2021年度中级财务会计形成性考核册参考答案资料.pdf
中级财务会计形成性考核册参考答案资料1 中级财务会计形成性考核册参照答案作业一习题一一、目，练习坏账准备核算二、资料，M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。初“坏账准备”账户有贷方余额3 50 0 元，当年，3月确认坏账损失1 50 0 元。1 2 月 3 1日，应收账款账龄及预计损失率如下表所示坏账损失预计表 金额：元应收账款账龄应收账款余额预计损失预计损失金额未到期1 00.5过期1 个月8 0 0 0 01过期2 个月60 0 0 02过期3 个月4 0 0 0 03过期3 个月以上05共计3 03 月 4日，收回此前已作为坏账注销应收账款4 0 0 0 元。三、规定1 .计算末应收账款预测坏账损失金额并填入上表中。2 .编制、有关业务会计分录。2解答：1、表中预计损失金额为:应收账款账龄应收账款余额预计损失预计损失金额未到期1 2 0 0 0 00.560 0逾期1 个月8 0 0 0 018 0 0逾期2 个月60 0 0 021 2 0 0逾期3 个月4 0 0 0 031 2 0 0逾期3 个月以上2 0 0 0 051 0 0 0共计3 2 0 0 0 04 8 0 02、有关会计分录：*确认坏账损失：借：坏账准备 1 50 0贷：应收账款 1 50 0计提减值准备：4 8 0 0=3 50 0-1 50 0+xX=2 8 0 0借：资产减值损失 2 8 0 0贷：坏账准备 2 8 0 0：收回已经注销坏账：3借：应收账款4 0 0 0贷：坏账准备4 0 0 0借：银行存款 4 0 0 0贷：应收账款 4 0 0 0习题二一、目，练习应收票据贴现核算二、资料，M公司于6 月 5 日收到甲公司当天签发带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值8 0 0 0 0 0 元，期限9 0 天，年利率2%,7月 1 5 日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款已存入M公司银行账户。三、规定，1 .计算M公司该项应收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2 .编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。3 .7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4 .8 月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被4冻结，此时，对上项贴现商业汇票，M公司应如何进行会计解决？5.上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司会计解决又如何进行？1.计算M公司该项应收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是6月5日签发期限为90天，于7月1 5日向银行贴现，已持有4 0天，因此贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50/360=3350贴现净额=804000-3350=8006502.编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。收到以上商业汇票时：借：应收票据 800000贷：应 收 帐 款800000贴现时：借；银行存款 800650贷：应收票据 800000财务费用 6503.7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露？54.8 月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现商业汇票，M公司应如何进行会计解决？此时不做解决。5.上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司会计解决又如何进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会 从 M 公司帐上划走这笔款项，退回汇票借：应收票据 804000贷：银行存款 804000若 M公司帐上不够支付这笔款项借：应收票据一甲公司 804000贷：短期借款 804000习题三1.简述会计信息使用者及其信息需要。答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任履行状况6进行评价，并对公司经营中重大事项做出决策。2、债权人，她们需要理解资产与负债总体构造，分析资产流动性，评价公司获利能力以及产生钞票流量能力，从而做出向公司提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件决策。3、公司管理当局，需要运用财务报表所提供信息对公司当前资产负债率、资产构成及流动状况进行分析。4、公司职工，职工在履行参加公司管理权利和义务时，必然要理解有关会计信息。5、政府部门，国民经济核算与公司会计核算之间存在着十分密切联系，公司会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算重要资料来源。国家税务部门进行税收征管是以财务会计数据为基本。证券监督管理机构无论是对公司上市资格审查，还是公司上市后监管，都离不开对会计数据审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理过程中，财务会计信息质量是其监管内容，真实可靠会计信息又是其对证券市场实行监督重要根据。2.公司应如何开立与使用银行账户？答：银行存款是公司存储在银行或者其她金融机构货币资金。公司收款和付款业务，除了按照规定可以使用钞票结算之外，别的均需通过转账办理。按照国家 支付结算办法规定，公司应在银行或其她金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户开立和使用，规范金融秩序，公司开立账户必要遵守中华人民共和国人7民银行制定 银行账户管理办法各项规定。该办法规定，公司银行存款账户分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是公司办理寻常转账结算和钞票收付业务账户O公司工资、奖金等钞票支取，只能通过基本存款账户办理。一种公司只能选取一家银行一种营业机构开立一种基本存款账户，不容许在多家银行机构开立各种基本存款账户。普通存款账户是公司在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户公司不在同一地点附属非独立核算单位开立账户。普通存款账户可办理转账结算和钞票缴存，但不能支取钞票。公司可在基本存款账户以外其她银行一种营业机构开立一种普通存款账户，不得在同一家银行几种分支机构开立普通存款账户。暂时存款账户是公司因暂时经营活动需要开立账户，如公司异地产品展销、暂时性采购资金等。暂时存款账户可办理转账结算和依照国家钞票管理规定办理钞票收付。专用存款账户是公司因特殊用途需要开立账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。公司销货款不得转入专用存款账户。作业二习题一一、目，练习存货期末计价二、资料，K 公司有ABCD四种存货，分属甲、乙两类，期末采用“成本与可变8现净值孰低法”计价，末各种存货数量与成本如下表1 所示表 1 期末存货结存数量与成本金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1 5 01 4 00B商品9 01 700乙类C商品1 8 01 1 00D商品6 01 8 00经查K 公司已与佳庭公司订立了一份不可撤销合同，商 定 2月初K公司需向佳庭公司销售A商品1 6 0件，单位售价1 5 00元；销售C商品 1 2 0件，单位售价1 2 5 0元。当前K 公司A,B,C,D四种商品市场售价分别为1 5 5 0元，1 4 00元，1 2 00元，1 6 00元，此外依照公司销售部门提供资料，向客户销售C 商品，发生运费用平均为5 0元/件。三、规定1 .拟定K 公司期末存货可变现净值，并将成果填入下表2。2 .分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算拟定K 公司本期末存货期末价值，并将成果填入下表2。表 2 期末存货价值计算表 金额：元项目成本可 变 现 净值单 项 比 较法分 类 比 较法总 额 比 较法甲类A 存货B 存货9共计乙类C存货D存货共计共计3.依照单项比较法成果，采用备抵法编制有关会计分录。解答：1、拟定期末各类存货可变现净值A存货可变现净值=150 XI 500=225 000B存货可变现净值=90义1 400=126 000C 存货可变现净值=(120X1 250)+(60X1 200-50X180)=213000D存货可变现净值=60义1 600=96 0002、填表项目成本可 变 现 净值单 项 比 较法分 类 比 较法总 额 比 较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计36300035100035100010乙类C 存货1 9 8 0002 1 3 0001 9 8 000D 存货1 08 0009 6 0009 6 000小计3 06 0003 09 0003 06 000共计6 6 9 0006 6 00006 3 00006 5 70006 6 00003、会计分录借：资产减值准备 3 9 000贷：存货跌价准备 3 9 000习题二一、目，练习筹划成本核算二、资料A公司为增值税普通纳税人，采用筹划成本进行原材料核算，1 月初,“原材料”账户期初余额9 0000元，“材料成本差别”账户期初为贷方余额1 3 00元，本月发生业务如下：1.5日，购入原材料一批，获得增值税发票上注明价款1 00000元，增值税额1 7000元，同步发生外地运费1 0000元,按照税法有关规定,外地运费按7%,计算增值税进项税额，上述款项已通过银行存款支付。112.i o 日，上述材料运达并验收入库，材料筹划成本为n o o o o 元。3.2 5 日，购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料筹划成本为3 5 000元。4.本月领用原材料筹划成本为4 00000元,其中,直接生产领用2 5 0000元，车间管理部门领用4 0000元，厂部管理部门领用1 0000元，在建工程领用1 00000元。三、规定，1 .对本月发生上述业务编制会计分录。2 .计算本月原材料成本差别率，本月发出材料与期末结存材料应承担成本差别额。3 .结转本月领用原材料成本差别。(1)借：材料采购 1 09 3 00应交税费-应交增值税(进项税)1 7700贷：银行存款 1 2 7000(2)借：原材料 1 1 0000贷：材料采购 1 09 3 00材料成本差别 700(3)借：材料采购 3 5 000贷：应付帐款 暂 估 应付款3 5 00012借：原材料 3 5 000贷：材 料 采 购 3 5 000(4)借：生产成本 2 5 0000制造费用 4 0000管理费用 1 0000在建工程 1 00000贷：原材料 4 000002 .成本差别贷方余额1 3 00+700=原材料：9 0000+1 1 0000+3 5 000=2 3 5 0003 .注：本题有问题，依照已知材料，期末原材料为2 3 5 000元，但领用 4 00000 元。习题三1.发出存货计价办法有哪些？如何操作？答：先进先出法，加权平均法，移动加权平均法。先进先出法最简朴了，先进货就先出，缺陷就是如果物价有涨跌现象,13最后成本算不准。加权平均法就是在月底一次做，把月初余额加上这月进货数相加，除上这几次单价数，得出一种平均数，用这个数算成本就行。移动加权平均法，和一次加权平均法差不多，只但是一次加权平均法是月末做，移动加权平均法是每进有一次货就要做。答：1.发出存货数量拟定办法永续盘存制：发出存货金额=发出数量X单价结存金额=期初余额+本期增长额一本期减少额实地盘存制；结存金额=结存数量X单价本期发出金额=期初余额+本期增长额一期末结存金额2.发出存货价格拟定办法个别计价法：每 次（批）存货发出成本=该 次（批）存货发出数量X该 次（批）存货购入实际单位成本先进先出法：收到存货时，逐笔登记每批存货数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库存货先出库顺序，逐笔登记发出存货和结存存货金额。月末一次加权平均法：存货加权平均单价=（月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）14本月发出存货成本=本月发出存货数量X加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量X加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量X加权平均单价本月发出存货成本=月初结存存货成本+本月购入存货成一本月末结存存货成本移动加权平均法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存存货实际成本+本次入库存货实际成本）/（本次存货入库前结存存货数量+本次入库存货数量）筹划成本法：存货成本差别率=（月初结存存货成本差别+本月购入存货成本差别）/（月初结存存货筹划成本+本月购入存货筹划成本）X100%上月存货成本差别率=月初结存存货成本差别/月初结存存货筹划成本X100%发出存货应承担成本差别=发出存货筹划成本X存货成本差别率结存存货应承担成本差别=结存存货筹划成本X存货成本差别率发出存货实际成本=发出存货筹划成本土发出存货应承担成本差别结存存货实际成本=结存存货筹划成本土发出存货应承担成本差别毛利率法：销售净额=商品销售收入一销售退回与折让销售毛利=销售净额X毛利率销售成本=销售净额一销售毛利15=销售净额X（1-毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本零售价格法：成本率=（期初存货成本+本期购货成本）/（期初存货售价+本期购货售价）X100%期末存货成本=期末存货售价总额X成本率本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本一期末存货成本进销差价率=（期初库存商品进销差价+当期发生商品进销差价）/（期初库存商品售价+当期发生商品售价）进销差价率=1销售成本率本期已销售商品应分摊进销差价=本期商品销售收入X进销差价率本期销售商品实际成本=本期商品销售收入一本期已销售商品应分摊进销差价2.售价金额核算法有何特点？答:售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存状况核算办法.这种办法又称 售价记账，实物负责，它是将商品核算办法与商品管理制度相结合核算制度.售价金额法普通合用于经营日用工业品零售公司.基本内容涉及：1.建立实物负责制2.售价记账,金额控制3.设立 商品进销差价 账户.164.平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现进销差价.作业三习题一一、目，练习长期股权投资核算二、资料，1月2日甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25%股份，当天乙公司可辨认净资产公允价值15000万元，账面价值17000万元，其中固定资产公允价值为万元，账面价值4000万元，尚可使用，直线法折旧，无残值；其她资产公允价值与账面价值相等。，乙公司实现净利17润 1 5 0 0 万元，当年末宣布分派钞票股利8 0 0 万元，支付日为4月 2日，双方采用会计政策，会计期间一致不考虑所得税因素。三、规定，1 .采用权益法编制甲公司对该股权投资关于会计分录。2 .假设甲公司对该项目股权投资采用成本法核算，编制关于会计分录。解答：（单位：万元）1、权益法获得股权日：借：长期股权投资一成本 4 0 0 0贷：银行存款 4 0 0 0年末资产负债表日：固定资产公允价值与账面价值差额应调节增长折旧额=/1 0 4 0 0 0/1 0=2 0 0 （万元）调节后利润=1 5 0 0+2 0 0=1 7 0 0 （万元）甲公司应享有份额=1 7 0 0*2 5%=4 2 5 （万元）借：长期股权投资一损益调节 4 2 5贷：投资收益4 2 518乙公司宣布发放股利：获得钞票股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200贷：长期股权投资一损益调节 200收到股利：借：银行存款 200贷：应收股利 2002、成本法获得股权日借：长期股权投资一成本 4 000贷：银行存款 4 000乙公司宣布发放股利：借：应收股利 200贷：投资收益 200收到股利：借：银行存款 200贷：应收股利 20019习题二一、目，练习持有至到期投资核算二、资料1 月 2日D公司购入一批5 年期，一次还本债券，筹划持有至到期，该批债券总面值1 0 0 万元，年利率6%,其时市场利率为4%,实际支付 1 0 8 9 8 0 8 元，购入时有关税费略，债券利息，每半年支付一次，付息日为每年7 月 1日，1 月 1日。三、要注，采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期投资收益,并填妥下表(对计算成果保存个位整数)利息收入计算表 单位：元期数应收利息(1)=实际利息收入(2)=溢 价 摊 销额(3)=未 摊 销 溢价(4)=债券摊余成本(5)=20共计利息收入计算表单位：元期数应收利息(1)=实际利息收入(2)=溢 价 摊 销额(3)=未 摊 销 溢价(4)=债券摊余成本(5)=11 0 8 9 8 0 823 0 0 0 02 1 7 9 6.1 68 2 0 3.8 48 1 6 0 4.1 61 0 8 1 6 0 4.1 633 0 0 0 02 1 6 3 2.0 88 3 6 7.9 27 3 2 3 6.2 41 0 7 3 2 3 6.2 443 0 0 0 02 1 4 6 4.7 28 5 3 5.2 86 4 7 0 0.9 61 0 6 4 7 0 0.9 62153 0 0 0 02 1 2 9 4.0 28 7 0 5.9 85 5 9 9 4.9 81 0 5 5 9 9 4.9 863 0 0 0 02 1 1 1 9.9 08 8 8 0.1 04 7 1 1 4.8 81 0 4 7 1 1 4.8 873 0 0 0 02 0 9 4 2.3 09 0 5 7.7 03 8 0 5 7.1 81 0 3 8 0 5 7.1 883 0 0 0 02 0 7 6 1.1 49 2 3 8.8 62 8 8 1 8.3 21 0 2 8 8 1 8.3 293 0 0 0 02 0 5 7 6.3 79 4 2 3.6 31 9 3 9 4.6 91 0 1 9 3 9 4.6 91 03 0 0 0 02 0 3 8 7.8 99 6 1 2.1 19 7 8 2.5 81 0 0 9 7 8 2.5 81 13 0 0 0 02 0 2 1 7.4 29 7 8 2.5 81 0 0 0 0 0 0共计3 0 0 0 0 02 1 0 1 9 28 9 8 0 8习题三1.会计上如何划分各项证券投资？答:按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指公司以购买股票方式将资金投资于被投资公司。债券投资指公司通过从证券市场购买债券方式对被投资方进行投资。基金投资是公司通过购买基金投资于证券市场。按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投22资和长期股票投资。交易性金融资产是指投资者准备为在近期出售而购入和持有金融资产，例如为近期出售而购入股票、债券和基金。可供出售金融资产是指投资者购入后持有时间不明确那某些金融资产。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期那某些投资。长期股票投资是指通过购买股票方式向被投资公司投入长期资本。2.交易性金融资产与可供出售金融资产会计解决有何区别？答：交易性金融资产和可供出售金融资产在会计解决上不同之处1.获得两类金融资产时有关交易费用解决有所不同交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增外部费用。新增外部费用是指公司不购买、发行或处置金融工具就不会发生费用，这里所指交易费用一定是与获得金融资产有关、新增费用。交易性金融资产在获得时发生交易费用应当直接计入当期损益,不作为该类金融资产初始入账金额一某些。但可供出售金融资产在获得时发生有关交易费用应当作为初始入账金额。2.公司在持有这两类金融资产期间获得利息或钞票股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计解决上仍有区别就公司拥有权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣布发放股利时计入当期投资23收益。但公司拥有债券类金融资产在计息日会计解决办法有所不同。交易性金融资产应按债券票面利率计算应收利息，同步确以为公司投资收益;但公司拥有可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认公司当期投资收益。3.在资产负债表日，两类金融资产公允价值发生变化时详细会计解决方式不同当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，核心是要看金融资产所属分类，不同类别金融资产有不同解决方式。公司拥有交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产公允价值不不大于账面价值时，就形成公司当期收益；反之，则形成公司当期一项损失。公司拥有可供出售金融资产公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时,公司应当以为该项金融资产公允价值是在正常范畴变动，应将其变动形成利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其她资本公积）。4.资产发生减值时解决有所不同普通而言公司应当在资产负债表日对其拥有金融资产账面价值进行检查，有客观证据表白金融资产预测将来钞票流量有影响且该影响可以可靠计量，咱们就以为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而公司却不需要对其拥有交易性金融资产计提减值准备，这重要是由于此类金融资产价值变动已经计入当期损益,其中公允价值变动导致损失和减值会计解决在实质上都是同样,都是为了更加客观反24映公司拥有金融资产价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度下降或下降趋势为非暂时性时，咱们就以为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具减值损失在后来会计期间可以通过损益转回,但可供出售权益工具一旦确认虽然在后来有客观证据表白该金融资产价值已恢复，原确认减值准备也不能通过损益转回。5.对两类金融资产重分类解决不同某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其她类别金融资产,其她类别金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必要遵守关于规定。6.出售两类金融资产时，会计解决方式有所不同公司应按照出售金融资产获得收入与该项金融资产账面价值差额确以为公司投资收益，此外为了对的核算公司获得投资收益，还应当结转相应科目。公司出售交易性金融资产时，应当将本来由于公允价值变动计入当期损益相应转出为投资收益,把本来计入当期损益转出作为公司总投资损益构成某些；公司出售可供出售金融资产时，需要将本来由于公允价值变动计入所有者权益资本公积（其她资本公积）相应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益一某些。25作业四习题一一、目，练习固定资产折旧额计算二、资料，1 月 3 日，公 司（普通纳税人）购入一项设备，买价4 0 0 0 0 0 元，增值税6 8 0 0 0 元，安装过程中，支付人工费用9 0 0 0 元,领用原材料1 0 0 0元，增值税率1 7%,设备预测使用5 年，预测净残值4 0 0 0 元。三、规定，计算下列指标（列示计算过程）1 .设备交付使用时原价。2 .采用平均年限法计算设备各年折旧额。3.采用双倍余额逆减法与年数总和法计算设备各年折旧额（对计算26成果保存个位整数)。1 .设备交付使用时原价。4 0 0 0 0 0+6 8 0 0 0+9 0 0 0+1 0 0 0+1 0 0 0*1 7%=4 7 8 1 7 02 .采用平均年限法计算设备各年折旧额。净残值：4 0 0 0,可折旧金额：4 7 8 1 7 0 4 0 0 0=4 7 4 1 7 0年折旧额：4 7 4 1 7 0/5=9 4 8 34折旧额 9 4 8 34/1 2*ll=8 6 9 31 o 1 7 元至每年折旧9 4 8 34 元折旧额7 9 0 2。8 3元3.采用双倍余额逆减法与年数总和法计算设备各年折旧额(对计算成果保存个位整数)。双倍余额递减法：第一年、次年、第三年：年折旧率=2*1/5*1 0 0%=4 0%第一年折旧额 4 7 8 1 7 0*4 0%=1 9 1 2 6 8月折旧额：1 9 1 2 6 8/1 2=1 5 9 39因此2 至 1 2 月每月折旧1 5 9 39,1 月折旧1 5 9 39次年折旧额：(4 7 8 1 7 0 1 9 1 2 6 8)*4 0%=1 1 4 7 6 0.8 元月折旧额：1 1 4 7 6 0.8/1 2=9 5 6 3.4因此2 至 1 2 月和1 月每月计提折旧：9 5 6 3.4第三年折旧额：(4 7 8 1 7 0 1 9 1 2 6 8 1 1 4 7 6 0.8)*4 0%=6 8 8 5 6.4 827月折旧额：6 8 8 5 6.4 8/1 2=5 7 38.0 4因此2 月至1 月每月计提折旧额5 7 38.0 4最后两年：（4 7 4 1 7 0 1 9 1 2 6 8 1 1 4 7 6 0.8 6 8 8 5 6.4 8）/2=4 9 6 4 2.364 9 6 4 2.36/1 2=4 1 36.8 6因此2 月至1 月每月计提折旧4 1 36.8 6年数总和法：第一年至第五年每一年折旧率分别为：5/1 5、4/1 5、3/1 5、2/1 5、1/1 5因此：4 7 4 1 7 0*5/1 5=1 5 8 0 5 6.6 7 月折旧额：1 31 7 1.39 （。2。1）4 7 4 1 7 0*4/1 5=1 2 6 4 4 5.33 月折旧额：1 0 5 37.1 1 （。2。1）4 7 4 1 7 0*3/1 5=9 4 8 34 月折旧额：7 9 0 2.8 3（。2。1）4 7 4 1 7 0*2/1 5=6 32 2 2.6 7 月折旧额:5 2 6 8.5 6（。2。1）4 7 4 1 7 0*1/1 5=31 6 1 1.33 月折旧额：2 6 34.2 8（。2。1）习题二一、目，练习无形资产核算28二、资料1 月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当时无法预测该项技术为公司带来经济利益期限,，末该项无形资产预测可收回金额分别为320万元，290万元，初，预测该非专利技术可继续使用 4 年，年末预计可收回金额为260万元，H公司对无形资产摊销所有采用直线法。三、规定对上项非专利技术，H公司-各年末会计解决，如何进行？请阐明理由并编制必要会计分录。末不做会计解决，由于：末该项无形资产预测可收回金额为320万末计提减值准备，由于末该项无形资产预测可收回金额为290万借：资产减值损失 100000贷：无形资产减值准备一非专利技术 100000和进行摊销借：制造费用一非专利技术 725000贷：合计摊销 72500029习题三1.什么是投资性房地产（试举例阐明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有房地产。投资性房地产应当可以单独计量和出售。投资性房地产确认条件：将某个项目确以为投资性房地产，一方面应当符合投资性房地产概念，另一方面要同步满足投资性房地产两个确认条件：1、与该投资性房地产有关经济利益很也许流入公司；2、该投资性房地产成本可以可靠地计量。一、本科目核算投资性房地产价值，涉及采用成本模式计量投资性房地产和采用公允价值模式计量投资性房地产。二、公司应当按照投资性房地产类别和项目进行核算。以成本模式计量投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产合计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价值模式计量投资性房地产在“成本”和“公允价值变动”科目中计量。三、投资性房地产重要账务解决（一）采用成本模式计量投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。（二）采用公允价值模式计量投资性房地产重要账务解决301.公司外购、自行建造等获得投资性房地产，应按投资性房地产准则拟定成本，借记本科目（成本），贷 记“银行存款”、“在建工程”等科目。2.将作为存货房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，应按该项房地产在转换日公允价值，借记本科目（成本），原已计提跌价准备，借 记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷 记“开发产品”等科目，同步，转换日公允价值不大于账面价值，按其差额,借 记”公允价值变动损益”科目；转换日公允价值不不大于账面价值，按其差额，贷 记“资本公积一一其她资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积某些应转入当期其她业务成本，借 记“资本公积一其她资本公积”科目，贷 记“其她业务成本”科目。将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日公允价值，借记“投资性房地产（成本）”科目，按其账面余额，贷 记“固定资产”或“无形资产”科目；按已计提合计摊销或合计折旧，借 记“合计摊销”、“合计折旧”科目，原已计提减值准备，借 记“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目，同步，转换日公允价值不大于账面价值，按其差额，贷 记“公允价值变动损益”科目；转换日公允价值不不大于账面价值，按其差额，贷 记“资本公积一其她资本公积”科目。待该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积某些应31转入当期其她业务成本，借 记“资本公积一其她资本公积”科目，贷记”其她业务成本”科目。3.投资性房地产进行改良或装修时，应按该项投资性房地产账面余额，借 记“在建工程”科目，按该项投资性房地产成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。4.资产负债表日，投资性房地产公允价值高于其账面余额差额，借记本科目（公允价值变动），贷 记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额差额，做相反会计分录。5.将采用公允价值模式计量投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日公允价值，借 记“固定资产”、“无形资产”科目，按该项投资性房地产成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记”公允价值变动损益”科目。6.出售投资性房地产时，应按实际收到金额，借 记“银行存款”等科目，贷 记“其她业务收入”科目。按该项投资性房地产账面余额,借 记”其她业务成本”科目，贷 记“投资性房地产（成本）”科目、贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目；同步，按该项投资性房地产公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其她业务收入”科目。按该项投资性房地产在转换日计入资本公积金额，借 记“资本公积一其她资本公积”科目，贷记“其她业务成本”科目。32四、本科目期末借方余额，反映公司投资性房地产价值。2.公司进行内部研发活动所发生费用，会计上应如何解决？答：研究阶段（也就是未确认与否可以成功研发阶段）费用要费用化解决，开发阶段（就是研制成功进入开发阶段）发生费用记入无形资产成本。发生时：借：研发支出一费用性支出一资本性支出贷：银 行 存 款（钞票）开发成功后：借：管理费用无形资产贷：研发支出一费用性支出一资本性支出依照无形资产准则规定，公司研究阶段支出所有费用化，计入当期损 益（管理费用）；公司自行开发无形资产发生研发支出未满足资本化条件借记“研发支出一资本化支出”科目，贷 记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。达到预定用途形成无形资产应按“研发支出一资本化支出”科目余额，借 记“无形资产”科目，贷 记”研发支出一资本化支出”科目。3334
