成本管理制度（优秀5篇）.docx

成本管理制度（优秀5篇）在发展不断提速的社会中，制度的使用频率逐渐增多，制度是指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。那么制度怎么拟定才能发挥它最大的作用呢？虎知道为您精心收集了5篇成本管理制度，希望朋友们参阅后能够文思泉涌。成本管理制度 篇一 一、销售成本管理原则与规定。 （一）原则:销售成本计算与结转必须遵循原则。 1、真实性:销售成本计算与结转必须坚持真实性原则。 2、对应性:销售成本与销售内容要保持对应。 3、一致性:销售成本计算、结转方法要保持一致。 （二）规定:各经营核算公司在销售成本计算时要认真检查成本单价计算正确性，在此基础正确计算销售成本，任何公司、部门和个人均不得人为调节成本。对除技术性差错以外成本调整必须附有说明或调账依据，对无依据或虽有依据但理由不充分调整成本现象将予责任人限期改正、通报批评直至经济处罚处理。 二、销售成本结转方法。 （一）销售成本单价确定方法。 1、月末移动加权平均法: 适用于有正常商品编号商品销售成本单价确定。一般每月末计算一次，成本核算人员应对计算完单价进行认真检查，保证单价正确无误。 2、个别认定法:适用于外购商品单价确定。 3、估价法:适用于已销未入库商品销售成本价确定。对因特殊原因形成已销未入库商品月末要估价，以估价计算结转销售成本，估价由业务员提供，财务成本核算员进行操作。 （二）销售成本结转方法。 1、实行电算化公司月末按菜单操作由机器自动计算结转，实行手工记账单位可分批计算结转。 2、对于总部返还价格保护等配件成本要坚持配比原则，既可按当期实际发生额冲减当期成本，也可按当期存销比例分摊列入成本，但一个财政年度内结转方法要一致，存货中相应编号月末结存价值不得大于零。 成本管理制度 篇二 第一章总则 第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。 第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作： 1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。 2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。 3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。 4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。 5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。 6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。 7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。 8、提高固定资产使用率，降低固定成本。 第二章部门分工和岗位设置 第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。 第四条工程技术部负责制定生产通知单和成本预算表(部分内容)。 第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。 第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。 第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照生产单计算领料标准并控制领料。 第八条主要岗位职责： 产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。 1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。 2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。 3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。 第三章入库与领料管理 第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。 1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。 2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。 第十条车间领料：由车间主任(厂长)审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。 （） 其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。 赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。 第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。 如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照外协生产财务管理制度的要求办理出库手续。 如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。 第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。 第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。 第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。 第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。 第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有；承包结算联：承包生产者持有 仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。 第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。 第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。 第二步：仓管员根据生产通知单和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。 第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。 第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。 第十五条公司出库单联次、传递： 财务记账联：成本会计或采购会计持有；承包结算联：承包生产者持有；仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。 第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200*600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。 第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。 第四章成本预算 第十八条成本预算包括以下内容： 1、原辅材料消耗标准预算：是指每生产1单位产品计划消耗多少原辅材料。 2、变动费用预算：是指每生产1单位产品计划产生多少费用，该费用随着产品数量的增加而增加，如：计件工资(包括承包工资)、水电费等。 3、固定费用预算：固定费用包括资产折旧费与制造费用(是指与生产间接关联的费用)，该该费用不随产品数量的增加而增加，如：生产管理人员工资等。 第十九条生产库存或以定单生产的都要进行成本预算，以利于成本控制分析(利于出材率计算和分析)。 第二十条成本预算责任分工：预算表格附后 1、工程技术部：负责原辅材料消耗标准预算和变动费用预算。 2、财务管理部和生产部门：由生产部提供设备产能分析，具体由财务管理部负责编制。 第二十一条成本预算统一使用财务管理部设置的成本预算表表格，具体流程如下： 第一步：工程技术部在下发生产通知单时，同时按照以上分工编制成本预算表，即编制原辅材料消耗标准预算和变动费用预算，并将生产通知单和成本预算表传递给生产有关人员、车间统计员、原辅材料仓管员和成本会计。 第二步：成本会计按照以上分工编制成本预算表，即编制固定费用预算。 第三步：车间统计员每次收到产品入库单时，必须按照以下两种情况，及时核算成本： 1、以定单生产形式的：自产品入库后三天内必须核算该产品的成本，按照成本预算表的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。 2、以生产库存形式的：自产品入库后六天内必须核算该产品的成本，按照成本预算表的要求进行编制，并上交成本会计和厂长。 第四步：成本会计收到产品入库单后，必须跟踪、协调和指导车间统计员的成本核算工作，并根据实际情况向上级反馈同时要根据入库总量和消耗总量等因素进行分析、审核和监督车间统计员的成本核算数据，自收到预算表后两天内完整完成预算表内容编制，并上报财务总监、营销总监、生产总监和总经理。 第五章消耗统计和生产统计 第二十二条车间统计员根据领料出库单建立“原辅材料消耗信息”：根据材料进行分类，每类材料建立一个工作表。 第二十三条车间统计员根据入库单、出库单(领料单)和各道工序交接表建立“生产产品信息和薪资信息”(简称：薪资结算簿)： 第二十四条车间统计员根据以上“生产产品信息和薪资信息”和各道工序设备产能资料建立“各道工序生产数量和设备利用信息”： 第二十五条车间统计员根据以上综合信息建立“产成品成本核算细化信息”：尚未入库的产品不在此表反映。 第六章生产交接 第二十六条上道工序完工产品转给下道工序要做好交接纪录： 第一步：各道工序生产完工后，上道工序生产人员填写交接表并签字确认。 第二步：质检员检验产品质量，做好标示(唛头)，并在交接表上签字确认。 第三步：下道工序根据交接表纪录的数量进行验收，并在交接表上签字确认。 第二十七条交接表是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由车间统计员负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。 第二十八条交接表是计算工人工资和计算承包工资的原始依据，车间统计员必须妥善保管；交接表由车间统计员统一保管、发放，自产用和承包用交接表必须分开发放和管理。 第二十九条交接表联次、传递： 承包结算联：承包生产者持有，凭此联结算承包工资；上道工序生产人员：上道工序生产人员开具交接表，并呈送以下人员。交接表要注明是“自产”还是“承包”;存根联：上道工序生产人员持有；车间统计联：车间统计员持有，凭此联计算计件工资和承包工资；验收联：下道工序生产人员持有。 第七章工价和计件工资管理 第三十条工价包括计件工价和计时工价，工价标准由生产管理中心制定，会同财务管理中心和人力行政管理联合审核，经总经理审批后执行。 第三十一条计件工资由车间统计负责核算、经办，由薪资专员负责审核，由成本会计负责复核，并经有关领导审核审批后统一发放。 第三十二条车间统计员每月终了三天内，根据有关入库单和交接表计算应付承包工资，并经生产有关领导确定后上交成本会计。 第八章承包生产结算 第三十三条承包生产每次完工后30天内结算承包工资，具体流程是：承包人员凭交接表结算联和入库单结算联、合同、工价表、生产通知单、出材率报告单到生产部申请报账并经经办人签字确认、生产总监审核、外协会计和财务副经理复核、老板审批后付款。 第三十四条财务管理部接到手续齐全的承包工资结算资料后，三天内上报老板审批，并通知承包者。 第九章盘点和对账 第三十五条每月最后一天生产管理中心要组织各车间进行盘点在产品，盘点结果经各厂厂长确认后于次月2日前上报财务管理中心给成本会计。 在产品是指库存在车间的所有物质，包括尚未使用的原辅材料、包装物，以及未完工的半成品和已经完工但未入库的产成品等。 第三十六条财务管理中心根据时间安排主动参与监盘，有的工序可以放弃监盘。 第三十七条盘点一般流程： 第一、每月月终前两天由在产品车间或工序组织整理、初盘在产品并登记在在产品盘点表上。 第二、盘点时，在产品车间或工序人员做好盘点记录；如果财务部和人力资源部人员在场进行监盘，则要对已盘的物质进行抽盘核对。 第三、盘点结束后，应当整理盘点资料(即盘点表)，并由参与盘点的人员在盘点表上签字确认。 第三十八条成本会计每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确；仓管员每星期与车间统计员核对领料数量，并于次月2日双方确认全月数量，确保成本数据真实准确； 第十章成本核算 第三十九条生产成本设置以下末级科目： 1、原材料：核算直接用于生产产品，构成产品实体的各种材料，包括主要材料、自制和外购半成品。 2、辅助材料：核算直接用于生产产品，不能构成产品实体，但有助于产品形成的辅助材料，包括材料、备件、包装物等，要依企业实际情况而论。 3、工人薪资和承包薪资：核算直接参加从事产品生产的工人薪资。 4、工人福利：核算工人奖金、培训费、文艺活动费用、书籍费用、退休金、医疗费、职工退职金、养老金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、福利项目开支和福利设施开支等，总金额要控制在工资的14%范围内。 5、制造费用：核算为组织和管理生产而发生的但不能直接计入产品成本的各项费用，如：生产管理人员工资、福利费、职工教育经费、劳动保险费、折旧费、租赁费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、业务招待费、水电费、修理费、物品消耗、运输费、财产保险费、劳动保护费、设计制图费、试验检验费、开发材料消耗、其他。 第四十条产品成本核算采取品种法、分步法和分批法等三种相结合的方法进行核算，以确保核算细化，使各品种产品的成本更加准确真实。 1、品种法：是指以产品品种作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。 2、分步法：是指按照生产过程中各个加工步骤为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。 3、分批法：是指以产品的批别作为成本计算对象，归集和分配成本费用的一种计算方法。 第四十一条成本细化核算应当遵循受益原则，即：一是，能够明确是哪品种的成本费用就直接计入该品种成本费用。二是，不能直接计入某品种成本费用的，按照受益的工序和程度(数量)进行分摊。同样，车间统计员应当在第一时间里将分摊的数据登入消耗统计台账。这里所说的费用包括制造费用，比如，一台设备的折旧就只能给这台设备生产的产品进行分摊，分摊根据各产品的数量进行分配。 第四十二条成本费用核算应当正确划清以下界限，不能混淆： 1、划清收益性支出与资本性支出、营业外支出。 2、划清各种产品之间的费用。 3、划清产品制造费用和期间费用。 4、划清本期产品和下期产品的费用。 5、划清本期完工产品和期末在产品之间的成本。 6、划清可比产品成本和不可比产品成本。 第四十三条各车间(工序)的产成品(包括半成品)成本核算基本公式： 上期车间库存(在产品)+本期成本费用增加-本期车间库存(在产品)=本期产成品(包括半成品)成本，出材率=本期完工产品/本期产成品成本。 第四十四条成本核算报表由成本会计主导编制完成，由车间统计员协助完成；成本核算报表次月5日完成上报，上报对象是财务总监和总经理。成本核算表附后。 第十一章成本分析 第四十四条日常成本分析：车间负责人应当每天关注车间统计信息，并定期组织有关人员研究超耗因素和节俭管理经验，对超耗和节俭达10%以上的要向总经理作出面报告。 第四十五条月度成本分析：每月10日由总经理主持召开成本会议，总结和研究当月的成本控制状况；参与人员为：成本会计、车间统计负责人、生产和财务有关负责人；汇报人：成本会计。 第十二章生产作业程序 第四十六条产品生产控制流程： 第一步：组织制定产品消耗定额。 第二步：严格控制领料。 第三步：运用6S现场管理法严把各道工序生产控制。道道把关，道道成本倒推。 第四步：充分利用车间统计台账的信息，分析生产控制情况。生产各有关领导都必须时刻了解生产控制信息。 第五步：解决问题和总结经验。特别是表现突出的好或坏的员工都应当及时表扬和批评。 第四十七条生产过程控制：质检员根据交接表信息控制出材率，如实际出材率低于预估出材率，质检员应在1小时之内向车间主任反馈，如低于3%，质检员在2小时之内向生产总监报告。 第四十八条生产完工后反馈：车间统计员自收到交接表后24小时内向厂长和生产有关领导书面反馈出材率。 成本管理制度 篇三 项目施工图设计成本管理作业指引 1.目的 为保证项目开发成本目标的实现，本指引规范了施工图设计的成本管理和控制方法。 2.范围 项目施工图设计成本管理。 3.定义 目标成本:通过确定成本目标值，用来指导产品设计、施工过程中各阶段成本控制的指标性文件。 4.职责: 4.1项目公司-工程技术部 4.1.1负责审核项目施工图设计阶段建安成本目标限额设计成本控制建议书； 4.1.2负责审核项目总包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目标建议书； 4.1.3负责审核项目主要材料（设备）采购方式及成本控制目标建议书； 4.1.4负责项目成本目标分解运作过程中的总组织与协调工作。 4.2项目公司-造价部 4.2.1负责编制项目施工图设计阶段建安成本目标限额设计成本控制建议书； 4.2.2负责编制总包工程、主要分包工程承包方式及成本控制目标建议书； 4.2.3负责编制项目主要材料（设备）采购方式及成本控制目标建议书； 4.2.4负责与相关部门就限额设计数值及成本建议进行沟通，达成共识形成目标成本指导书。 5.工作程序 5.1制定项目施工图限额设计成本控制建议书 在施工图设计开始前，造价部须对公司审批的项目发展成本控制目标中建安成本进一步分解、细化和完善； 5.2施工图限额设计成本控制建议书编制要求具体如下: 5.2.1造价部根据发展成本目标，结合施工图设计任务书、扩初设计阶段初步方案及市场水平，针对各分项工程的不同特点，分别制定相应的限额设计经济指标、技术指标或对主要材料选型、成本控制点提出建议；对分项工程中影响成本较大或容易造成成本流失的关键点作为施工图设计阶段限额设计成本控制重点，成本建议按专业具体提出以下几点: 5.2.1.1土方及挡土工程:该工程成本容易流失，建议土方综合考虑场内平衡、挡土墙多方案经济比选，土方主要控制挖运总量、挡土支护依据方案提出成本限额指标； 5.2.1.2桩基工程:不同的桩基形式对成本及工期影响较大，且成本容易流失，重点建议桩基选型多方案比选，优化设计，据不同的桩基形式提出相应的限额指标值或分项成本目标； 5.2.1.3结构工程:该部分约占建安成本比重较大，且对销售没有直接的影响，这部分是成本控制的重点，在满足设计规范的最低要求下，尽可能的降低成本，主要对钢筋、混凝土技术含量提出技术指标数值； 5.2.1.4建筑、装修工程:其质量及效果对售楼影响较大，占建安成本比重较大，影响成本的主要因素为材料选型，对外墙砖、铝合金门窗、电梯前室装修、防水工程等制定合适的经济指标值； 5.2.1.5安装工程:主要控制安装工程的设备及材料选型，对电梯、机房设备等建议采用国产或中外合资优质产品，管线选用合适的中档材料； 5.2.1.6景观工程:景观工程成本波动性、弹性较大，设计质量、材料的选型是该部分成本控制的重点，； 5.2.1.7分包工程:该部分的特点是专业性较强，政府相关规定有一定的可操作性，成本控制的重点是方案的深化及优化； 5.2.2限额设计数值及成本建议按格式填写，对其中重点控制点必须加以明示。 5.2.3造价部就须编制的施工图限额设计成本控制初稿，充分征求设计院及工程技术部的意见并进行完善，必要时须召集工程技术部相关人员开会确认。 5.2.4确认后的限额设计数值及成本建议经造价部经理审核、报分管副总经理审批后作为设计限额要求，提交工程技术部具体落实。 5.3施工图出图后，造价根据施工图计算重点控制点的经济或技术指标值，与审批的限额设计数值比较，及时向工程技术部提出反馈意见。对超出限额设计部分提出预警，并报分管副总经理综合决策。 5.4设计完成后，由工程技术部编制设计成本控制分析总结报告，聘请有丰富设计及造价专业经验的专家对设计进行评审，最后由技术评审委员会对限额设计要求完成情况进行最终评定。 成本管理制度 篇四 一、营业成本管理制度 第一条、酒店成本的主要内容： 1、餐饮成本。主要指食品、饮品的原材料、辅料的进价加运费、税费等费用的成本。 2、客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品，包括文具、印刷品、卫生间用品等等。 3、商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。 4、其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。 第二条、营业成本核算的原则： 1、月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。以此统计核算当月的成本支出。 2、财务部按营业部门设置"营业成本"帐户，核算各经营部门所发生的营业成本。 3、设置"在产品"帐户的部门(主要指餐饮部),为准确核算其成本，必须在当月末通过库存盘点，填报"盘点表",按实调整所耗用金额。 4、严格按"权责发生制"进行核算。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的所耗费用，应分期摊入各期营业成本中。 5、加强成本核算的基础工作，切实分清各经营部门的营业成本与营业费用的界限，以准确核算成本率。 6、制定正确的核算方法。一经确定后，任何部门和个人都无权改变，均须严格照章执行。 第三条、实行预算管理，编制各项营业成本计划。 1、成本计划应在各经营部门积极配合下，由财务部汇总编制。 2、编制的方法和成本核算的方法应一致，以便于成本分析和考核。 3、成本计划编制完成后，要按计划审批程序报批，经总经理室批准后，由财务部据以组织执行。 第四条、建立成本分析制度 1、财务成本控制部根据当期成本核算资料，编制成本有关报表，并定期对各项营业成本进行分析，完成分析报表。月度成本分析应在每月终了的10天内完成。季度的在每季末15天内完成。年度的可以在第二年的1月份内完成。 2、定期召开成本分析会议。根据酒店实情可按月、季召开，由总经理主持，财务部及各部门经理参加。财务部向会议提供各项成本的分析情况，提出存在的问题及下阶段改进的建议与措施。总经理针对成本分析所提出的问题，责成各经营部门提出措施及进时解决，以确保成本计划圆满执行。 3、成本分析的办法。通常可采用对比分析和因素分析法，也可将几种方法结合起来进行分析。 第五条、餐饮成本核算与控制： 1、财务部成本记帐员每天及时将各餐厅营业成本登记入帐核算。 2、各餐厅营业成本核算必须将食品与酒水分开核算，以准确其成本率。 3、餐饮部各厨房向仓库领用的食品原料、饮料及购入后直拨厨房的鲜活原料，均在所属餐厅设置"在产品"帐户内核算。月末通过"食品原料盘存表"、"饮料盘存表"计算出实际耗用食品饮料的成本。 4、各餐厅、厨房之间的食品、饮料的调拨，一律凭"食品、饮料内部转移单"进行，并通过核算予以调整。 5、切实加强对餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额，制定菜肴标准成本。定期编制"成本日报"、"成本月报"等报表。核算食品饮料的成本率与毛利率，并通过成本分析，发现问题，找出原因，提出改进的建议与措施。 第六条、客房成本的核算与控制： 1、财务记帐员将客房内一次性消耗品记入"客房成本"中进行核算。每月核算出其成本率。通常都很低，因为客房的最大费用是"折旧费"。 2、客房的成本控制主要采用物料消耗定额管理方法。 3、定期对客房成本进行分析，及时发现影响成本的问题，采取措施予以解决。 第七条商品成本的核算与控制： 1、商场采用售价金额核算、实物负责制度。商品的进销调存一律按零售价格记帐，同时设置"进销差价"以核算商品售价与进价之间的差额。 2、设置"商场营业成本"一级帐户，按商品种类或柜组设置二级科目，分别核算各类商品的营业成本。 3、商品的进销差价，在核算期内按商品差价计算。 4、年终，商场应通过实地盘点，对各种库存商品的进销差价进行一次核实并给予调整，以准确计算营业成本。 5、加强对商品成本的控制。切实采取措施降低商品进价成本，销售适销对路的商品，防止商品积压。加强商品的保管，减少不必要的损耗和浪费。 第七条、其他成本的核算与控制： 1、洗衣房营业的成本。财务部设置"洗衣房营业成本"科目。按洗涤熨业务的标准价格制定标准定额成本，分别核算其成本。月末，根据"在产品"的实存量，按实调整营业成本。酒店经营部门的洗涤成本列入自身部门的费用内。酒店外的洗涤业务除核算成本外，还要同洗涤收入一起核算利润盈亏。洗衣部门应切实采取措施，控制洗衣的各项耗用支出。 2、电话业务成本。财务部设置"电话业务成本"科目。并分设"国际直拨"、"国内直拨"、"市内电话"明细科目，分别核算业务成本的支出，月末核算，要分清客人与酒店内部用电话的有关成本，并分别列入不同的科目进行核算。 控制酒店内部使用的长电费，按酒店规定的制度执行。 二、费用管理制度 第一条、酒店的费用可以分为三大类： 1、营业费用。主要指客房、餐饮、商场等经营部门发生直接费用。 2、管理费用。主要指行政管理费、市场营销费、能源及维修费用等 3、非经营费用。主要有折旧费、大修理费、董事会费、土地使用费、房产费、保险费、汇兑损益、利息等。 第二条、 营业费用是各经营部门在业务经营中发生的有关费用，应直接计入各经营部门的营业费用中。管理费用是酒店行政管理所发生的费用，不计入各经营部门的费用中。 非经营费用则是酒店经营者无法直接控制的费用，它是归属投资者(业主)负责控制。 第三条、酒店的三大类费用，一律实行预算管理，每年末由财务部负责制定，经总经理审批同意后报上级主管部门批准后执行，财务部对费用的实际使用负有考核、分析和控制的责任。 第四条、财务部按各类费用核算的要求，设置"营业费用"、"管理费用"、"财务费用"一级帐户，按部门设立二级帐户，按费用项目设置三级帐户。以此进行核算。 第五条、费用归集和核算的原则： 1、按照"权责发生制"原则，酒店当月发生的全部费用均在有关费用中列支，月末结转后各项费用没有余额。 2、凡能直接分清费用受益对象的一般以直接列入方法为主。凡不能直接分清受益对象的，选用正确、合理、简易的分配方法进行分摊。 3、经各种计算和分 配进入管理费用的各项费用，不采用共同分摊的办法再次分配，均直接进入酒店管理费用中。 4、非经营费用不进入酒店经营费用中，直接在税前利润列支，不参加分配。 第六条、费用的归集与分摊方法： 1、各部门为客人服务而发生的费用，根据实际发生数计入各部门的有关费用项目内。领用的低值易耗品按固定摊销率分配进入各部门，报废残值按原比例冲减有关费用项目。 2、工资和福利由人事部负责归口管理，并由财务部月末编制"工资福利分配汇总表"分别计入各部门的费用中。 3、各部门因内部管理需要所领用的各项物料用品、材料等，以及业务需要因公招待费，分别计入各有关部门的费用中。 4、员工餐厅作为成本单独核算各类成本支出，月末由人事部进行统计，财务部制作分类表，凡经许可在费用中列支的，即分别计入各部门费用中。 5、凡以酒店为主体发生的行政费用，如行政管理费、市场营销费、能源及维修费等，作为酒店费用支出，不列入各部门进行摊销售销。 6、非经营费用不列入各部门费用的核算。 7、对于应由本期负担而尚未支付的费用，通过"预提费用"科目分期预计入费用。 8、对于本期支付而应由以后月份分摊的费用，通过"待摊费用"科目分期计入有关费用，其分摊期一般为一年，最长不得超过两年。 第七条、费用的分析与控制。 1、建立和健全定期分析制度。财务部定期根据酒店各项费用的支出进行分析，做出费用分析报告。 2、分析的方法主要采用对比分析法与因素分析法，将两种方法结合起来做，效果将更好。 3、财务部主要负责对各项费用的考核与控制。 (1)通过预算管理制定各项费用的指标。 (2)将费用指标层层分解落实到各有关部门。 (3)各部门切实采取措施进行控制，努力降低费用。 (4)财务部定期对各项费用的耗用进行考核。 (5)通过对费用的核算与分析、找问题、查原因、提建议、积极采取措施进行控制。 三、定额管理制度 第一条 定额管理是酒店管理的一项基础管理工作，是酒店推行计划管理、质量管理、经济核算和劳动人事管理的基础，也是推行酒店内部承包经营责任制的条件。 第二条定额的制定必须坚持"先进合理"的原则，即在目前的经营条件下，经过努力，多数职工或部门可以达到、部分可以超过，少数的可以接近水平。 第三条酒店定额管理的分类及其内容： 1、劳动定额，是指酒店为宾客提供服务过程中劳动量消耗的一种数量标准，包括酒店的劳动组合，岗位的人员配备及单位时间内所需完成的工作。其计算公式有： 酒店劳动生产率定额=酒店营业收入总额/酒店总人数 各经营部门劳动生产率定额=该部门营业收入总额/该部门人数 客房服务员清扫房间定额=客房出租总间天数/(服务员人数工作天数) 洗衣房人员劳动定额=按内部结算价计量的洗涤量洗衣房职工人数 2、物资消耗定额。指在酒店现有经营条件下，为宾客提供一定量服务所应消耗的物资的数量标准，包括： (1)客房物料用品消耗定额，是客房出租每一间天所需要消耗物料用品的数量标准，其计算公式为： 物料消耗定额=客房物件用品配备标准客房出租间天数(1-配备未使用系数) 布件消耗量定额=客房布件配备标准出租间的天数 布件可使用次数(1-配未使用系数) 物料、布件消耗资金定额=物料、布件消耗定额单价 2、食品原料成本定额是餐厅为宾客提供膳食所需消耗的食品原料的数量标准。其主要定额有： 食品原料消耗定额=菜点主副料及调料配料的标准之和 食品原料成本定额(综合食品成本率)=(1-食品综合毛利率) 3、能源消耗定额。它是指酒店在经营活动过程中所需用的煤、燃料油、煤气、水、电等物资的消耗限额，其标准由工程部参照历史上经营情况消耗水平予以制定。 4、流动资金定额。它是酒店在保证经营活动正常进行前提下所需的合理、最低限度的资金占用量，它依据年度的生产、经营任务物资消耗水平及市场物资供应状况加以制定，其分类定额有： (1)储备资金定额。它是在保证酒店经营活动前提下用于物资储备方面的最低消耗量、储备量。 (2)结算资金定额。它是依据目前原结算方法，酒店与旅行社及其他客户结算状况，经分析调整而确定的最低限度的资金占用量。 (3)资金利用定额。主要有营收资金率、流动资金周转天数等。 5、费用定额按照国家规定和费用开支的限额，分费用和固定费用两种： (1)变动费用。它是指与酒店经营有直接联系，费用额随经营状况变动而变动的这部分费用，其费用定额为： 变动费用定额=营业收入变动费用率 (2)固定费用，是指与酒店经营活动无直接联系，费用支出相对固定的这部分费用。 第五条酒店定额管理贯彻集中领导、分级管理、专业人员与群众结合，以专为主的原则，明确酒店、部门、班组各级定额管理的责任和权限。发挥他们的工作主动性和积极性。 第六条定额管理对各专业管理部门实行"谁主管，谁负责"原则，具体分工是： 1、财务部负责各类费用限额和资金利用定额、物料用品和低值消耗定额，等等。 2、劳动人事部负责各类人员的劳动定额及劳动生产率。 3、工程部负责能源消耗定额。 上述各部门应根据实际情况和有关部门共同制定各项定额管理的实施办法。 第七条、各专业管理部门应指定专人对分管的定额进行管理，财务部负责召集有关定额管理人员的活动，协调各项定额之间的关系，平？各类定额的水平。每年的11月为酒店定额修定期，各分管部门的专业人员应依据本年度的执行情况和酒店的具体要求，运用专门的方法，确定明年定额水平作为明年综合计划编制的依据。 第八条定额执行部门的主要职责是： (1)负责推行定额的实施办法，建立和健全原始记录、台帐和统计报表，确保定额资料的齐全性、正确性和及时性。 (2)汇集定额管理与执行情况，结合实际提出分析意见。 (3)协助专业管理部门修订下一年度的各类定额。 第九条定额制定的常用方法主要职责有： (1)统计分析法。它是利用以往定额完成的记录和统计资料，经过整理分析，并结合目前的条件来确定定额的方法。 (2)工作测定法。它是通过对操作人员的实际工作测定而确定定额的一种方法。 (3)经验估计法。它是由专项定额管理人员、使用部门管理人员同员工结合起来，根据操作规程、业务特点、历史状况及酒店经验管理要求，凭工作经验来确定定额 的方法。 成本管理制度 篇五 一、工程项目成本 控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。 （一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。 （二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。 1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。 2、在