2023年高级会计师考试模拟试题：业务层面控制.docx

2023高级会计师考试模拟试题：业务层面控制 丙公司系在上海证券交易所上市的股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，公司召开董事会会议，作出以下改革措施。请依据财政部等五部委联合公布的企业内部掌握根本标准和配套指引，逐项识别丙公司董事会决议中各项改革措施所面临的主要风险;并针对识别出的主要风险，逐项设计相应的掌握措施。 (1)根据国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规章和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担当：可行性讨论和执行;决策审批与执行。 (2)公司为提高市场占有率，打算依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。 (3)积极开拓国外新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的局部国家开展经营，将产品和效劳拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。依据丙公司境外经营的统一政策，产品和效劳以本地货币计价，同时交易以美元结算。 (4)企业的进展离不开强大的人力资源支撑，丙公司打算面对社会大量聘请具有治理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的治理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。 (5)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术供应商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的根底上，依据本公司经营治理特点开发设计网络营销平台，并托付其全权负责该平台的运营和治理工作，从而让公司治理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 (6)丙公司为了增加产品销售量，需要大量的资金支持，因此，丙公司拟对外进展筹集资金。为了提高财务杠杆效应，降低综合资金本钱，丙公司打算新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。 (7)加大资本运作力度，在充分讨论论证的根底上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游原材料供给商和局部下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以猎取投资收益。 (8)丙公司为促进并购重组的顺当开展，对被并购方的员工加强企业文化建立，尽快使被并购方的员工对其原有的企业文化进展抛弃，进而承受丙公司的新文化，使其具有归属感。 (9)鉴于丙公司某产品(属于健身器材)市场供不应求，为了扩大销售量，丙公司打算在不影响产品根本功能的状况下，适当降低检验标准。 (10)为扩大市场，丙公司打算有偿给主要经销商供应担保以扩大产品销售力量。 【正确答案】 (1)存在的风险：决策审批与执行由同一人担当，可能会产生对错误的决策，执行人隐瞒不报的风险。掌握措施：决策审批与执行应当由不同的人员担当。 (2)存在的风险：讨论工程未经科学论证或论证不充分，可能导致资源铺张;研发人员配备不合理或研发过程治理不善，可能导致本钱过高、研发失败;研发成果转化应用缺乏，爱护措施不力，可能导致企业利益受损。 掌握措施： 应当依据进展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发规划，提出讨论工程立项申请，开展可行性讨论，编制可行性讨论报告，按规定的权限和程序对研发工程进展审批; 加强对讨论过程的治理，确保工程按期、保质完成; 促进讨论成果的转化，建立讨论成果爱护制度。 (3)存在的风险：丙公司在国外新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产生汇率风险(或：外汇风险)。掌握措施：丙公司可以实行套期保值(或：远期合约;或：提前或延期收付款;或购置保险)等措施来降低或分担风险。 (4)存在的风险：人力资源构造不合理，可能导致企业进展战略难以实现;人力资源鼓励约束制度不合理，可能导致关键技术泄密;人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼。 掌握措施：依据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求规划，完善人力资源引进制度; 依法与选聘人员签订劳动合同，对于关键治理及关键技术人员，应当签订岗位保密协议、竞业限制协议，明确应履行的义务; 对退出人员明确保密期限、竞业限制期限，对关键人员还应当进展工作交接或离任审计。 (5)存在的风险：业务外包监控不严，效劳质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。掌握措施：应当加强与承包方的沟通与协调，准时搜集相关信息，发觉和解决外包业务日常治理中存在的问题;应当亲密关注并持续评估承包方的履约力量，建立相应的.应急机制，避开业务外包失败造本钱企业生产经营活动中断。 (6)存在的风险：筹资决策不当，引发资本构造不合理，可能导致筹资本钱过高。掌握措施：应当对筹资方案进展科学论证，形成可行性讨论报告，全面反映风险评估状况;公司对筹资方案应严格审批，关注筹资用途的可行性和相应的偿债力量。 (7)存在的风险：投资决策失误，可能导致投资损失。掌握措施：企业选择投资工程应当突出主业。(或：企业应当慎重从事衍生金融产品等高风险投资。) (8)存在的风险：被并购方的员工可能不情愿抛弃原有的企业文化，并与丙公司的文化产生冲突，可能导致并购重组失败。掌握措施：丙公司应当公平对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。 (9)存在的风险：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。掌握措施： 应当建立严格的产品质量掌握和检验制度，严把质量关，制止缺乏质量保障、危害安康的产品流向社会; 应当加强产品的售后效劳，售后发觉存在严峻质量缺陷、隐患的产品应准时召回或实行其他有效措施。 (10)存在的风险：对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或患病欺诈;对被担保人的监控不力，应对不当，导致企业担当法律责任;担保过程中可能存在舞弊行为，使企业利益受损。 掌握措施：应当对担保申请人进展资信调查和风险评估，并出具书面报告;应当以制度的形式明确不得供应担保的范围;应当建立担保授权和审批制度、回避制度;应当加强担保合同的日常治理，对被担保人的经营状况和资金使用状况进展监控;应当建立担保业务的责任追究制度。 【答案解析】 【该题针对“业务层面掌握”学问点进展考核】