2023年高级财务会计形成性考核册答案资料.pdf

高级财务会计形成性考核册作业一参考解案一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表 B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、公司集团母公司与子公司的个别会计报表 D、公司集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司6 0%的股份，拥有丙公司4 0%的股份，乙公司拥有丙公司1 5%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时,应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是3、甲公司拥有A公司7 0%股权，拥有B公司3 0%股权，拥有C公司6 0%股权，A公司拥有C公司2 0%股权，B公司拥有C公司1 0%股权，则甲公司合计拥有C 公司的股权为（C ）。A、6 0%B、7 0%C、8 0%D、9 0%4、2 0 2 3 年4月 1日A公司向B公司的股东定向增发1 0 0 0 万股普通股（每股面值1 元），对 B公司进行合并，并于当天取得对B 公司7 0%的股权,该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产的公允价值为4 5 0 0 万元,假定此合并为非同一控制下的公司合并,则A公司应认定的合并商誉为（B ）万元。A、7 5 0 B、8 5 0 C、9 6 0 D、1 0 0 05、A公司于2 0 2 3 年 9 月 1日以账面价值7 0 0 0 万元、公允价值9 0 0 0 万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使 B 成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0 万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8 0 0 0 万元。假如合并各方同属一集团公司,A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（D）万元。P 2 8 （实际解案为8 0 0 0 万元）9 0 0 0 8 0 0 0 B 7 0 0 0 8 0 6 0 C、9 0 6 0 8 0 0 0 D ,7 0 0 0 8 0 0 06、A公司于2 0 2 3 年 9 月 1日以账面价值7 0 0 0 万元、公允价值9 0 0 0 万元的资产互换甲公司对B公司1 0 0%的股权，使 B 成为A的全资子公司，另发生直接相关税费6 0 万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为 8 0 0 0 万元。假如合并各方没有关联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B ）。（实际解案为 9 0 00万元）A 70 0 0 8 00 0 B 906 0 9 06 0 C、70 0 080 6 0 D、9000 8 0007、下列（C）不是高级财务会计概念所涉及的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴 B、高级财务会计解决的是公司面临的特殊事项C、财务会计解决的是一般会计事项D、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（D）A、会计主体假设产生松动 B、连续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C）oA、吸取合并 B、新设合并 C、控股合并 D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。P12A、购买合并、股权联合合并 B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并 D、吸取合并、创建合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计解决，国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ABD）o P34A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具有的基本前提条件为（ABCE）。P37A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间 B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币 D、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算E、按权益法调整对子公司的长期股权投资3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范围之内的有（ABC）。A、母公司拥有其6 0%的权益性资本B、母公司拥有其8 0%的权益性资本并准备近期出C、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策 D、准备关停并转的子公司E、已宣告被清理整顿的原子公司4、同一控制下吸取合并在合并日的会计解决对的的是（B C D E ）A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计量B、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入管理费用D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积E、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整未分派利润5、下列有关非同一控制下公司合并成本的论断中，对的的是（B D ）oA、通过一次互换交易实现的公司合并,公司合并成本涉及购买方为进行公司合并支付的钞票或非钞票资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及公司合并中发生的各项直接相关费用B、和合并协议或协议中对也许影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日假如估计未来事项很也许发生并且对合并成本的影响金额可以可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。C、非同一控制下公司合并中发生的与公司合并直接相关的费用，涉及为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本D、对于通过多次互换交易分步实现的公司合并,其公司合并成本为每一单项互换交易的成本之和E、公司合并进行过程中发生的各项直接相关费用,一般应于发生时计入当期管理费用6、拟定非同一控制下公司合并的购买日，以下必须同时满足的条件是（A B C D E ）oA、合并协议或协议已获股东大会等内部权力机构通过 B、已获得国家有关主管部门审批C、己办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上已经控制了被购买方的财务和经营政策,并享有相应的收益和风险7、下列情况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（A BC D）OA、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资公司半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制公司的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8、（A B C D E）是编制合并财务报表的关键和重要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录 E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（A C）。A、购买法 B、成本法式 C、权益结合法 D、权益法 E、毛利率法1 0、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本,但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时,下列（B C）公司应纳入F的合并会计报表范围。A、甲公司（F 公司占5 2%的股份，但 A公司已于当年1 0 月 3 日宣告破产）B、乙公司（F 公司直接拥有B公司的7 0%的股份）C、丙公司（F 公司直接拥有C公司的35%的股份,B公司拥有C公司20%的股份）D、丁公司（F 公司直接拥有20%的股权，但D公司的董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决的内部债权债务项目重要涉及哪些？（举 3 例即可）解:母公司与子公司、子公司互相之间的债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制涉及哪些程序？解：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入合计数栏中。（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。（4）计算合并会计报表各项目的数额。四、业务题1、20 23年 1 月 1日，A公司支付1 80 0 0 0 元钞票购买B公司的所有净资产并承担所有负债。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地30 0 0 06 0 0 0 01 80 0 03 0 0 0 09 0 0 0 03 0 0 0 0资产总额1 0 80 0 01 5 0 0 0 0留存收益1 2 0 235 40 0 04 2 0 231 20 23负债与所有者权益总额1 0 80 0 0根据上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会计分录。解：商誉=1 80 0 0 0-(1 50 0 0 0-1 2 0 23)=42 0 2 3(元)借:流动资产 30 0 0 0建筑物 9 0 0 0 0土地 30 0 0 0商誉 4 2 0 2 3贷:钞票 1 80 0 0 0负债 1 2 0 232、20 23年 6 月 30 日，A公司向B公司的股东定向增发1 5 0 0 万股普通股（每股面值为1 元）对 B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5 元，取得了 B公司7 0%的股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在20 23年 6 月 3 0 日公司合并前,有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）20 23年 6 月 30 日 单位：万元B 公司账面价值公允价值资产：货币资金30 030 0应收账款1 1 0 01 1 0 0存货1 6 027 0长期股权投资1 28022 8 0固定资产1 8 0 0330 0无形资产30 09 0 0商誉00资产总计49 408 1 5 0负债和所有者权益短期借款1 20 01 20 0应付账款20 020 0其他负债1 801 8 0负债合计1 5801 580实收资本（股本）1 5 0 0资本公积9 0 0盈金公积3 0 0未分派利润6 6 0所有者权益合计3 3 6 06 57 0规定：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52 5 0 0 0 0 0贷:股本 1 5 0 0 0 0 0 0资本公积 3 7 50 0 0 0 0（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算拟定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=公司合并成本一合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 25 0 -6 57 0 X 7 0%=5 2 5 0-4 5 9 9=6 5 1 （万元）应编制的抵销分录：借:存货 1 1 0 0 0 0 0长期股权投资1 0 0 0 0 0 0 0固定资产无形资产实收资本资本公积盈余公积未分派利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益1 5 0 0 0 0 0 06 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0 06 6 0 0 0 0 06 5 1 0 0 0 05 2 5 0 0 0 0 01 9 7 1 0 0 0 03、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1)2 0 2 3 年 2 月 1 6日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司8 0%的股份。(2)2 0 2 3 年 6月 3 0 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2 0 23 万元，已提折旧2 0 0 万元，公允价值为2 1 0 0 万元；无形资产原值为1 0 0 0 万元，已摊销1 0 0 万元，公允价值为8 0 0 万元。(3)发生的直接相关费用为8 0 万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3 5 0 0 万元。规定：(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：(1)甲公司为购买方(2)购买日为2 0 2 3 年 6 月 30日(3)合并成本=2 1 0 0+8 0 0+8 0 =2 9 8 0 万元(4)处置固定资产收益=2 1 0 0-(2 0 2 3-2 0 0)=3 0 0 万元处置无形资产损失=1 0 0 0-1 0 0 -8 0 0=1 0 0 万元(5)借:固定资产清理1 8 0 0累计折旧 2 0 0贷：固定资产 2 0 2 3借：长期股权投资 2 9 8 0无形资产累计摊销 1 0 0营业外支出一处置无形资产损失1 0 0贷:无形资产 1 0 0 0固定资产清理 1 8 0 0银行存款 8 0营业外收入一处置固定资产收益 3 0 0（6）购买日商誉=2 9 8 0 3 5 0 0 X 8 0%=1 8 0万元4、甲公司于2 0 23年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为9 0 0 000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1 0 0 0 0 0 0元。该公司按净利润的1 0%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表2 0 2 3年1月1日 单位：元项目甲公司乙公司帐面价值乙公司公允价值银行存款1,3 0 0,0 0 07 0 ,0 0 0 7 0,0 0 0交易性金融资产1 0 0,0 0 05 0,0 0 05 0,0 0 0应收帐款1 8 0,0 0 02 0 0,0 0 02 0 0,0 0 0存货7 2 0,0 0 0 1 8 0,0 0 0 1 8 0,0 0 0长期股权投资6 0 0,0 0 03 4 0,0 0 03 4 0,0 0 0固定资产3,0 0 0 ,00 04 6 0,0 0 05 2 0,0 0 0无形资产2 0 0,0 0 01 0 0,0 0 0 1 4 0,0 0 0其他资产1 0 0,0 0 01 0 0,0 0 0资产合计6,1 0 0,0 0 01,5 0 0,0 0 01,6 0 0,0 0 0短期借款3 2 0,0 0 0 2 0 0,0 0 02 0 0,0 0 0应付帐款454,000 1 0 0,0 0 01 0 0,0 0 0长期借款1,2 8 0,0 0 0 3 0 0,0 0 03 0 0,0 0 0负债合计2,0 5 4,0 006 0 0,000 6 0 0,0 0 0股本2,2 0 0,0 0 0 8 0 0 ,0 0 0资本公积1 ,0 0 0,0 005 0,0 0 0盈余公积3 4 6,0 0 02 0,0 0 0未分派利润5 0 0,0 0 03 0,0 0 0所有者权益合计4,0 4 6,00 09 0 0,0 0 01 0 0 0,00 0负债与所有者权益合计6,1 0 0 ,00 01,5 0 0,0 001,6 0 0 ,0 0 0规定：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录;(3)编制股权取得日合并资产负债表。解：(1)对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值,应编制以下会计分录:借:长期股权投资9 0 0 0 0 0贷:银行存款9 0 0 0 0 0(2)甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为9 0 0 0 0 0元，乙公司可辨认净资产公允价值1 0 0 0 0 0 0元,两者差额1 0 0 0 0 0元调整盈余公积和未分派利润，其中盈余公积调增1 0 0 0 0元，未分派利润调增9 0 0 0 0元。应编制的抵销分录如下:借:固定资产6 0 0 0 0无形资产4 0 0 0 0股本8 0 0 0 0 0资本公积5 0 0 0 0盈余公积2 0 0 0 0未分派利润3 0 0 0 0贷：长期股权投资9 0 0 0 0 0盈余公积100000甲公司合并资产负债表2 0 2 3年1月1日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款4 7 0 0 0 0短期借款5 2 0 2 3 0交易性金融资产1 5 0 0 0 0应付账款5 5 4 0 0 0应收账款3 8 0 0 0 0长期借款1 5 8 0 0 0 0存货9 0 0 0 0 0负债合计2 6 5 4 0 0 0长期股权投资9 4 0 0 0 0固定资产3 5 2 0 2 30股本2 2 0 2 3 0 0无形资产3 4 0 0 0 0资本公积1 0 0 0 0 0 0其他资产1 0 0 0 0 0盈余公积3 5 6 0 0 0未分派利润5 9 0 0 0 0所有权益合计4 1 4 6 0 0 0资产合计6 8 0 0 0 0 0负债和所有者权益合计6 8 0 0 0 0 05、A公司和B公司同属于S公司控制。2 0 2 3年6月3 0日A公司发行普通股1 0 0 0 0 0股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B 公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B 公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2 023年 6 月 3 0 日 单位：元项 目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票310 0 00250000250 0 00交易性金融资产1 3 0 0 001 2 023013 0 0 00应收账款240 0 0018 0 0001 70000其他流动资产370 0 002 6 0 000280000长期股权投资27 0 0 001 6 0 0 00170000固定资产54 0 00030 0 00 03202 3 0无形资产60 0 004000030000资产合计19202301 3 10 0 001 3 5 0 0 0 0短期借款38 0 00031 0 0 0 0300000长期借款6 20 2 30 40000039 0 000负债合计10000007100006 9 000 0股本6000004000 0 0资本公积13 0 00 04 00 0 0盈余公积900 0 01 1 0 0 0 0未分派利润10 0 0005 0 000所有者权益合计920 2 306 0 000067 0 0 0 0规定：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿0解:对B 公司的投资成本=6 0 0 000X90%=5 40 000（元）应增长的股本=100 0 00股X 1元=1 0 0 00 0（元）应增长的资本公积=5 40 000-10 0 0 00=4 4 0 000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=8 公司盈余公积110 0 0 0X90%=99 000（元）未分派利润=8 公司未分派利润50 0 0 0X 9 0%=4 5 000（元）A公司对B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷:股本 100 000资本公积 4 40 000结转A公司在B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷：盈余公积99 0 00未分派利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2023年 6 月 3 0 日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目 金额钞票3 1 0 0 00 短期借款3 8 0 0 00交易性金融资产1 30 00 0 长期借款6 20 000应收账款240 00 0负债合计10 0 0 000其他流动资产3 70 000长期股权投资8 1 0000股本7 0 0 00 0固定资产54 0 00 0 资本公积426 000无形资产60 000盈余公积189 0 0 0未分派利润145 0 00所有者权益合计1 4 6 0000资产合计2460 0 00负债和所有者权益合计2 4 6 0 000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销,少数股东在B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下:借：股本400 000资本公积40 000盈余公积1 10 00 0未分派利润50 000货:长期股权投资540 00 0少数股东权益60 00 0A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底稿项目A公司B 公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方钞票3 10 0 002500 0 056 0 0 005 600 0 0交易性金融资产130 0 001 202 3 0250000250000应收账款240000180 0 0042023042 0 23 0其他流动资产3 700002 6 00 006 300006 3 0 000长期股权投资8 1 000016000097 0 00054 0 000430000固定资产5 4 0 0003000008 4 0 000840 0 0 0无形资产60000400 0 010 0 00010 0 0 00资产合计2 4 60000131000 03770 0003 2 3 0000短期借款3800003100006 90000690000长期借款6202304000001 02 02301020230负债合计10 0 0 000710000171000017 1 0000股本700000400 0 0011 0000040 0 0 007 0 0 000资本公积4 2 6 0004000046 6 00040 0 0042 6 00 0盈余公积189000110000299 0 001100001 8 9 000未分派利润1 4 5 0 00500001 9 50005 000 014 5 000少数股东权益600 006 0 000所有者权益合计14600006000 0 02 0 6 00001 5 2 0 230抵销分录合计6 0 0 000600000高级财务会计形成性考核册作业2一、单项选择题1、公司债券投资的利息收入与公司集团内部应付债券的利息支出互相抵消时，应编制的抵消分录为（A ）oA、借 记“投资收益”项目，贷 记“财务费用”项目B、借 记“营业外收入”项目，贷 记“财务费用”项目C、借 记“管理费用”项目，贷 记“财务费用”项目D、借 记“投资收益”项目，贷 记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映的钞票流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的钞票B、子公司向其少数股东支付的钞票股利C、子公司吸取母公司投资收到的钞票D、子公司吸取少数股东投资收到的钞票3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2 0 2 3 年 1 月 1日投资8 0 0 万元购入乙公司1 0 0%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为8 0 0 万元，账面价值7 0 0 万元，其差额为应在5 年摊销的无形资产，2 0 2 3 年乙公司实现净利润1 0 0 万元。所有者权益其他项目不变，期初未分派利润为2,在 2 0 2 3 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C ）万元。B、1 0 0D、6 04、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的的抵销分录是（B ）oA、借:未分派利润一一年 初（内部交易毛利）货：存货（内部交易毛利）B、借:主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借:年初未分派利润（内部交易毛利）贷:主营业务成本（内部交易毛利）D、借:年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）存 货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券5 0 0 0 0 0 元，年利率为5%,每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券2 0 2 3 0 0 元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C ）oA、借:应付债券 2 0 0 0 0 0 贷：资本公积 2 0 0 0 0 0B、借:持有至到期投资 2 0 0 0 0 0 贷：资本公积 2 0 0 0 0 0C、借:应付债券 2 0 0 0 0 0 贷：持有至到期投资 2 0 0 0D、借:应付票据2 0 0 0 0 0贷：应收票据2 0 0 0 0 06、将公司集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款一坏账准备”项目，贷记（A）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（B ）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应调整未分派利润一年初的金额为（C ）oA、上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C、上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D、本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6 0 0 0 元，售价8 0 0 0 元。子公司购进后,销售5 0%,取得收入5 0 0 0 元,此外的5 0%。母公司销售毛利率为2 5%。根据资料，未实现内部销售的利润为（D ）元。A、4 0 0 0 B、3 0 0 0 C、2 0 2 3 D、1 0 0 01 0、A公司为B 公司的母公司，2 0 2 3 年 5 月B公司从A公司购入的1 5 0 万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为1 0 5 万无，B公司计提了 4 5 万元的存货跌价准备，A公司销售该存货的成本上升1 2 0万元，2 0 2 3 年末在A 公司编制合并财务报表时对该准备项目所作的抵销解决为（C ）0A、借：资产减值损失 1 5 0 0 0 0 B、借:存货一存货跌价准备 4 5 0 0 0 0贷:存货一存货跌价准备 1 5 0 0 0 0 贷:资产减值损失 45 0 0 0 0C、借:存货一存货跌价准备 3 0 0 0 0 0 D、借:未分派利润一年初3 0 0 0 0 0贷：资产减值损失 3 0 0 0 0 0 贷:存货一存货跌价准备 3 0 0 0 0 0二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及的项目有（A B C D E ）oA、营业外收入 B、固定资产累计折旧C、固定资产原价 D、未分派利润年初E、管理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期所有未精神病峰外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售,应编制的抵销分录应涉及（A C D ）B C D （具体解案还是等张老师拟定）A、借:未分派利润一年初贷：营业成本C、借:营业收入贷：营业成本E、借：存货贷:期初未分派利润一年初B、借:期初未分派利润一年初贷:存货D、借：营业成本贷:存货3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：(A B C EA、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销B、将当期多计提的折旧费用予以抵销 C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分派利润的数额 E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有(A B C)oA、借 记“营业收入”项目 B、贷 记“营业成本”项目 C、贷 记“固定资产一一原价”项目D、借 记“营业外收入”项目 E、借 记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销的数额有(A B C)。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额的影响予以抵销,调整第二期期初未分派利润的合并数额6、股权取得日后,编制合并财务报表的抵销分录,其类型一般涉及(A B D E )oA、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润的分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品,售价为2 万元,货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。A、借:应收账款坏 帐 准 备 1000贷：资产减值损失 1000准备1000C、借:应付账款 20230贷：应收帐款 2 0 230款 20230E、借:未分派利润一一年初 10 00贷:资产减值损失 10 0 0B、借：资产减值损失1 0 00贷：应收账款一一坏帐D、借:应收帐款 20230贷：应付账8、在合并钞票流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生的各类交易或事项对钞票流量的影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及的内容有（A B CDE）oA、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生的钞票流量的抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的钞票与分派股利或偿付利息支付的钞票的抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生的钞票流量的抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资有关的钞票流量的抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生的钞票流量的抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（AC）。BCE（具体解案还是等张老师拟定）A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映的有（ABC）oA、子公司接受少数股东作为出资投入的钞票 B、子公司支付少数股东的钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付的钞票 D、子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整?解：对子公司的个别财务报表进行如下调整：(1)假如子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。(2)对于非同一控制下公司合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设立的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上拟定的金额。也就是说,属于同一控制下公司合并中取得的子公司，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况:则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对为实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整那些方面的内容？解:在第二期编制抵销分录时应调整以下五个方面的内容：第一，抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借 记“未分派利润一年初”项目，贷记“固定资产一原价”项目；第二,抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵消分录为，借 记“固定资产一累计折旧”项目，贷 记“未分派利润一年初”项目；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为，借 记“固定资产一累计折旧”项目，贷 记“管理费用”等项目；第四，抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产一减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵消分录为，借 记“固定资产一减值准备”项目，贷 记“未分派利润一年初”项目；第五，抵消当期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备。借 记“固定资产一减值准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。四、业务题1、P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为4 00 0 0万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为300 0 0万元,资本公积为20 2 3万元,盈余公积为800万元，未分派利润为72 0 0万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q公 司20 2 3年度实现净利润4 0 00万元,提取盈余公积4 0 0万元；2023年宣告分派2023年钞票股利1000 万元，无其他所有者权益变动。202 3 年实现净利润50 0 0 万元,提取盈余公积5 0 0 万元,20 2 3 年宣告分派202 3 年钞票股利1 1 0 0 万元。(2)P 公司2023年销售1 0 0 件 A 产品给Q公司，每件售价5 万元,每件成本3 万元,Q公司2023年对外销售A 产品60件,每件售价6 万元。2 023年 P公司出售1 0 0 件 B 产品给Q公司,每件售价6 万元,每件成本3 万元。Q 公司2023年对外销售A 产品40件,每件售价6 万元;202 3 年对外销售B 产品8 0件，每件售价7万元。(3)P 公司2023年 6 月 2 0 日出售一件产品给Q公司，产品售价为1 00万元，增值税为1 7 万元，成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零,按直线法计提折旧。规定：(1 )编制P公司2 0 2 3 年和2 0 2 3 年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算202 3 年 1 2月 31 日和2023年 1 2 月 3 1日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2 0 23年和20 2 3 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解:2023年 1 月 1日投资时：借：长期股权投资一Q公司3 30 0 0贷:银行存款33000 2023年分派2 0 2 3 年钞票股利1 0 00万元：借：应收股利8 00(1 000X 8 0%)贷:投资收益8 00借:银行存款8 00贷：应收股利8 002023年宣告分派20 2 3 年钞票股利1 1 0 0 万元：借：应 收 股 利 8 8 0贷：投资收益8 8 0借:银行存款8 8 0贷:应 收 股 利 8 8 0(2)2023年 1 2 月 3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 3 00 0+4 000*8 0%-1 0 0 0X 8 0%=3 5 40 0 万元20 2 3 年 1 2月 3 1 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=3 5 400+5 0 00X 8 0%-1 1 0 0X 8 0%=38 5 20万元(3)20 2 3 年抵销分录1)投资业务借:股本30000资本公积2 02 3盈余公积 1 20 0(8 004-40 0)未分派利润 9 8 00(7 200+4000-400-1 000)商 誉 1 0 00贷:长期股权投资3 54 0 0少数股东权益 8 6