现金流量表解读课件.ppt

第四章现金流量表解读 本章教材结构 现金流量表质量分析-现金流量表各项目分析 现金流量表趋势分析-比较现金流量表分析和定比趋势分析 现金流量表结构分析-共同比现金流量表编制与分析 1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。目的：是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。1、未来产生净现金流量的能力；2、偿还债务及支付企业所有者报酬的能力3、企业利润与经营活动所产生净现金流量的差异原因；4、会计年度内影响或不影响现金的投资和筹资活动。会计信息使用者可以评估企业的几个能力 2.现金流量表的编制 现金流量表按收付实现制以现金为基础编制的。现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法（1）直接法：以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。作用：便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。收入-成本费用=利润 收现收入-付现成本费用）+（赊销收入-赊购成本费用）=利润（收现收入-付现成本费用）=利润（赊销收入-赊购成本费用）作用：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。注：两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。（1）评价企业利润质量（3）预测企业未来现金流量3.现金流量表分析的目的（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。【例题 单选】现金流量表的编制基础是（）A.永续盘存制B.定期盘存制C.权责发生制D.收付实现制 答案：D【例题 单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（）为起点 A.净利润B.营业收入C.营业利润D.营业成本 答案：B【例题 多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（）A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金 D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。答案：AB 解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，C 错误