应交税费的会计账务处理.docx

账务处理应交税费的会计账务处理应交增值税（-）一般纳税人的账务处理1.采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、 委托加工物资等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值 税），按照买价和规定的扣除率（12%、10% ）计算贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费应交增值税】贷：管理费用2,企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时: 借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额 借：应交税费应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费应交增值税】贷：管理费用应交消费税1 .销售应税消费品 借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税2 .自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费一应交消费税3 .委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品 借：应交税费一应交消费税贷：应付账款 由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接 用于对外销售的 借：委托加工物资贷：应付账款 其他应交税费借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用自产自用应税矿产品） 原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费一应交资源税2 .应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税3 .应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加4 .应交土地增值税企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物 一并在固定资产科目核算的，转让时应交的土地 增值税:借：固定资产清理等贷：应交税费一应交土地增值税定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损 益。土地使用权在无形资产核算的：借：银行存款（实际收到的金额）累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费一应交土地增值税资产处置损益（或借方，倒挤）房地产开发企业销售房地产应交纳的土地增值税:借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税5企业应交的房产税、土地使用税、车船税等科目借：税金及附加贷：应交税费一相关明细【注意】印花税在发生时直接贷记银行存款科目。6 .印花税借：税金及附加贷：银行存款 关税，耕地占用税、契税、车辆购置税计入资产初始 取得成本，贷方为银行存款即可应付股利应付股利账务处理1 .企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟 分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注 中披露。2 .企业分配的股票股利不通过应付股利"科目核 算（股本力股东大会审议批准宣告现金股利时：借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利实际支付股利或利润时:借：应付股利贷：银行存款3 .股票股利宣告时不做账务处理实际发放时：借：利润分酉己一转做股票股利的利润 贷：股本进项税额。（买价的88%、90%计入成本）2.进项税额转出进项税额转出的情形: 原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；原材料或库存商品发生非正常的损失。【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不 善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。因地 震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需 进项税额转出。借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）3 .销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料） 应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的 价外费用一定是含税的 零售价一定是含税的般纳税人不含税价二含税价：（1 + 16% ）4 .视同销售将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、 赠送。情形 自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售 不确认收入、成本视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5 .当月缴纳增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1 .购进材料借：原材料贷：银行存款2 .出售商品 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税不含税销售额=含税销售额：（1+征收率3% ）应纳增值税=不含税销售额X征收率3%3 .上交增值税借：应交税费一应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款等 对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费一应交增值税贷：主营业务成本2.纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费一应交增值税贷：银行存款等（四”曾值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税 额1 ,企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时： 借：固定资产