2021年度中级财务会计二形成性考核册答案文档.pdf

中级财务会计二形成性考核册答案文档1中级财务会计（二）形成性考核册答案A 公司为普通纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%,转让无形资产营业税为5%。5 月发生如下经济业务：1.向B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借:原材料 9000000+*（1-3%）应交税费-应交增值税（进项税额）153000+*7%贷:银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加1000002贷:应交税费-应交消费税100000同步确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000元。借：银行存款15000合计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借:原材料 80000*(1-13%)69600应交税费-应交增值税10400贷:钞票8000035.委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用 25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500应交税费-应交增值税（进项税额）4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售，不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借:固定资产180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600贷:银行存款2106007.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借:在建工程50000*1.17贷:原材料500004应交税费-应交增值税（进项税额转出）85008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。借:待解决财产损益-待解决流动资产损益4000贷:原材料4000盘亏原材料，由于因素尚未确认.无法拟定增值税与否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质损失。甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A 公司股票抵债。其中，1.抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元;2.甲公司持有A 公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17%o分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。甲:5借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）30.60可供出售金融资产（成本）15可供出售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积-其她资本公积10贷:投资收益10乙：借:坏账准备105交易性金融资产30存 货180应交税费-应交增值税（进项税额）30.60营业外支出-债务重组损失4.4贷:应收账款3506简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法律、与职工本人或职工代表（工会）订立合同，或者基于商业惯例，承诺当其提前终结对职工雇佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额,此种状况下予以补偿事项是职工在职时提供服务而不是退休自身，因而，公司应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。2、试阐明或有负债披露理由与内容答：其重要理由是在现值计算涉及到诸多有关因素，例如折现期、折现率等。对于极具备不拟定性或有事项来说，这些因素更难拟定。对或有负债披露详细内容如下：L 或有负债形成因素；2.或有负债预测产生财务影响（如无法预测，应阐明理由）；3.获得补偿也许性。1 月 1 日H 公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利 率 8%,利息于各年未支付。其她关于资料如下：（1）工程于1 月 1 日开工，当天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4 万元。（2）4月 1 日工程因质量纠纷停工，直 到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔7借款未用资金获得存款利息收入4 万元。（3）7 月 1 日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9 万元存入银行。第四季度，该项证券投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。（4）你那10月 1 日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限1 年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月 1 日公司支付工程进度款500万元。（5）至末、该项工程尚未竣工。规定1.判断专门借款利息应予资本化期间。2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制按季计提利息以及年末支付利息会计分录。1、资本化期间为1 月 1 日12月 31 日，但 4 月 1 日一6 月 3 0 日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用一闲置资金获得利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程-生产线16万借：银行存款4 万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）8（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万借：银行存款4 万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程-生产线11万借：银行存款9 万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应所有资本化（2）从 10月 1 日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过某些占用普通借款借款费用资本化。合计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%普通借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程-生产线20万9贷：应付利息20万借：在建工程-生产线3 万借：财务费用4.5万贷:银行存款(500*6%/4)7.5万1 月 2 日K 公司发行5 年期债券一批，面值0000元，票面利率4%,利息于每年7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用)，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。公司于每年6 月末，12月末计提利息，同步分摊折价款。规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息会计分录。10采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用，应付利息,分摊折价？答所有利息调节费用=1536.668=463.332万元计算债券摊余价值=1536.668半年实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=*4%/2=40万元.半年分摊折价=1536.668*5%/2=38.4167万元102。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息会计分录。借:银行存款1536.668应付债券-利息调节463.332贷:应付债券-面值上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调节38.4167应付债券-应计利息407月1日支付利息借:应付债券-应计利息40贷:银行存款4012月3 1日预提利息计算债券摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=*4%/2=40万元.半年分摊折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用79.377111贷:应付债券-利息调节39.3771应付债券-应计利息40以此类推.最后还本付利息借:应付债券-面值应付债券-应计利息40贷:银行存款20401 月 2 日T 公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照商定分5 年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。规定1.编制T公司发出商品会计分录。2.编制T 公司分期收款销售实现融资收益计算表(采用实际利率法，表格请参照教材12-1。本题中，年 金 300万元、期数5 年、现值1200万元折现率为7.93%)；3.编制T 公司末收款并摊销末实现融资收益会计分录。1.借:主营业务成本900贷：库存商品9002.年份(t)未收本金At=At1 Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C 已收本金D=CB1 月 1 日 120012 月 31 日 1200 95.16 300 204.841212 月 31 日 995.16 78.92 300 221.0812 月 31 日 774.08 61.38 300 238.6212 月 31 日 535.46 42.46 300 257.5412 月 31 日 277.92 22.08*300 277.92总额 300 1500 12003.借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用95.1613