出口报价和成本核算.ppt

2023/6/1 1出口报价和成本核算一、关于外贸出口退税 出口退税是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。为便于管理，国家假定所有产品均为国内流通与消费，因此普遍征收增值税，税率高达售价的6%17%不等。正规情况下，国内采购或出口前的价格均为含税价，即已经缴纳了增值税的价格。即产品的价格=不含税价+税价=不含税价格+不含税价格*税率=不含税价格*（1+税率）不含税价格=产品报价/（1+税率）这种报价体系是价税合一。假设税率为17%，价格为117，那么117=100+100*17%而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。例一 假如你从国内工厂购进彩电一批，价格为含税价1170 元。产品实际价格为多少？增值税为多少？其中1000元就是净价，170元是已缴增值税。按照国家的规定，彩电类产品的出口退税率为17%，也就是说，彩电出口以后，税务局将退返170元给出口商。这样一来，即使出口商以平本价即1170 元出口，仍可得到退税款170元作为利润收入。在这种情况下，如果出口者出于竞争考虑，从170元中拿出一部分来贴补降价，即使以低于进价1170 元的价格出售，也还是有利润的。例二 所谓“退税”，主要指的退“增值税”。假设以117 元含税价从国内采购货源时，117 元价格就包括了生产厂家代缴的增值税17元（假设该商品的增值税率为17%），同时，国内供货厂家会开具相应的增值税发票，发票上注明了销售价格100元，以及税金17元。那么，当我们把这个商品出口以后，税务局会按照规定的退税率（假设该商品的退税率为13%），以购进成本100元为基数折算退税款退返给我们，也就是13元。从业务员的角度上看，实际上我们的购货成本不是117 元，而只有117-13=104 元。换句话说，117 元买进的东西，104元卖出去，仍可平本。我们就以这个104元作为保本价来计算，假设客户打算购买1000个产品并运往荷兰鹿特丹码头，假设人民币与美金汇率为1：8，相关费用构成为：假设单价为104元，假设人民币与美金汇率为1：8 1出口1000个产品，这时抵扣退税后的保本价为104000元人民币，折合USD13000.00 2商检、报关、集装箱装货、码头杂费共计2000元人民币，折合USD250.00 3海运费1500美元 4保险费250元人民币，折合USD31.25 则保本价简易算法为：FOB=出口成本+杂费=USD13000+USD250=USD13250 均摊到单价即为USD13.25/个 CNF=FOB+海运费=USD13250+USD1500=USD14750 均摊到单价为USD14.75/个 CIF=CNF+保险费=USD14750+USD31.25=USD14781.25 均摊到单价即USD14.78/个二、外贸出口核算(一)报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：包装数量250.164 152.439，取整152箱报价数量15260 9120只每40英尺集装箱：包装数量550.164 335.365，取整335箱报价数量33560 20100只(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。例如：商品03001三色戴帽熊，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？解：采购成本69120 54720元(三)出口退税收入核算先查询产品的海关编码，可知道增值税率和出口退税率。例如：查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？解：退税收入采购成本（1增值税率）出口退税率69120（117%）15%7015.38元(四)国内费用核算 国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL 费100元。其中：内陆运费出口货物的总体积100总体积报价数量 每箱包装数量 每箱体积 例如：商品03001的描述为每箱5打，每打12个，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120个的内陆运费是多少？解：总体积9120600.164 24.928立方米内陆运费24.928100 2492.8元(五)海运费核算 出口交易中，采用CFR（即CNF）、CIF 贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。SimTrade 根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20 英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积 拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。例如：商品03001三色戴帽熊要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。解：第1步：计算产品体积已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。报价数量为5000件，总体积5000600.164 13.66立方米报价数量为9120件，总体积9120600.164 24.928立方米 第2步：查运价与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。报价数量为5000件，海运费13.6665 887.9美元报价数量为9120件，海运费1350美元 第3步：换算成人民币假设银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。报价数量为5000件，海运费(人民币)887.98.25 7325.175元 报价数量为9120件，海运费(人民币)13508.25 11137.5 元（六)保险费核算出口交易中，在以CIF 术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下：保险费保险金额 保险费率保险金额CIF 货价（1保险加成率）在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。例如：商品03001的CIF 价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？解：保险金额8937.6110%9831.36美元 保险费9831.36(0.8%0.08%)86.52美元 查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币86.528.25 713.79元 提示：在我国出口业务中，CFR 和CIF 是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF 货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。由CIF 换算成CFR 价：CFR CIF1（1保险加成率）保险费率 由CFR 换算成CIF 价：CIF=CFR1（1保险加成率）保险费率(七)银行费用核算 银行费用报价总金额 银行费率 不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询 例如：报价总金额为USD8846.4 时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T 的银行费用？解：第1步：查询费率在主页“费用查询”中查得L/C 费率1%、D/A 费率0.15%、D/P 费率0.17%、T/T 费率0.1%。第2步：查询汇率 今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。第3步：计算银行费用 L/C 银行费用8846.41%8.25 729.83元 D/P 银行费用8846.40.17%8.25 124.07元 D/A 银行费用8846.40.15%8.25 109.47元 T/T 银行费用8846.40.1%8.25 72.98元(八)利润核算利润报价金额采购成本各项费用退税收入 例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FOB 报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB 报价的利润额？解：报价金额0.891208.25 60192元采购成本69120 54720元各项费用1201502492.8100601.923000 6464.72元退税收入54720（117%）15%7015.38元利润60192547206464.727015.386022.66元(九)FOB、CFR、CIF 的外币报价核算报价资料：商品名称：03001三色戴帽熊商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。供货价格：每只6元。税率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。国内费用：内陆运费(每立方米)100 元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。银行费用：报价的1%（L/C 银行手续费1%）。海运费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。货运保险：CIF 成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。报价利润：报价的10%。报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。成本：含税成本6元/只 退税收入6（117%）15%0.7692元/只 实际成本60.76925.2308元/只 20英尺集装箱包装件数250.164 152箱 报价数量15260 9120只 费用：国内费用(9120600.164100 1201501003000)91200.6429元/只 银行费用报价1%海运费13508.259120 1.2212元/只 保险费CIF 报价110%0.88%利润：报价10%FOB 报价实际成本国内费用银行手续费利润5.23080.6429报价1%报价10%（5.23080.6429）（11%10%）5.87370.898.250.7999美元/只 CFR 报价实际成本国内费用海运费银行手续费利润5.23080.64291.2212报价1%报价10%（5.23080.64291.2212）（11%10%）7.09490.898.250.9663美元/只 CIF 报价实际成本国内费用海运费保险费银行手续费利润5.23080.64291.2212报价110%0.88%报价1%报价10%（5.23080.64291.2212）（1110%0.88%1%10%）7.09490.880328.250.9769美元/只 出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：USD0.8PERCARTONFOBSHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)USD0.97PERCARTONCFRMONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)USD0.98PERCARTONCIFMONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)