一个的财务情况说明书应包括以下几方面内容.docx

一个完整的财务情况说明书应包括以下几方面内容 （一）企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布状况；未纳入合并的应明确说明缘由；企业人员、职工数量和专业素养的状况；报表编报口径说明。 （二）本年度生产经营状况，包括主要产品的产量、主营业务量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。 （三）开发、在建工程的预期进度及工程竣工决算状况。 （四）经营中消失的问题与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。 二、利润实现、安排及企业亏损状况 （一）主营业务收入的同比增减额及主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售构造变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 （二）本钱费用变动的主要因素，包括原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 （三）其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。 （四）同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失的金额及缘由；补贴收入各款项来源、金额、以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的主要事项、金额。 （五）利润安排状况 （六）利润表中的工程，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明缘由。 （七）会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。 （八）其他。 三、资金增减和周转状况 （一）各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减缘由；长期投资占全部者权益的比率及同比增减状况、缘由、购置和处置子公司及其他营业单位的状况。 （二）资产损失状况，包括待处理财产损益主要内容及其处理状况，按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回缘由及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资等产生的缘由及影响。 （三）流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增加金额及缘由；企业尝还债务的力量和财务风险状况；三年以上的应收账款和其他应付款金额、主要债权人及未付缘由；逾期借款本金和未还利息状况。 （四）企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益状况。 （五）企业债务重组事项及对本期损益的影响。 （六）资产、负债、全部者权益工程中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报告期资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明缘由。 四、全部者权益（或股东权益）增减变动状况 （一）会计处理追溯调整影响年初全部者权益（或股东权益）的变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。 （二）全部者权益（或股东权益）本年初与上年末因其他缘由变动状况，并应详细说明增减差额及缘由。 （三）全部者权益（或股东权益）本年度内经营因素增减状况。 （四）对国有资本保值增值产生影响的主要客观因素状况及增减数额。 五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 六、对企业收支利指标进展全面分析，从数据后面阐述问题的缘由，从分析得出企业的经营状况，对存在的问题进展阐述，新年度拟实行的改良治理和提高经营业绩的详细措施。 财务状况说明书的根本要求： 突出重点、兼顾一般（对上级领导比拟关怀的问题和当前经济运行重点、热点、变动指标比拟大的状况进展分析，如去年非典对支出影响，今年宏观调控，铁路全力运电煤是赢钱还是赔钱，煤、电涨价对支出影响，煤电运输增大和支出比拟是否有赢利，加息对支出影响，这些要是定量分析，不能定性）； 观点明确、抓住关键（有主有次抓住问题，要让人明白、让人看出你写的当期经营状况究竟怎么样，不能模棱两可，总之一句话知道你讲什么）； 注意实效、抓住关键（时效性对报告质量影响很大，目前报表由于清算数出的慢已经严峻影响了报表质量，大家应理解很深，由于时效不强对决策意义不大，甚至消失负面影响）； 客观公正、真实牢靠（依靠于我们报表的质量，报表数据是真实的完整的，报告就越有科学性）； 报告清晰、文字简练（一篇文章要构造清晰，看的人也舒适，假如缺乏条理、缺乏规律你分析的再好也可能达不到效果）。 企业财务会计报告分析的步骤和主要方法： 财务会计报告分析的主要步骤： 1报告分析目的：首先要明确阅读对象，阅读对象不同内容也有所不同，对象要有针对性。写这个报告的灵魂：分析工作要到达什么目的，整个工作要围绕目的绽开。 2制定分析方案：首先要明确范围，也就是你合并全部企业，其次要开头搜集资料，搜集资料的方法；再次确定分析方法；最终人员分工，写哪局部确定下来，并确定工作进度。 3搜集整理分析资料：这要求大家平常积存，积存信息对分析工作有重大意义，你信息越多，写出材料就越好，不仅对数据进展搜集，还要对环境数据（非财务数据，国家宏观政策，部制定并出台的相关政策）也要进展搜集。 4选择合理的分析方法：介绍我们常常使用的方法： （1）定性、量分析方法：现在流行定量分析方法，由于用数据说话有说服力，另外定性分析的方法也要使用，当你不能使用定量，用定性。 （2）肯定数、相对数比拟，肯定数就是当期与比拟期的数差额，相对数百分比。横向比拟：可以和其他铁路局比价，和本地区同行业（状况类似）比价；纵向比拟，不同年度比拟，留意口径应全都。 （3）财务比率分析方法：反映经济效益状况：如净资产收益率、总资产酬劳率、主营业务利润率、本钱费用利润率等。反映资金周转状况：总资产周转率、流淌资产周转率、存货周转率、应收账款周转率；反映尝债力量：资产负债率、流淌比率、速动比率、获利倍数等。 （4）构造分析法：投资率：（资本形成总额/支出法gdp）×100%； 消费率：（最终消费/支出法gdp） × 100% （5）速度分析法： 比上年同期、比基期、环比进展速度=（报告期水平/基期水平）×100% 增长速度=（报告期水平-基期水平）/基期水平×100%=进展速度-1 平均增长速度=报告期水平/基期水平开n次根号减1=平均进展速度-1 （6）边际分析法：在教科书有介绍，下面介绍一个比率：国有企业上交税金对当其财政收入增长的奉献率=当期国有企业上交税金增加额/当期财政收入增加额×100% （7）模型分析法：利用数学模型对经济运行的内在规律、进展趋势进展分析和猜测。 （8）进入分析起草阶段：分析完毕开头起草报告。分析中应留意的几个问题：文字表格、缺乏规律性、不留意阅读对象、为了分析而分析、缺乏客观性、不留意数据口径、人云亦云。