财经法规及职业道德章节重点(4).ppt

财经法规与会计职业道德6/10/20231第四节第四节 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督6/10/20232会计工作会计工作内部内部单位单位政府政府(外部外部监督监督)社会社会(外部外部监督监督)一内二外、三位一体一内二外、三位一体6/10/20233引言21.1.1.1.内部内部内部内部监督：本质是监督：本质是监督：本质是监督：本质是内部控制内部控制内部控制内部控制(即即即即,单位内部单位内部单位内部单位内部各个方面各个方面各个方面各个方面规规规规章制度的总称章制度的总称章制度的总称章制度的总称)；是；是；是；是内部管理内部管理内部管理内部管理的重要组成的重要组成的重要组成的重要组成2.2.2.2.社会社会社会社会监督：对监督：对监督：对监督：对内监的再监督；内监的再监督；内监的再监督；内监的再监督；特点：特点：特点：特点：独立性独立性独立性独立性和和和和有偿性有偿性有偿性有偿性；3.3.3.3.政府政府政府政府监督：对监督：对监督：对监督：对内监和社监的再监督；内监和社监的再监督；内监和社监的再监督；内监和社监的再监督；特点：特点：特点：特点：强制性强制性强制性强制性和和和和无偿性无偿性无偿性无偿性。【注意注意注意注意】社会监督社会监督社会监督社会监督 社会公众社会公众社会公众社会公众监督监督监督监督/公众公众公众公众监督监督监督监督社会监督主要指以社会监督主要指以社会监督主要指以社会监督主要指以会计师事务所会计师事务所会计师事务所会计师事务所及及及及注册会计师注册会计师注册会计师注册会计师为为为为主体主体主体主体(最主要的最主要的最主要的最主要的)的监督。的监督。的监督。的监督。内部内部单位单位政政府府社会社会会计工作会计工作 一、我国的会计监督体系（一、我国的会计监督体系（三位一体的监督体系）会计监督是会计的基本职能之一，会计法确立了三三位一体的会计监督体系位一体的会计监督体系。所谓三位三位是指会计监督体系的结构包括三个层次：单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。所谓一体一体是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。1、内部监督内部监督内部监督的本质是内部控制内部控制，是内部管理的重要组成部分；是单位内部控制的一种手段 6/10/20235 3、社会监督、社会监督社会监督是对内部监督的再监督再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性独立性和有偿性；社会监督主要指的是注册会计师接受委托，对被审单位的财务进行审计，是有偿的也是独立的。2、政府监督、政府监督政府监督是对内部监督和社会监督的再监督再监督，其特征是强制性和无偿性强制性和无偿性。最重要的是强制性。社会监督与政府监督属于外部监督：6/10/20236二、单位内部会计监督二、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念（一）单位内部会计监督的概念 1、定义：、定义：单位内部会计监督制度单位内部会计监督制度是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。2、地位、地位：单位内部会计监督的本质是内部控制，是一种自我监督，是内部管理的重要组成部分。（二）单位内部会计监督的（二）单位内部会计监督的主体和对象主体和对象谁来监督、监督谁1、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员；（谁来监督）2、内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。（监督谁）注意:是本单位的经济活动，不是财务活动。也不是会计行为。6/10/202373、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。根据会计法的规定，单位负责人负责单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选）总结总结：到目前为止所讲到的单位负责人应当负责的事项：A、要对单位会计资料的真实性和完整性负责B、要对账务报告的真实性和完整性负责C、还要对单位内部会计监督制度的建立及有效实施负最终责任。6/10/20238【例1单选题】根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（答案：C）。A、单位负责人B、注册会计师及会计师事务所C、本单位的会计机构和会计人员D、财政部门派出的人员也可以变多选：单位内部会计监督的主体是（AB）。A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.审计机构和人员【例2单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（A）A、本单位的经济业务活动B、会计机构和会计人员C、政府财政部门D、内部的审计活动解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。6/10/20239【例3单选题】在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（D）A、会计机构负责人B、会计主管人员C、总会计师D、单位负责人解析：单位负责人应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。对内部会计师监督实施情况承担最终责任的是单位负责人而不是会计机构负责人。【例4单选题】会计法所称的内部会计监督是指（B）。A、单位负责人对本单位会计工作的监督B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C、政府财政部门对会计工作的监督D、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督解析：内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员，对象是本单位的经济业务活动。6/10/202310【例5单选题】单位内部会计监督可以通过（A）在处理会计业务过程中进行。A、单位内部会计机构会计人员B、单位内部的纪检人员C、单位负责人D、上级单位领导【例6单选题】中华人民共和国会计法规定（B）为单位会计行为的责任主体。A、总会计师B、单位负责人C、会计人员D、会计机构负责人6/10/202311（三）单位内部会计监督制度的基本要求单位内部会计监督制度的基本要求（一共四项，非常重要。）1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（一定要记住这几种工作岗位）2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（强调“重大重大”两个字）只有权力之间互相制约互相监督，才能防止滥用权力，才能保证内部决策科学性、民主化。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。明确。6/10/202312（四）单位内部控制的主要方法（四）单位内部控制的主要方法 1.不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制。包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查。2.授权批准控制授权批准控制。单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。包括一般授权和特别授权。3.会计系统控制会计系统控制。4.预算控制预算控制。5.财产保全控制财产保全控制。包括接近控制（严格限制无关人员对财产的接触）和定期盘点控制等。6.风险控制风险控制。包括经营风险和财务风险。7.内部报告控制内部报告控制。8.电子信息技术控制电子信息技术控制。6/10/202313【例1多选题】根据会计法的规定，对单位内部会计监督制度的基本要求是（【答案】ABCD）。A.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确6/10/202314【例2单选题】单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A、会计人员B、审计人员C、记账人员D、审核人员答案：C【例3单选题】对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中(D)的基本要求。A、机构控制和职务控制B、业务处理程序控制C、财产安全控制和会计信息控制D、内部审计控制【例4多选题】内部控制的基本方式主要有(答案：ABCD)等。A、内部报告控制B、授权批准控制C、预算控制D、风险控制6/10/202315 （五）单位负责人在会计监督方面的义务（五）单位负责人在会计监督方面的义务 （就是单位负责人的责任）1.应当保证会计机构、会计人员依法履行职责；2.不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。6/10/202316 （六）会计机构和会计人员在单位内部会计监督（六）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权中的职权 1、会计机构、会计人员对违反、会计机构、会计人员对违反会计法会计法和和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。理或者按照职权予以纠正。有权直接处理：有权直接处理：有权直接处理：有权直接处理：及时处理及时处理及时处理及时处理2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理；计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理明原因，作出处理。无权自行处理：无权自行处理：无权自行处理：无权自行处理：(及时及时及时及时)向单位负责人报告向单位负责人报告向单位负责人报告向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任请求查明原因、追究责任 6/10/202317【例题例题1单选题单选题】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应当有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应当及时处理；无权处理的，应当立即向（及时处理；无权处理的，应当立即向（B）报告，请求查明原因，作出处）报告，请求查明原因，作出处理。理。A.会计机构负责人会计机构负责人 B.单位负责人单位负责人 C.主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人D.总会计师总会计师 【例题例题2判断题判断题】会计机构、会计人员对违反会计机构、会计人员对违反会计法会计法和国家统一的会和国家统一的会计制度规定的会计事项，必须请示单位负责人，按单位负责人的指示办理，计制度规定的会计事项，必须请示单位负责人，按单位负责人的指示办理，不得擅自处理。（不得擅自处理。（）【例题例题3单选题单选题】单位内部会计监督，可通过（单位内部会计监督，可通过（A）在处理会计业务过程）在处理会计业务过程中进行中进行 A.单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员单位内部纪检人员 C.单位负责人单位负责人 D.上级单位领导上级单位领导 【例题例题4单选题单选题】会计法会计法所称的内部会计监督的对象是指（所称的内部会计监督的对象是指（）。）。A.本单位的经济活动本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 C.政府财政部门政府财政部门 D.内部的审计活动内部的审计活动 答案答案A 6/10/202318【例题5判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）答案【例题6判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（答案【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（答案【例题7多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（ABC）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.内部会计监督的主体是单位负责人6/10/202319【例题8判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）答案【例题9单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（B）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度6/10/202320 三、会计工作的政府监督三、会计工作的政府监督-考点二会计工作的政府考点二会计工作的政府监督监督（一）概念（一）概念会计工作的政府监督会计工作的政府监督是指财政部门代表国家对会计行是指财政部门代表国家对会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督主体主要是财政部门，财政部门代表国家对会计工作的政府监督主体主要是财政部门，财政部门代表国家对会计行为进行的监督检查、违纪的要实施行政处罚。会计行为进行的监督检查、违纪的要实施行政处罚。（二）会计工作（二）会计工作政府监督主体政府监督主体（分两部分）（分两部分）1、原则上：、原则上：财政部门财政部门是是会计法会计法的执法主体，是会计工的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。这里所说的财政部门作国家监督的实施主体。这里所说的财政部门是指国务院是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。部门。2、补充：此外，、补充：此外，会计法会计法规定，除财政部门外，规定，除财政部门外，审计、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。检查。6/10/202321 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围（三）财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象会计监督检查的对象是会计行为会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚行政处罚。链接：单位内部监督的对象是：本单位的经济活动。具体的监督事具体的监督事项包括：（多选题来掌握）1.是否依法是否依法设置会计账簿设置会计账簿；2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否会计资料是否真实、完整真实、完整；3.会计核算是否符合会计核算是否符合会计法会计法和国家统一会计制度的规定；和国家统一会计制度的规定；4.从事会从事会计工作的人员计工作的人员是否具备会计从业资格是否具备会计从业资格。此外，国务院财政部门和省级财政部门，依法对注册会计师此外，国务院财政部门和省级财政部门，依法对注册会计师进行监督进行监督。对注册会计师的监督只有财政部财政部和财政厅财政厅才能有这个权力。地市县的财政部门没有这个权力6/10/202322【例题例题1单选题单选题】根据根据会计法会计法的规定，（的规定，（A ）为各单位会计工作的）为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。罚。A.县级以上人民政府财政部门（它是实施的主体，乡级财政所无权）县级以上人民政府财政部门（它是实施的主体，乡级财政所无权）B.各级人民政府财政部门各级人民政府财政部门 C.各级人民政府审计部门各级人民政府审计部门 D.县级以上人民政府审计部门县级以上人民政府审计部门 【例题例题2判断题判断题】税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料不属于会计工作政府监督的范畴。（不属于会计工作政府监督的范畴。（）【例题例题3多选题多选题】根据根据会计法会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的的规定，财政部门可以依法对各单位的（ABCD）实施监督。）实施监督。A.是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；C.会计核算是否符合会计核算是否符合会计法会计法和国家统一的会计制度的规定和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 【例题例题4判断题判断题】各级财政部门实施会计监督检查时，有权向与被监督单各级财政部门实施会计监督检查时，有权向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）6/10/202323 （四）其他部门对各单位会计工作的监督（四）其他部门对各单位会计工作的监督（了解即可）1.审计部门的监督审计部门的监督。其职权包括：（1）有权要求被审计单位按照规定报送与财政收支或者财务）有权要求被审计单位按照规定报送与财政收支或者财务收支有关的资料收支有关的资料；（2）有权检查被审计单位的与财政收支或者财务收支有关的）有权检查被审计单位的与财政收支或者财务收支有关的资料和资产资料和资产；（3）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；并取得有关证明材料；（4）对本审计单位正在进行的违反国家财政收支或者财务收）对本审计单位正在进行的违反国家财政收支或者财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上审计机关负责支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上审计机关负责人批准，有权暂停拨付与违法行为直接有关的款项，已经拨付的，人批准，有权暂停拨付与违法行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。暂停使用。（5）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财）审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；不纠正的，应当提请有权处理的机关依法处有关主管部门纠正；不纠正的，应当提请有权处理的机关依法处理。理。（6）可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。）可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。6/10/202324 2.税务部门对会计工作的监督税务部门对会计工作的监督（详细内容参见税收法部分）【例题1单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（B）A.各单位是否依法设置账薄B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格【例题2多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案AD6/10/202325【例题例题3判断题判断题】国务院财政部门和省、自治区、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题例题4多选题多选题】下列各项中，属于财政部门实施下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（会计监督检查的内容有（）。）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整资料是否真实、完整 C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定的规定 D.是否按照税法的规定按时足额纳税是否按照税法的规定按时足额纳税 答案答案ABC 6/10/202326 【例题例题5多选题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（畴有（）A.财政部门对各单位会计工作的监督财政部门对各单位会计工作的监督 B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭证的检查税务机关对纳税人记账凭证的检查 答案答案ABCD 【例题例题6判断题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（开立账户的金融机构查询有关情况。（）【例题例题7单选题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（是（）。）。A.账薄设置情况账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性会计资料的真实性和完整性 C.单位负责人的任用单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有情况会计从业资格证书的持有情况 答案答案C6/10/202327 四、会计工作的社会监督四、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的定义（一）会计工作的社会监督的定义会计工作的社会监督主要是指由注册会计师注册会计师及其所在的会计师事务所会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（二）会计工作的社会（二）会计工作的社会监督的主体监督的主体1、注册会计师注册会计师及其所在的会计师事务所会计师事务所2、此外，媒体等单位、群众个人媒体等单位、群众个人检举违法行为也属于社会监督的组成部分。【例题1多选题】会计工作的社会监督主要由（【答案】CD）来完成。A.各级会计协会B.各级国家审计部门C.注册会计师D.会计师事务所6/10/202328（三）注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务（三）注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务根据根据中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法的规定，的规定，注册会计师及其所在的注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务；会计师事务所依法承办下列审计业务；（要掌握一下这四项事务。它们既是（要掌握一下这四项事务。它们既是注册会计师事务所的主要业务，同时也是社会监督的主要事项。）注册会计师事务所的主要业务，同时也是社会监督的主要事项。）（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。）法律、行政法规规定的其他审计业务。（四）另外还要注意一个规定：（四）另外还要注意一个规定：注册会计师应当对谁负责注册会计师应当对谁负责：（例年出题概：（例年出题概率高的知识点）率高的知识点）注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责委托人负责，也对，也对财务会计报告使用者财务会计报告使用者负责，更要对负责，更要对国家法律负责国家法律负责。注意注意：越往后，层次越高。委托人、使用都、国家（易出判断题）：越往后，层次越高。委托人、使用都、国家（易出判断题）【例题例题2判断题判断题】注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，只对委注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，只对委托人负责。（托人负责。（）6/10/202329（五）（五）根据根据会计法会计法的规定，财政部门有权对会计师事务的规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督所出具审计报告的程序和内容进行监督。（这是一种对监督者的。（这是一种对监督者的再监督，很重要。）再监督，很重要。）【例题例题3判断题判断题】根据根据会计法会计法的规定，财政部门有权对的规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（）【例题例题4多选题多选题】会计监督是会计的基本职能之一，是我国会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。以下关于会计监督的正确说法是经济监督体系的重要组成部分。以下关于会计监督的正确说法是（ABCD ）。）。A.会计监督可分为单位内部监督、国家监督和社会监督会计监督可分为单位内部监督、国家监督和社会监督 B.财政部门是会计工作国家监督的实施主体财政部门是会计工作国家监督的实施主体 C.注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作的社会监督范畴作的社会监督范畴D.单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分 6/10/202330 【例题例题5多选题多选题】下列表述中，符合下列表述中，符合注册会计师法注册会计师法规定规定的有（的有（ABC）。）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导和注册会计师协会进行监督指导 【例题例题6判断题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）答案答案 【例题例题7多选题多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（下列各项中，属于会计监督体系的有（）。）。A.社会舆论监督社会舆论监督B.单位内部会计监督单位内部会计监督 C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督以财政部门为主体的会计工作的国家监督 D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 答案答案BCD6/10/202331