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2023年发票管理办法篇 书目 发票运用管理规定方法 第一条 为加强增值税征收管理,规范增值税专用发票(以下简称专用发票)运用行为,依据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则,制定本规定。 其次条 专用发票,是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者供应应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可根据增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)运用专用发票。运用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 本规定所称防伪税控系统,是指经国务院同意推行的,运用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 本规定所称专用设备,是指金税卡、ic卡、读卡器和其他设备。 本规定所称通用设备,是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联,作为购买方核算选购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途,由一般纳税人自行确定。 第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的,由省级税务机关审批。防伪税控系统的详细发行工作由区县级税务机关负责。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准运用最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务机关派人实地核查;批准运用最高开票限额为一百万元的,由地市级税务机关派人实地核查;批准运用最高开票限额为一千万元及以上的,由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。 一般纳税人申请最高开票限额时,需填报最高开票限额申请表(附件1)。 第六条 一般纳税人领购专用设备后,凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。 本规定所称初始发行,是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和ic卡的行为。 (一)企业名称; (二)税务登记代码; (三)开票限额; (四)购票限量; (五)购票人员姓名、密码; (六)开票机数量; (七)国家税务总局规定的其他信息。 一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息改变,应向主管税务机关申请变更发行;发生其次项信息改变,应向主管税务机关申请注销发行。 第七条 一般纳税人凭发票领购簿、ic卡和经办人身份证明领购专用发票。 第八条 一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票: (一)会计核算不健全,不能向税务机关精确供应增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容,由省、自治区、直辖市和安排单列市国家税务局确定。 (二)有税收征管法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。 (三)有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的: 1、虚开增值税专用发票; 2、私自印制专用发票; 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票; 4、借用他人专用发票; 5、未按本规定第十一条开具专用发票; 6、未按规定保管专用发票和专用设备; 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行; 8、未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的,如已领购专用发票,主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ic卡。 第九条 有下列情形之一的,为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备: (一)未设专人保管专用发票和专用设备; (二)未按税务机关要求存放专用发票和专用设备; (三)未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册; (四)未经税务机关查验,擅自销毁专用发票基本联次。 第十条 一般纳税人销售货物或者供应应税劳务,应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)须要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 第十一条 专用发票应按下列要求开具: (一)项目齐全,与实际交易相符; (二)字迹清晰,不得压线、错格; (三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章; (四)根据增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。 第十二条 一般纳税人销售货物或者供应应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时运用防伪税控系统开具销售货物或者供应应税劳务清单(附件2),并加盖财务专用章或者发票专用章。 第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发觉有误的,可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。 第十四条 一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单(以下简称申请单,附件3)。 申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。 经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。 经认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的,一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 第十五条 申请单一式两联:第一联由购买方留存;其次联由购买方主管税务机关留存。 申请单应加盖一般纳税人财务专用章。 第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后,出具开具红字增值税专用发票通知单(以下简称通知单,附件4)。通知单应与申请单一一对应。 第十七条 通知单一式三联:第一联由购买方主管税务机关留存;其次联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。 通知单应加盖主管税务机关印章。 通知单应按月依次装订成册,并比照专用发票保管规定管理。 第十八条 购买方必需暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的通知单一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的,不作进项税额转出。 第十九条 销售方凭购买方供应的通知单开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用发票应与通知单一一对应。 其次十条 同时具有下列情形的,为本规定所称作废条件: (一)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月; (二)销售方未抄税并且未记账; (三)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 本规定所称抄税,是报税前用ic卡或者ic卡和软盘抄取开票数据电文。 其次十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税,在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。 本规定所称报税,是纳税人持ic卡或者ic卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。 发票遗失管理规定方法 (一)运用发票的单位和个人遗失发票,应于发票遗失当日或次日(节假日顺延)书面报告主管税务机关,并在新闻媒体上公告声明作废。 办理所需资料: 1、丢失、被盗发票的缴销 (1)税务登记证副本; (2)发票挂失声明申请审批表一式四份; (3)地方税发票、税务登记证件、代扣代收税款凭证遗失声明作废刊出登记表一式四份; (4)加盖公章的遗失状况书面材料; (5)刊登作废声明的报样; (6)发票领购簿。 2、丢失、被盗发票领购簿的缴销 (1)税务登记证副本; (2)加盖公章的遗失状况书面材料; (3)填写完整的税务证件遗失声明申请审批表(对需在新闻媒体声明的,纳税人须在税务证件遗失声明申请审批表中写明声明词)。 (二)运用发票的单位和个人遗失在税务机关开具的发票时,可凭该发票的完税凭证向税务机关申请重新开具。 收款方未将发票联交给付款方的,应由付款方在书面申请上认可并加盖单位印章(个人应签名)。 (三)开具发票一方遗失已填开的发票联,应重新开具发票交对方入帐。 重新开具发票时,应在备注栏填写遗失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额,开票单位。 开具发票方记帐时附上遗失发票的其他联次作为合法入帐凭证;遗失的发票只有发票联的,记帐时应附上取得发票方出具的书面证明,内容包括取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小金额、发票种类代码和号码等作为合法入帐凭证。 取得发票一方遗失已填开的发票联,按下列要求操作:“取得发票的一方丢失已填开的发票联,可向开具发票方申请出具曾于*年*月*日开具*发票,说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的书面证明,或要求开具发票方供应所丢失发票的存根联或记账联复印件,经主管税务机关审核后作为合法凭证入账,一律不得要求开票方重复开具发票”。 其中,“主管税务机关”是指开具发票方的主管税务机关。 增值税发票管理规定方法 增值税专用发票管理规定 为加强增值税发票管理的肃穆性,规避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下: 一、 客户“一般纳税人资格”的确定 对需开具增值税票的客户,必需对其“一般纳税人资格”进行审核,需相应供应以下资料: 1、 国税税务登记证复印件; 2、 工商营业执照复印件; 3、 增值税一般纳税人资格证(或其他有效证明资料)复印件; 4、 银行开户许可证等证件的复印件; 5、 对非干脆往来的商超客户,确须要求“带票结款”的,经物流经理查实后,按公司相关 流程,要求商超客户供应采买授权书原件; 6、 增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等(留意审核与所供应的有效证件必需一样)。 二、 增值税发票开具原则 对具有一般纳税人资格的客户,必需按以下要求开具增值税票: 1、 必需具有真实的交易; 2、 开票金额按当月货款(冲抵配销政策后的金额)精确至元角分予以开具,若有预收账款的,对预收款部分在未实现交易前不予供应增值税票,待实现交易后再行补开增值税票 3、 货款的收取必需通过银行进行划转,原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具,对以现金结算的货款部分不供应增值税票。 4、 任何公司都不得向无干脆往来业务关系单位开具增值税专用发票,即使通过银行转帐方式也不能许可。 5、 对外开具增值税发票,不得随意增加开票金额,必需做到订单、回款、开票一样。 6、 任何对外开具的增值税专用发票必需通过银行结算方式方可开具,不得同意客户现金结算换票恳求。 7、 其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。 8、 各分公司应严格根据总公司统一轧帐日期(每月二十五日)划分收入开票时限,凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入,一律开具次月日期。 9、 当月发货单月开票,凡客户恳求开具前期交易未开增值税专用发票的,原则上不得予以开具。 三、 增值税发票其他管理事项 1、 增值税发票需邮寄的,必需以“特快专递”形式寄出,干脆交给客户的需进行专项登记签收,严禁通过货运站转交或夹在货物中托运; 2、 对已开具的增值税发票必需建账序时登记(登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等); 3、 对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管; 4、 空白增值税票及增值税税控ic卡需存放在平安地方进行保管。 5、 如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的,一律遵照执行。 四、 管理责任 1、 分公司增值税发票管理的干脆责任人为分公司物流经理,大区经理、业务责任人担当连带管理责任。 2、 如有违反上述增值税发票管理规定,造成税务惩罚的,由物流经理、分公司经理及有关责任人(责任业务员)按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失,并按公司有关惩罚规定予以处理。 3、 望分公司各相关人员引起高度重视,严格按上述要求对增值税发票进行管理,严禁通过银行虚转资金,为客户代开、虚开增值税发票,否则将对相关责任人从重处理,对情节特殊严峻触犯刑法的,公司保留对相关责任人的法律责任追究权。 增值税发票管理规定 为了规范公司增值税发票的管理,让大家对增值税发票有一个全面的了解,促进各业务部门对增值税发票的管理和相识,加快财务与业务部门之间增值税发票的连接速度,提高财务对增值税发票的监控力度,特制定管理规定如下: 一、增值税发票的类型:增值税销项发票和增值税进项发票。 销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。反之称之为进项发票。 二、增值税销项发票的类别:目前公司有专用、一般、印制。 目前公司的增值税发票的类别有三种:增值税专用发票、增值税一般发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是须要缴纳税款的。 三、增值税发票的运用对象: 1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或供应劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经营额在80万以上的可以申报,申报后视企业状况有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额必需达到25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需根据增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教化费附加等)。 2、增值税一般发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。 3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。 4、公司是一般纳税人,所以选购收到的增值税发票应当是增值税专用发票,可以进项税额抵扣的,除非供应发票单位不是一般纳税人。 四、增值税发票的期限: 增值税发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说增值税发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否则过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不须要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看增值税一般发票和印制一般发票不受此限制。 同样公司收到选购进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。 五、增值税发票税额的计算: 1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般状况下税率为17%。 2、税额:销项税额=销售额×税率(17%) 或销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。 或销项税额=含税销售总收入-销售额。 即销售额(不含税的)=含税销售总收入÷(1+税率) 目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。 3、缴税:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额 应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7% 应缴税额(教化费)=应缴税额(增值税)×税率3% 应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教化费) 业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。 六、增值税发票的购领和空白发票丢失: 1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码依次整理 登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。 2、空白发票丢失隐瞒不报后果严峻,财务税票保管员应刚好上报部门领导 并报案,并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料,同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责 任,相关费用由责任人担当,失窃的短暂由公司担当相关费用。 七、增值税发票的开具和作废的管理: 目前公司增值税(专用和一般)发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的,增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。 业务部门在审核开票申请时应依据客户销售回款状况批准,回款应回到公司账上的客户如应收账款过大,业务部门应进行催款并限制开税票的数量,以预防税务风险。税票开具相关要求如下: 1、税票的开具需财务专职开票人员开具,应按购领发票号码的依次开具。 2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户供应开票资料,主要是客户 的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可证的复印件,客户开票资料信息需包括:单位全称、纳税识别名、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需仔细审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。 3、开具税票前财务开票员应对各项资料仔细审核,主要审核内容有:客户 开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票,严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。 4、一次开票品种较多的无法在一张税票票面反映的,客户无特殊要求的财 务开票员按药品一批见附件开具税票,另附税票品种明细清单;如可以在税票票面开具反映的而客户须要开药品一批见附件的都须要在开票申请单上注明,否则重开责任都归开票申请人。客户有须要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案,如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售 即销售清单与开税票不一样的需开票申请人在开票申请单上注明,否则重开错开责任归开票申请人。 5、财务开票员开具税票在打印前应仔细复核,精确无误后再打印税票。打 印出来后应刚好加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好,待业务部门来领取。 6、财务开票员在未审核精确的前提下将税票打印出来并开错发票的,应加 盖作废章并刚好重开,按每张10元进行惩罚。其他缘由如纸没放好、打印机等缘由打歪了或没打完整作废的按每张2元进行惩罚。监管人为税务主管,罚款作为财务部门内活动经费。 7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写精确信息的导致财务开票 员开错票当月作废的,则按30元/张进行责任罚款,责任追究的依次是:业务部门经理。罚款作为公司收入。开错发票已寄出又退回须要再次重开邮寄出且产生了相关费用的如邮寄费等将追究领票人的相关责任。这里须要说明的是领票人在发票领用登记本签字前应进行复核。 8、作废发票各联都应归整完好,便于检查和公司备查以及税务缴销,必需 在当月作作废处理,不得跨月,跨月不得作废。跨月属于发票退回的范畴,业务部门各种缘由税票跨月退回的应追究相关责任人的责任,按60元/张进行罚款,责任人按上述责任追究依次执行,在下面发票退回的操作再进行说明。增值税发票作废条件必需同时满意以下条件: 当月开具的增值税专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。 公司即销货方未抄税且未记账的。 客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。 9、财务开票员开完票后应刚好在税票领用登记本上对应税票号码登记销售 清单号,并刚好在进销存系统内进行销项发票勾对,每天导出销售和开票数据,须对每笔开票进行监控。其中终端部销售开票较为零散,统计时可以不到品种,到网点即可。客户未开票余额不得出现负数。如出现 负数的按超开部分的税额(是指应缴税费)挂开票单位业务的负责人即业务员(开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理)的个人往来账,待解决或追回多开税票损失后冲回,否则从工资中扣除。(此项工作和责任追究待财务开票员将2023年元月份起先整理统计到现在的数据出来后执行) 八、增值税发票领取的管理: 1、增值税发票开具后,业务部门核对所领取的发票信息(包括:客户单位 全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等),审核后应检查发票张数和份数(或包括明细清单附件)及号码,无误后再在发票领用登记本上签字领取,要求确定领取日期,签字前还需核对发票号码和销售清单号,其他信息可以短暂不填在发票领用登记本上。 2、业务部门将发票领走后,财务开票员需将开票记账联内容登入到e*cel 电子表中建立销售开税票月度登记表,表中的信息应当有:开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人(指业务部门经理)、开票经办人、申请开票人(一般指业务员)、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出,系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额一样。 九、增值税发票领用后的保管、传递及丢失: 1、业务部门或业务员领取发票后应妥当保管,应备有票据夹,将发票视同 支票,最好不要对折且不要在发票上面书写任何字,因为税票具有复写效果。特殊是增值税专用发票的纳税识别名区不得对折及污损,如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。 2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的 登记本。登记本上同样应有开票日期、发票号码、销售清单号、客户名称、金额、领用人、邮寄人、邮寄地址、邮寄时间等信息。前面部分的相关信息可以和财务开票人登记的明细表数据共享。 3、业务部门经办人代业务员领取增值税发票后应按合同及业务要求刚好将 发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后须要刚好跟踪并与对 方客户确认是否收到,假如没有收到的应刚好查明缘由并刚好处理,切忌拖延。 4、业务员领取或收到增值税发票后应按业务须要刚好将发票交到客户或相 关部门收票人员手上,同时让客户或相关部门收票人员在税票签收本上签字确认,便于有据可依。 5、税票随货同行的客户收到发票后,业务部门应刚好通知业务员或业务员 自己应刚好到客户确认收货和收票状况。业务员仍应事先打算好税票签收本让客户收票人签字确认。 6、增值税专用发票应在开票日期180天内进行认证抵扣,逾期客户所在地 的税务机关将不予以认证抵扣。这里存在的问题有税票在各连接环节滞留过期的,丢失隐瞒不报过期的等等。如须要重新开票的,销项税费由申请重开税票责任人担当。同样公司收到选购进项增值税专用发票的也需在180天内认证抵扣完毕。公司全部经手增值税专用发票的人员都需清晰这一项规定,因个人缘由造成发票无法抵扣的公司将追究责任人,并按无法抵扣的进项税费进行相应的惩罚。其中客户的责任由对应的业务员担当。这里留意销售税费和进项税费两个概念。 这里销项税费和进项税费分别指: 公司需重新开具税票的税费: a:销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。 b:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额 c:应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7% d:应缴税额(教化费)=应缴税额(增值税)×税率3% 销项税费=b(应缴税额)+c(城建税)+d(教化费) 如无相应进项税额的(公司目前允许的操作)即进项税额为零的: 销项税费=a(销项税额即应缴税额b)+c(城建税)+d(教化费) 公司收到的增值税进项发票超过180天或未刚好抵扣的税费: a:进项税额=含税选购总金额÷(1+税率)×税率。 b:应抵扣税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7% c:应抵扣税额(教化费)=应缴税额(增值税)×税率3% 进项税费=a(进项税额)+b(城建税)+c(教化费) 7、业务部门经办人、业务员、客户或财务开票员即保管员把公司开具的增 值税发票丢失的应刚好报告公司财务部(这里指发票联和抵扣联)。 增值税专用发票丢失前(180天内)如还没有认证的: 客户(即购货单位)可凭公司(即销货单位)出具的丢失发票记 账联复印件到主管税务机关进行认证,认证通过后可凭复印件和公司 即销货单位的已抄报税证明单(全称是:增值税一般纳税人丢失防伪 税控开具增值税专用发票已抄报税证明单)经批准作为进项抵扣的合 法凭证。 增值税专用发票丢失前(180天内)已认证了的: 客户(即购货单位)可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证 明单经批准作为进项抵扣的合法凭证。 增值税一般发票和印制普票的丢失: 客户(即购货单位)非一般纳税人则不须要认证抵扣,可凭丢失 税票销货单位的记账联复印件及在税务局的已抄报税盖章证明,作为 合法凭证。建议:假如客户财务操作允许的话,公司即销货方供应税 票的复印件加盖发票专用章。 增值税发票丢失的可以按上述操作处理,公司将追究相关责任人,按每张200元进行惩罚,另外还需担当公司在处理和连接中产生的费用。其中客户的责任由对应的业务员担当。 十、增值税发票退回需开具红字发票的操作及管理: 增值税发票退回需开具红字发票的主要缘由有:a:因财务开票员开错票寄出客户拒收退回跨月的;b:业务部门、业务员或客户供应开票错误资料和信息即开票有误寄出客户拒收退回跨月的;c:客户认证不符退回且跨月的;d:货票同行销货和税票全部退回跨月的; e:销货部分退回不再补货的;f:销售价格折让或调整的等。上述缘由都可以理解为公司即销货方已作抄报税和记账处理或跨月了,也可以理解为不符合增值税发票作废条件的。 1、符合a、b、c、d等缘由操作如下: 公司即销货方在税票认证期内向主管税务机关填报开具红字增值税专 用发票申请单,一式二份并加盖财务专用章,同时供应客户即购货方出具的拒收缘由等材料。公司即销货方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单,一式三份,内容应与申请单一样,并加盖主管税务机关印章。 公司即销货方按批准的通知单开具红字专用发票,并与留存的申请单、通知单、退回的抵扣联、发票联一起记账。 2、符合e、f等缘由操作如下: 客户即购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单,一式二份并加盖财务专用章,主要填写退回开红字发票的缘由。客户即购买方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单,一式三份,内容应与申请单一样。其次联交公司即销货方,第三联购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。 客户即购买方需暂依通知单在当月作进项税额转出。 公司即销货方依据客户即购货方供应的通知单开具红字发票。内容应与通知单一样。 客户即购货方收到红字专用发票后与留存的通知单一起做账。 十一、增值税专用发票核销: 公司即销货方每次购领增值税发票开完后,财务会计应将本次购领全部开具的增值税发票(包括红字专用发票和作废发票)拿到税务大厅发票窗口进行核销。核销后才能再次购领增值税发票。 十二、以上未详尽事宜可以询问财务相关人员,说明权归集团财务部。 发票管理方法规定方法 中华人民共和国发票管理方法 第一章 总则 第一条 为了加强发票管理和财务监督,保障国家税收收入,维护经济秩序,依据中华人民共和国税收征收管理法,制定本方法。 其次条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人(以下简称印制、运用发票的单位和个人),必需遵守本方法。 第三条 本方法所称发票,是指在购销商品,供应或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。 第四条 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局(以下统称省、自治区、直辖市税务机关)依据各自的职责,共同做好本行政区域内的发票管理工作。 财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内,协作税务机关做好发票管理工作。 第五条 发票的种类、联次、内容及运用范围由国家税务总局规定。 第六条 对违反发票管理法规的行为,任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密,并酌情赐予嘉奖。其次章 发票的印制 第七条 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制;增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。 第八条 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 第九条 省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则,严格审查印制发票企业的资格,对指定为印制发票的企业发给发票准印证。 第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求,由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。 发票实行不定期换版制度。 第十一条 印制发票的企业根据税务机关的统一规定,建立发票印制管理制度和保管措施。 发票监制章和发票防伪专用品的运用和管理实行专人负责制度。 第十二条 印制发票的企业应当根据税务机关批准的式样和数量印制发票。 第十三条 发票应当运用中文印制。民族自治地方的发票,可以加印当地一种通用的民族文字。有实际须要的,也可以同时运用中外两种文字印制。 第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人运用的发票,除增值税专用发票外,应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制;确有必要到外省、自治区、直辖市印制的,应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意,由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。 禁止在境外印制发票。 第三章 发票的领购 第十五条 依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,向主管税务机关申请领购发票。 第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请,供应经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。 领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。 第十七条 须要临时运用发票的单位和个人,可以干脆向税务机关申请办理。 第十八条 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的方法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。 第十九条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其供应保证人或者依据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。 按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的,由保证人或者以保证金担当法律责任。 税务机关收取保证金应当开具收据。 第四章 发票的开具和保管 其次十条 销售商品、供应服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应向付款方开具发票;特别状况下由付款方向收款方开具发票。 其次十一条 全部单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。 其次十二条 不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。