应 当 调 整 固 定 资 产 使 用 寿 命 C.预 计 净 残 值 预 计 数 与 原 先 估 计 数 有 差 异 的，应 当 调 整 预 计 净 残 值D.固 定 资 产 折 旧 方 法 的 改 变 应 当 作 为 会 计 政 策 变 更 3.下 列 事 项 中，影 响 企 业 的 当 期 损 益 的 有（）.A.采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 期 末 公 允 价 值 高 于 账 面 价 值 B.采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 期 末 公 允 价 值 低 于 账 面 价 值 C.采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 期 末 可 收 回 金 额 高 于 账 面 价 值 D.采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 期 末 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 4.A 公 司 2x11年 初 按 投 资 份 额 出 资 180万 元 对 B 公 司 进 行 投 资，占 B 公 司 股 权 比 例 的 4 0%,能 够 对 B 公 司 的 财 务 和 经 营 决 策 产 生 重 大 影 响。下 列 各 项 中 不 会 引 起 A 公 司 的 长 期 股 权 投 资 账 面 价 值 发 生 增 减 变 动 的 有（）。A.B公 司 提 取 盈 余 公 积 B.B公 司 宣 告 分 派 现 金 股 利 C.B公 司 宣 告 分 派 股 票 股 利 D.B公 司 以 盈 余 公 积 转 增 资 本 5.根 据 企 业 会 计 准 则 第 8 号 资 产 减 值 的 规 定，下 列 说 法 中 正 确 的 有（）。A.以 前 报 告 期 间 的 计 算 结 果 表 明，资 产 可 收 回 金 额 远 高 于 其 账 面 价 值，之 后 又 没 有 发 生 消 除 这 一 差 异 的 交 易 或 事 项，企 业 在 资 产 负 债 表 日 可 以 不 重 新 估 计 该 资 产 的 可 收 回 金 额 B.资 产 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 与 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值，必 须 都 超 过 资 产 的 账 面 价 值，才 表 明 资 产 没 有 发 生 减 值 C.资 产 的 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 如 果 无 法 估 计 的，应 当 以 该 资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 作 为 其 可 收 回 金 额 D.以 前 报 告 期 间 的 计 算 与 分 析 表 明，资 产 可 收 回 金 额 对 于 资 产 减 值 准 则 中 所 列 示 的 一 种 或 多 种 减 值 迹 象 不 敏 感，在 本 报 告 期 间 又 发 生 了 这 些 减 值 迹 象 的，在 资 产 负 债 表 日 企 业 可 以 不 因 该 减 值 迹 象 的 出 现 而 重 新 估 计 该 资 产 的 可 收 回 金 额 6.关 于 或 有 事 项，下 列 说 法 中 错 误 的 有（）。A.待 执 行 合 同 变 成 亏 损 合 同 的，该 亏 损 合 同 产 生 的 义 务 满 足 或 有 事 项 确 认 预 计 负 债 条 件 的，应 当 确 认 为 预 计 负 债 B.待 执 行 合 同 变 成 亏 损 合 同 的，应 当 确 认 为 预 计 负 债 C.企 业 应 当 就 未 来 经 营 亏 损 确 认 预 计 负 债 D.企 业 在 一 定 条 件 下 应 当 将 未 来 经 营 亏 损 确 认 为 预 计 负 债 7.下 列 项 目 中，不 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 有（）。A.与 联 营 企 业 投 资 相 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异，投 资 企 业 能 够 控 制 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 间 且 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 能 够 转 回 B.与 合 营 企 业 投 资 相 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异，投 资 企 业 能 够 控 制 暂 时 性 差 异 转 回 的 时 2015年 会 计 从 业 资 格 考 试 试 题 资 料，内 部 命 题，真 题 资 料，考 试 必 过，欢 迎 分 享。间 且 该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 不 会 转 回 C.与 联 营 企 业 投 资 相 关 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异，该 暂 时 性 差 异 在 可 预 见 的 未 来 很 可 能 转 回 D.非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并 中 初 始 确 认 的 商 誉 产 生 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异 8.关 于 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额，下 列 说 法 中 正 确 的 有()。A.企 业 在 处 置 境 外 经 营 时，应 当 将 资 产 负 债 表 中 所 有 者 权 益 项 目 下 列 示 的、与 该 境 外 经 营 相 关 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额，自 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额 项 目 转 入 未 分 配 利 润 项 目 B.企 业 在 处 置 境 外 经 营 时，应 当 将 资 产 负 债 表 中 所 有 者 权 益 项 目 下 列 示 的、与 该 境 外 经 营 相 关 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额，自 所 有 者 权 益 项 目 转 入 处 置 当 期 损 益 C.部 分 处 置 境 外 经 营 的，应 当 按 处 置 的 比 例 计 算 处 置 部 分 的 外 币 报 表 折 算 差 额，转 入 处 置 当 期 损 益 D.企 业 发 生 的 外 币 报 表 折 算 差 额，在 资 产 负 债 表 中 所 有 者 权 益 项 目 下 单 独 列 示 9.某 股 份 有 限 公 司 对 下 列 各 项 业 务 进 行 的 会 计 处 理 中，符 合 现 行 会 计 准 则 规 定 的 有()。A.由 于 物 价 持 续 下 跌，将 发 出 存 货 的 核 算 方 法 由 原 来 的 加 权 平 均 法 改 为 先 进 先 出 法 B.由 于 银 行 提 高 了 借 款 利 率，当 期 发 生 的 财 务 费 用 过 高，将 超 出 财 务 计 划 的 利 息 暂 作 资 本 化 处 理 C.由 于 产 品 销 路 不 畅，销 售 收 入 减 少，固 定 费 用 相 对 过 高，将 固 定 资 产 折 旧 方 法 由 原 年 数 总 和 法 改 为 平 均 年 限 法 D.由 于 客 户 财 务 状 况 改 善，将 坏 账 准 备 的 计 提 比 例 由 原 来 的 5%降 为 1%10.关 于 母 公 司 在 报 告 期 内 增 减 子 公 司 在 合 并 资 产 负 债 表 中 的 反 映，下 列 说 法 中 正 确 的 有()。A.因 同 一 控 制 下 企 业 合 并 增 加 的 子 公 司，编 制 合 并 资 产 负 债 表 时，应 当 调 整 合 并 资 产 负 债 表 的 期 初 数 B.因 非 同 一 控 制 下 企 业 合 并 增 加 的 子 公 司，不 应 调 整 合 并 资 产 负 债 表 的 期 初 数 C.母 公 司 在 报 告 期 内 处 置 子 公 司，编 制 合 并 资 产 负 债 表 时，不 应 当 调 整 合 并 资 产 负 债 表 的 期 初 数 D.因 同 一 控 制 下 企 业 合 并 增 加 的 子 公 司，编 制 合 并 资 产 负 债 表 时，不 应 当 调 整 合 并 资 产 负 债 表 的 期 初 数 三、判 断 题 1.工 程 项 目 尚 未 完 工 时 盘 盈、盘 亏、报 废、毁 损 的 工 程 物 资，减 去 残 料 价 值 以 及 保 险 公 司、过 失 人 赔 偿 部 分 后 的 差 额，计 入 当 期 营 业 外 收 支。()2.非 投 资 性 房 地 产 转 换 为 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 的 相 关 会 计 处 理，不 影 响 当 期 损 益。()3.长 期 股 权 投 资 成 本 法 与 权 益 法 转 换 时 都 应 进 行 相 应 的 追 溯 调 整。（）4.如 果 某 项 无 形 资 产 的 预 计 使 用 年 限 没 有 超 过 相 关 合 同 规 定 的 受 益 年 限 或 法 律 规 定 的 有 效 年 限，则 该 无 形 资 产 应 在 其 预 计 使 用 年 限 内 按 照 直 线 法 进 行 摊 销。（）5.在 非 货 币 性 资 产 交 换 中，如 果 换 入 资 产 与 换 出 资 产 的 预 计 未 来 现 金 流 量 现 值 不 同 且 其 差 额 与 换 入 资 产 和 换 出 资 产 的 公 允 价 值 相 比 是 重 大 的，即 使 换 入 资 产 与 换 出 资 产 的 未 来 现 金 流 量 在 风 险、时 间 和 金 额 方 面 没 有 显 著 不 同，也 应 将 该 交 易 认 定 为 具 有 商 业 实 质。（）6.专 门 借 款 实 际 发 生 的 借 款 利 息 减 去 闲 置 资 金 的 利 息 收 入 或 投 资 收 益 后 的 金 额 应 全 部 资 本 化。（）7.企 业 清 偿 预 计 负 债 所 需 支 出 的 全 部 或 部 分 预 期 由 第 三 方 补 偿 的，补 偿 金 额 在 基 本 确 定 收 到 时，可 以 作 为 确 认 预 计 负 债 的 抵 减，也 可 以 作 为 一 项 资 产 单 独 确 认。（）8.M 公 司 在 2011年 12月 按 合 同 约 定 以 离 岸 价 向 某 外 国 公 司 出 口 产 品 时，对 方 告 知 由 于 其 所 在 国 开 始 实 施 外 汇 管 制，无 法 承 诺 付 款。为 了 开 拓 市 场，M 公 司 仍 于 2011年 末 交 付 产 品，并 在 2011年 末 确 认 相 应 的 主 营 业 务 收 入。（）9.确 定 前 期 差 错 影 响 数 不 切 实 可 行 的，可 以 从 可 追 溯 重 述 的 最 早 期 间 开 始 调 整 留 存 收 益 的 期 初 余 额，财 务 报 表 其 他 相 关 项 目 的 期 初 余 额 也 应 当 一 并 调 整，也 可 以 采 用 未 来 适 用 法。（）10.在 事 业 单 位 的 资 产 负 债 表 中，“固 定 资 产”项 目 的 金 额 一 定 等 于“固 定 基 金”项 目 的 金 额。（）四、计 算 分 析 题 1.甲 股 份 有 限 公 司（本 题 下 称“甲 公 司”）为 上 市 公 司，20 x7年 1月 1 日 递 延 所 得 税 资 产 余 额 为 396万 元；递 延 所 得 税 负 债 余 额 为 990万 元，适 用 的 所 得 税 税 率 为 33%。根 据 20 x7年 颁 布 的 新 税 法 规 定，自 20 x8年 1 月 1 日 起，该 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 变 更 为 25%。该 公 司 20 x7年 利 润 总 额 为 6 000万 元，涉 及 所 得 税 会 计 的 交 易 或 事 项 如 下：（1）20 x7年 1 月 1 日，以 2 044.70万 元 自 证 券 市 场 购 入 当 日 发 行 的 一 项 3 年 期 到 期 还 本 付 息 国 债。该 国 债 票 面 金 额 为 2 000万 元，票 面 年 利 率 为 5%,年 实 际 利 率 为 4%,到 期 日 为 2009年 12月 31日。甲 公 司 将 该 国 债 作 为 持 有 至 到 期 投 资 核 算。税 法 规 定，国 债 利 息 收 入 免 交 所 得 税。（2）20 x6年 12月 15日，甲 公 司 购 入 一 项 管 理 用 设 备，支 付 购 买 价 款、运 输 费、安 装 费 等 共 计 2 400万 元。12月 2 6 日，该 设 备 经 安 装 达 到 预 定 可 使 用 状 态。甲 公 司 预 计 该 设 备 使 用 年 限 为 10年，预 计 净 残 值 为 零，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。税 法 规 定，该 类 固 定 资 产 的 折 旧 年 限 为 20年。假 定 甲 公 司 该 设 备 预 计 净 残 值 和 采 用 的 折 旧 方 法 符 合 税 法 规 定。（3）20 x7年 6 月 20 EI,甲 公 司 因 废 水 超 标 排 放 被 环 保 部 门 处 以 300万 元 罚 款，罚 款 已 用 银 行 存 款 支 付。税 法 规 定，企 业 违 反 国 家 法 规 2015年 会 计 从 业 资 格 考 试 试 题 资 料，内 部 命 题，真 题 资 料，考 试 必 过，欢 迎 分 享。所 支 付 的 罚 款 不 允 许 在 税 前 扣 除。（4）20 x7年 9 月 12日，甲 公 司 自 证 券 市 场 购 入 某 股 票；支 付 价 款 500万 元（假 定 不 考 虑 交 易 费 用）。甲 公 司 将 该 股 票 作 为 交 易 性 金 融 资 产 核 算。12月 31日，该 股 票 的 公 允 价 值 为 1 000万 元。假 定 税 法 规 定，交 易 性 金 融 资 产 持 有 期 间 公 允 价 值 变 动 金 额 不 计 入 应 纳 税 所 得 额，待 出 售 时 一 并 计 入 应 纳 税 所 得 额。（5）20 x7年 10月 10日，甲 公 司 由 于 为 乙 公 司 银 行 借 款 提 供 担 保，乙 公 司 未 如 期 偿 还 借 款，而 被 银 行 提 起 诉 讼，要 求 其 履 行 担 保 责 任。12月 3 1 日，该 诉 讼 尚 未 审 结。甲 公 司 预 计 履 行 该 担 保 责 任 很 可 能 支 出 的 金 额 为 2 200万 元。税 法 规 定，企 业 为 其 他 单 位 债 务 提 供 担 保 发 生 的 损 失 不 允 许 在 税 前 扣 除。（6）其 他 有 关 资 料 如 下：甲 公 司 预 计 20 x7年 1月 1 日 存 在 的 暂 时 性 差 异 将 在 20 x8年 1 月 1 日 以 后 转 回。甲 公 司 上 述 交 易 或 事 项 均 按 照 企 业 会 计 准 则 的 规 定 进 行 了 处 理。甲 公 司 预 计 在 未 来 期 间 有 足 够 的 应 纳 税 所 得 额 用 于 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。要 求：（1）根 据 上 述 交 易 或 事 项，填 列“甲 公 司 20 x7年 12月 3 1 日 暂 时 性 差 异 计 算 表（2）计 算 甲 公 司 20 x7年 应 纳 税 所 得 额 和 应 交 所 得 税。（3）计 算 甲 公 司 20 x7年 应 确 认 的 递 延 所 得 税 和 所 得 税 费 用。（4）编 制 甲 公 司 20 x7年 确 认 所 得 税 费 用 的 相 关 会 计 分 录。（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）甲 公 司 20X7年 12月 31日 暂 时 性 差 异 计 算 表 单 位：万 元 项 目 账 面 价 值 计 税 基 础 暂 时 性 差 异 应 纳 税 暂 时 性 差 异 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 持 有 至 到 期 投 资 固 定 资 产 交 易 性 金 融 资 产 预 计 负 债 合 计 2.甲 公 司 和 乙 公 司 均 为 一 般 纳 税 人，增 值 税 税 率 均 为 17%,处 置 不 动 产 的 营 业 税 率 均 为 5%。甲 公 司 于 2x10年 7 月 1 日 销 售 给 乙 公 司 一 批 产 品，含 增 值 税 价 值 为 6000万 元，乙 公 司 于 于 当 日 开 出 六 个 月 承 兑 期 的 不 带 息 商 业 汇 票。2x10年 12月 31日 票 据 到 期，由 于 乙 公 司 财 务 发 生 困 难，短 期 内 不 能 支 付 货 款。经 协 商，甲 公 司 同 意 乙 公 司 以 其 所 拥 有 的 一 栋 写 字 楼、所 拥 有 的 丁 公 司 股 票 和 一 批 产 品 偿 还 该 项 债 务。乙 公 司 该 写 字 楼 的 原 值 为 5 000万 元，已 经 计 提 的 折 旧 为 2 000万 元，公 允 价 值 为 4 000万 元，计 税 价 格 与 公 允 价 值 相 等。甲 公 司 取 得 后 作 为 投 资 性 房 地 产，采 用 成 本 模 式 进 行 后 续 计 量，预 计 使 用 年 限 为 20年，假 设 无 净 残 值。乙 公 司 所 拥 有 的 丁 公 司 股 票 取 得 时 成 本 为 300万 元，在 上 一 资 产 负 债 表 日 时 公 允 价 值 为 350万 元，抵 债 时 公 允 价 值 为 450万 元，乙 公 司 作 为 可 供 出 售 金 融 资 产 管 理，甲 公 司 取 得 后 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产 管 理。用 以 抵 债 的 产 品 的 成 本 为 1 200万 元，公 允 价 值 和 计 税 价 格 均 为 1 000万 元，甲 公 司 取 得 后 作 为 原 材 料 管 理。假 定 甲 公 司 为 该 项 应 收 债 权 提 取 了 1 000万 元 坏 账 准 备。乙 公 司 已 于 2x10年 12月 31日 办 理 了 相 关 资 产 转 让 手 续，并 于 当 日 办 理 了 债 务 解 除 手 续，写 字 楼 等 资 产 于 2x10年 12月 31日 交 付 甲 公 司，写 字 楼 于 当 日 出 租，年 租 金 收 入 220万 元，租 金 于 2x11年 初 收 到 存 入 银 行。2x11年 12月 31日 由 于 奥 运 会 结 束，写 字 楼 出 租 困 难，市 价 有 逐 步 下 跌 趋 势，写 字 楼 的 公 允 价 值 为 3 700万 元，甲 公 司 决 定 停 止 出 租，将 其 与 丙 公 司 持 有 的 短 期 交 易 为 目 的 的 股 票 投 资 进 行 交 换。丙 公 司 持 有 的 以 交 易 为 目的 的 股 票 投 资 账 面 价 值 为 3 000万 元，在 交 换 日 的 公 允 价 值 为 3 600万 元，由 于 甲 公 司 急 于 处 理 该 幢 写 字 楼，丙 公 司 仅 支 付 了 银 行 存 款 50万 元 给 甲 公 司。丙 公 司 换 入 写 字 楼 后 用 于 办 公，甲 公 司 换 入 股 票 投 资 后 不 改 变 持 有 目 的 仍 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产。转 让 写 字 楼 的 营 业 税 尚 未 支 付，假 定 除 营 业 税 外，该 项 交 易 过 程 中 不 涉 及 其 他 相 关 税 费。假 设 该 非 货 币 性 资 产 交 换 具 有 商 业 实 质。要 求：（1）编 制 债 务 重 组 日 甲 公 司 的 会 计 分 录；（2）编 制 债 务 重 组 日 乙 公 司 的 会 计 分 录；（3）编 制 2x11年 甲 公 司 出 租 写 字 楼 的 相 关 会 计 分 录；（4）编 制 非 货 币 资 产 交 换 时 甲 公 司 和 丙 公 司 的 会 计 分 录。（答 案 中 的 金 额 单 位 用 万 元 表 示）五、综 合 题 1.正 保 股 份 有 限 公 司 为 发 行 A 股 的 上 市 公 司（下 称 正 保 公 司），拥 有 多 个 子 公 司。正 保 集 团 公 司 适 用 的 增 值 税 税 率 为 17%。20 x9年 年 度 财 务 报 告 在 2x10年 3 月 15日 经 董 事 会 批 准 报 出。在 某 会 计 师 事 务 所 对 正 保 集 团 20 x9年 年 报 审 计 中，注 册 会 计 师 发 现 了 下 列 情 况：（1）20 x9年 12月 18日，正 保 公 司 向 丙 公 司 销 售 商 品 一 批，取 得 收 入 10 000万 元（不 含 增 值 税），货 款 尚 未 收 到。2x10年 1 月，丙 公 司 提 出 该 商 品 存 在 质 量 问 题 要 求 退 货，正 保 公 司 经 与 丙 公 司 反 复 协 商，达 成 一 致 意 见：正 保 公 司 给 予 丙 公 司 折 让 5%的 销 售 折 让，丙 公 司 放 弃 退 货 的 要 求。正 保 公 司 在 开 出 红 字 增 值 税 专 用 发 票 后，在 2x10年 1月 所 作 的 账 务 处 理 是：借：主 营 业 务 收 入 500（10 000 x5%）应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（销 项 税 额）85 贷：应 收 账 款 585（2）20 x9年 1 2 月 15日，正 保 公 司 销 售 一 批 商 品 给 B 公 司，取 得 收 入 1000万 元（不 含 增 值 税 税），货 款 未 收，其 成 本 为 800万 元。2x10年 1月 12日，B 公 司 在 验 收 产 品 时 发 现 产 品 规 格 不 符，要 求 退 货，正 保 公 司 同 意 了 B 公 司 的 退 货 要 求，于 1 月 2 0 日 收 到 了 退 回 的 货 物 及 相 应 的 增 值 税 专 用 发 票。正 保 公 司 对 于 该 销 售 退 回，冲 减 了 1月 份 的 销 售