[公路经营企业预算管理研究]经营计划与预算管理.doc

公路经营企业预算管理研究经营计划与预算管理 预算是行为规划的量化，这种量化有助于治理者协调、贯彻规划，是一种重要的治理工具。它并不是简洁的收支估计或者是仅把预算看作财务数字金额方面的反响，是一种资源安排，对规划投入产出内容、数量以及投入产出时间安排的具体说明。一般状况下，预算包括营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。在企业实际操作中，通过预算的编制，使企业治理人员明确经营目标，有效率的完成工作。预算治理已经成为现代化企业不行或缺的重要治理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，近而明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策供应支持。预算治理不仅可优化企业的资源配置，而且可以全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是会计将企业内部的治理敏捷运用于预算治理的全过程，是促使企业效益最大化的坚实根底。 一、大路经营企业预算治理内容体系（一）大路经营企业及高速大路经营行业地位分析 主要包括：（1）大路经营企业简介。中华人民共和国大路法标准的大路经营企业是指受让大路收费权和投资建立大路的国内外经济组织依法成立开发、经营大路的企业。大路经营企业负责商定的收费期限或经营期限内大路的养护工作，并按规定在收费期限或经营期限届满时将处于良好技术状态的大路交还出让方或国家。大路经营企业是我国深化大路投融资治理体制改革的产物，也是我国大路等根底设施实施产业化战略的详细步骤之一。高速大路作为重要的公益性根底设施，具有社会公益性和商品双重属性，其全部权归属于国家。但是限于大路建立资金的严峻短缺，目前国家允许国内外经济组织经省级以上人民政府特许，以投资修建方式或者是投资购置方式取得大路有期限的收费经营权。所以，高速大路产业和高速大路经营企业应运而生。（2）高速大路经营行业地位分析。主要包括：一是高速大路产业具有公益性。高速大路作为国家重要的根底设施具有社会公益性，占用大量的国土资源，对于沿线环境和经济进展有较大的拉动作用，并关系到国家的长治久安。大路建立投资巨大，国家的投资补助、贷款担保、政府扶持等就显得尤为重要，必不行少。所以，大路经营企业的经营目标应当是商业利益和社会利益的融合。既要表达政府这一投资主体实现社会利益最大化的初衷，爱护好大路使用者的利益，又要表达其他投资主体投资目的追求资本增资，猎取盈利的要求。二是高速大路行业特许性。大路作为重要的公益性根底设施，其产权属于国家全部。但是国家允许国内外经济组织经省级以上人民政府特许以投资修建大路的方式或者是以投资购置的方式取得大路有期限的收费经营权。收费经营期限届满，大路由国家无偿收回。因此，大路经营企业的收费经营，属于特许经营的范畴。三是高速大路面临的压力大。高速大路在建立的过程中建立本钱造价高、工程投资规模大、建立期长、投资回收慢，而且预期的盈利不高，投资风险比拟大；随着路段运营的推动，修理本钱加大。所以，我们在建立或者是使用高速大路的过程中必需要对高速大路经营企业的收入和本钱费用进展综合的预算治理。四是高速大路行业资金供给短缺。高速大路经营企业所从事的主营业务建立、经营高速大路，是一项投资大、见效慢，一般投资者都不是很情愿干的事业。由于高速大路具有明显的外部效应，所以政府目前仍是最大的投资者。但是政府的财政资金是有限的。所以，为了缓和资金紧急的冲突，促进我国高速大路的建立与进展，鼓舞社会资金的加盟，适度赐予大路经营企业财税政策优待，是极其重要的。（二）大路经营企业的收入本钱费用特性分析 主要包括：（1）大路经营企业的收入特性分析。我国企业会计准则收入中对于收入的定义为：“收入，是指企业在销售商品、供应劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入”。企业的营业收入包括销售收入、劳务收入和使用费收入。企业由于所在行业和经营业务的不同，营业收入的内容也有所差异。大路经营企业的营业收入一般指的是企业在营业期间取得的车辆通行费收入和其他业务收入。大路经营企业主营业务收入是指车辆通行费收入。依据国家现行规定，大路工程竣工前分段通行报经国家有关部门批准同意收取的车辆通行费，作为公司的车辆通行费收入。其他业务收入是指公司从事车辆修理、清洗、广告、材料销售、通讯效劳、加油、餐饮等业务取得收入。依据30省份收费大路2023年度经营状况知：从全国看，2023全年收费收入2859.46亿元。其中，还贷性大路收入额合计1165.2亿元，经营性大路收入额合计1694.26亿元。可见，大路经营企业每年的收入数额巨大。（2）大路经营企业的本钱费用特性分析。依据现代企业本钱费用治理的理论，可以认为，企业为了取得资产付出的经济代价，构成该资产的本钱；例如固定资产本钱、在产品本钱、半产品本钱、产成品本钱、商品本钱等。资产在消耗或者是出售的过程中，资产的本钱转化为费用。依据高速大路公司财务治理方法的规定，公司在大路通行期间发生的与大路经营有关的支出，计入营业本钱。大路经营企业的营业本钱一般包括以下内容：公司在经营过程中实际消耗的各种燃料、材料、备用备件、轮胎、低值易耗品等支出；公司支付的各类人员的工资和福利费；公司在经营过程中所发生的固定资产折旧、固定资产修理费、固定资产租赁费、大路灾难预防及抢修费、大路线路绿化费、取暖费、办公费、水电费、差旅费、保险费、劳动爱护费等。大路经营期间的期间费用，一般状况下有行政治理费用和财务费用。图1为2023年全国收费大路各项支出状况，依据图1可知，全国收费大路的支出中，还贷额所占比例较大（53%），其次是养护本钱（14%），折旧与摊销（13%），运营治理支出（11%），税费支出（6%），其他费用支出即新建高速大路的资本金所占比例较小（3%）。