第-章-会计要素-会计等式和账户优秀文档.ppt

基础会计学基础会计学2023/6/131教学目的和要求：教学目的和要求：正确理解会计科目和账户的含义、特征，正确理解会计科目和账户的含义、特征，重点掌握会计等式、账户的结构。重点掌握会计等式、账户的结构。主要教学内容：主要教学内容：1、会计等式、会计等式2、会计科目和会计账户、会计科目和会计账户重点与难点：重点与难点：会计等式、会计科目、会计账户会计等式、会计科目、会计账户第二章第二章会计等式和会计账户会计等式和会计账户2023/6/1322.1 会计要素与会计等式2.1.1 会计要素1.1.会计要素的含义对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。静态会计要素与动态会计要素。2023/6/133 （2 2）会计等式的种类 1 1）静态会计等式）静态会计等式 定义：定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。组合方式：组合方式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益2023/6/134 对静态会计等式的理解：对静态会计等式的理解：第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道2023/6/135n 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。n 资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加n 资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债负债资产资产所有者权所有者权益益2023/6/136n2 2）动态会计等式）动态会计等式 定义：定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。组合方式：组合方式：收入收入-费用费用=利润利润费用费用利润利润收入收入2023/6/137n 对动态会计等式的理解：对动态会计等式的理解：n 利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润随着收入和费用的变化如何变化？2023/6/1383）综合会计等式 定义：定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的n全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。组合方式：组合方式：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入（含利润）（含利润）2023/6/139n 对综合会计等式的理解对综合会计等式的理解n 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。2023/6/1310第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益2023/6/1311n综合会计等式的形成过程n A.A.将两个等式合并将两个等式合并:n 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用=利润利润 n B.B.由于由于“利润利润”可增加可增加“所有者权益所有者权益”,”,变化为变化为:n 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润n 或或:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用n C.C.将上面将上面B B中的第二个公式移项即成中的第二个公式移项即成:n 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 2023/6/1312张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有限责张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有限责任公司，从事产品生产经营。任公司，从事产品生产经营。根据协议，到根据协议，到2004年年12月月31日，李四投入日，李四投入800000元的现金，元的现金，1000000元的厂房（双方作价，含场地）以及元的厂房（双方作价，含场地）以及700000元的元的全新设备；张三出资全新设备；张三出资1500000元的现金；两人按出资比例享元的现金；两人按出资比例享有对企业的所有权。有对企业的所有权。根据经营需要，公司另从银行借入根据经营需要，公司另从银行借入1000000元的现金。此时，元的现金。此时，该企业的资产、负债、所有者权益如何？该企业的资产、负债、所有者权益如何？举例举例 2023/6/1313表表2-1 2-1 华威有限责任公司资产、负债、所有者权益状况华威有限责任公司资产、负债、所有者权益状况 20042004年年1212月月3131日日 单位：元单位：元资产资产：1、现现金金2、设备设备3、厂房厂房3 300 000 700 0001 000 000负负 债债：银行借款银行借款1 000 000所有者所有者权权益：益：1、李、李四四的的权权益益 2、张张三三的的权权益益2 500 0001 500 000资产资产合合计计5 000 000负债负债和所有者和所有者权权益合益合计计5 000 0002023/6/13142.2.经济业务类型及其对会计等式的影响 （1 1）经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。经济业务亦称作会计事项。经济经济活动活动 应应办办理理会会计计手手续续、能能运运用用会会计计方方法法反反映映的的经济活动经济活动 不不能能办办理理会会计计手手续续、不不能能用用会会计计方方法法反反映映的的经济活动经济活动经济业务经济业务非经济业务非经济业务2023/6/1315 （2 2）经济业务的基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类：1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。相等。例例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 +100 000 +100 000+100 000 +100 0002023/6/1316 2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。例例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 2023/6/1317 3 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。等。例例：生产产品领用材料4 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -4 000+4 000-4 000+4 0002023/6/1318 4 4）使会计等式右方要素有增有减，）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等增减金额相等。例例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 -60 000 +60 000-60 000 +60 0002023/6/1319 （3 3）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：2023/6/1320 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。2023/6/1321第二节第二节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目及其设置一、会计科目及其设置1、会计科目概念会计科目概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。核算的项目。2、设置会计科目、设置会计科目它是任何企业开展会计核算之前应进行的一它是任何企业开展会计核算之前应进行的一项基础性、规范性工作，包括三个方面：项基础性、规范性工作，包括三个方面：按会计要素具体项目分类后的名称设置会计科目按会计要素具体项目分类后的名称设置会计科目对每一个会计科目按照业务类别进行编号对每一个会计科目按照业务类别进行编号规范每一个会计科目的核算内容、范围和要求规范每一个会计科目的核算内容、范围和要求2023/6/1322n（2）设置会计科目的原则）设置会计科目的原则n 全面反映会计要素内容n 满足信息使用者的需要n 既适应需要又相对稳定n 统一性与灵活性相结合n 会计科目应简明、适用2023/6/1323第二章 会计等式和会计账户1 2 1 1 0 1 0 2 0 4原材料金属材料钢材螺纹钢3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。期末余额期初余额本期增加方发生额合计（借方）账户名称 （贷方）教学目的和要求：正确理解会计科目和账户的含义、特征，重点掌握会计等式、账户的结构。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。静态会计要素与动态会计要素。使用二者的目的相同，都是为了能够系统地记录经济业务，反映会计要素具体项目的增减变化情况；2、按提供核算资料的详略程度分类本期减少方发生额合计组合方式：收入-费用=利润 二、会计科目的分类和编号二、会计科目的分类和编号1、按经济内容进行分类、按经济内容进行分类会计科目会计科目 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类损益类损益类成本类成本类2023/6/1324五类会计科目与六大会计要素五类会计科目与六大会计要素会计科目会计科目 资产类资产类负债类负债类损益类损益类所有者权益类所有者权益类成本类成本类费用类费用类收入类收入类会计要素会计要素负债负债所有者权益所有者权益利润利润费用费用收入收入资产资产2023/6/13252 2、按提供核算资料的详略程度分类、按提供核算资料的详略程度分类会计科目会计科目总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目一级一级二级或三级二级或三级2023/6/1326非金属材料非金属材料金属材料金属材料原材料原材料有色金属材料有色金属材料黑色金属材料黑色金属材料锰金属材料锰金属材料铁金属材料铁金属材料生铁生铁钢材钢材合金钢合金钢碳钢碳钢2023/6/1327为表明会计科目的性质及所属类别，便于迅速、为表明会计科目的性质及所属类别，便于迅速、正确地使用会计科目，特别是有助于电子计算机正确地使用会计科目，特别是有助于电子计算机进行处理。我国财政部统一规定会计科目都按如进行处理。我国财政部统一规定会计科目都按如下规则予以编号：下规则予以编号：总分类科目编码总分类科目编码4 4位数位数明细分类科目编码随级别逐级增加明细分类科目编码随级别逐级增加2 2位数位数4 4、会计科目的编号、会计科目的编号2023/6/1328 1 2 1 1 0 1 0 2 0 4原材料原材料金属材料金属材料钢材钢材螺纹钢螺纹钢小类下小类下科目的自然科目的自然顺顺序序码码 业务类别业务类别代代码码（大类下属小类）（大类下属小类）科目科目类别类别代代码码总总分分类类科目代科目代码码 二二级级明明细细科目代科目代码码三三级级明明细细科目代科目代码码四四级级明明细细科目代科目代码码2023/6/13291.概念概念 账户是根据会计科目开设的，用来分类记录经济账户是根据会计科目开设的，用来分类记录经济业务内容的具有一定格式和结构的记账实体。业务内容的具有一定格式和结构的记账实体。三、账户三、账户 设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。2023/6/1330第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。静态会计要素与动态会计要素。会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产+费用=负债+所有者权益+收入应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动经济业务亦称作会计事项。1、会计科目概念 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。2004年12月31日 单位：元定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。期末余额期初余额本期增加方发生额合计第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。经济业务类型及其对会计等式的影响本期减少方发生额合计账户和会计科目账户和会计科目2023/6/1331 （1）账户结构是指账户应由哪几部分组成，如何在账户）账户结构是指账户应由哪几部分组成，如何在账户上记录相应项目的增加、减少，反映结余情况。上记录相应项目的增加、减少，反映结余情况。账户的基本结构就是增加方和减少方。账户的基本结构就是增加方和减少方。（2）账户的）账户的具体结构：具体结构：具体结构：具体结构：2023/6/1332账户名称账户名称：（：（）第第 页页 年年凭凭证证摘要摘要借方借方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月日日字字号号123456789 借贷记账法下用借贷记账法下用“借借”和和“贷贷”表示账户的增加和减表示账户的增加和减少，因此账户的基本结构就是账户的借方和贷方。少，因此账户的基本结构就是账户的借方和贷方。借贷记账法下会计账户的结构借贷记账法下会计账户的结构2023/6/1333（借借方）方）账户账户名称名称 （贷贷方）方）期初余期初余额额本期增加本期增加本期减少本期减少本期本期借方借方发发生生额额合合计计本期本期贷方贷方发发生生额额合合计计期末余期末余额额教学中简化的会计账户教学中简化的会计账户T型账（型账（1）2023/6/1334（借借方）方）账户账户名称名称 （贷贷方）方）期初余期初余额额本期减少本期减少本期增加本期增加本期本期借方借方发发生生额额合合计计本期本期贷方贷方发发生生额额合合计计期末余期末余额额教学中简化的会计账户教学中简化的会计账户T型账（型账（2）2023/6/1335我国财政部统一规定会计科目都按如下规则予以编号：T型账（2）1、按经济内容进行分类第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。资产+费用=负债+所有者权益+收入例：生产产品领用材料4 000元。应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。小类下科目的自然顺序码二、会计科目的分类和编号-60 000 +60 000“名”和“实”的差别：会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的记账实体或载体设置在相应的介质上；对会计对象进行基本分类形成的若干要素。3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。期末余额期初余额本期增加方发生额合计期末余额期初余额本期增加方发生额合计期末余额期初余额本期增加方发生额合计 本期减少方发生额合计本期减少方发生额合计账户的余额账户的余额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额合计期末借方余额期初借方余额本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额合计期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计本期借方发生额合计2023/6/1336四、会计账户和会计科目的关系四、会计账户和会计科目的关系二者的联系二者的联系二者的经济内容相同，都是会计对象的具体内容，二者的经济内容相同，都是会计对象的具体内容，即对会计要素的具体分类；即对会计要素的具体分类；使用二者的目的相同，都是为了能够系统地记录经使用二者的目的相同，都是为了能够系统地记录经济业务，反映会计要素具体项目的增减变化情况；济业务，反映会计要素具体项目的增减变化情况；会计科目是会计账户的设置依据，以会计科目为名会计科目是会计账户的设置依据，以会计科目为名称对应地设置会计账户。称对应地设置会计账户。2023/6/1337“名名”和和“实实”的差别：会计科目是会计账户的名称，会计账的差别：会计科目是会计账户的名称，会计账户是会计科目的记账实体或载体户是会计科目的记账实体或载体设置在相应的介质上；设置在相应的介质上；“形式形式”和和“内容内容”的差别：会计科目表示会计要素中确定的的差别：会计科目表示会计要素中确定的经济内容，可以说是固有的、形式的，会计账户则核算会计科目经济内容，可以说是固有的、形式的，会计账户则核算会计科目的具体变化内容；的具体变化内容；程序上的先后差异：为了核算会计要素增减变化情况，要先划程序上的先后差异：为了核算会计要素增减变化情况，要先划分会计科目，然后以此为名称设置会计账户；分会计科目，然后以此为名称设置会计账户；结构和格式上的差异：会计科目本身没有结构，会计账户显然结构和格式上的差异：会计科目本身没有结构，会计账户显然有一定的结构和格式。有一定的结构和格式。二者的区别二者的区别2023/6/1338 在实际工作中，一般对会计科目和会计账在实际工作中，一般对会计科目和会计账户两个概念不加区别地加以应用。户两个概念不加区别地加以应用。2023/6/1339 五、会计账户的分类和编号五、会计账户的分类和编号1、按经济内容进行分类、按经济内容进行分类会计账户会计账户 资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类损益类损益类成本类成本类2023/6/13402 2、按核算内容的详略程度分类、按核算内容的详略程度分类会计账户会计账户总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户一级一级二级或三级二级或三级2023/6/1341