2021年度中级财务会计二形成性考核册.pdf

中级财务会计二形成性考核册1 中级财务会计（二）形成性考核册作业答案（仅供参照）.10中级财务会计（二）作业1习题一有关会计分录：1借：原 材 料901 8 6 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 5 3 1 4 0贷：银 行 存 款1 05 5 0002、借：银 行存款1 27 0 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）1 7 0 000应 交 消 费 税1 00 0002同步：借：主营 业 务 成 本7 5 0 000贷：库 存 商 品7 5 0 0003、借：银行存款合计摊销贷：无形资产营业外收入借：营业外支出1 5 0007 5 0008 0 0001 0 0007 5 0贷：应 交 税 费 应 交 营 业 税7 5 04 借：原 材 料6 9 6 00应交税费一一应交增值税（进项税额）1 0 4 00贷：银 行 存 款8 0 0005、借：委托加工物资贷：原材料1 00 0001 00 0003借：委托加工物资27 5 00应交税费一一应交增值税（进项税额）4 25 0贷：银 行 存 款3 1 7 5 0 借:库存商品 1 27 5 00贷：委托加工物资 1 275 006、借：固 定 资产1 8 0 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 0 6 00贷：银 行 存 款21 0 6 007、借：在 建 工 程5 8 5 004贷：原 材 料5 0 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8 5 008、借：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢 4 6 8 0贷：原 材 料4 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）6 8 0习题二（单位：万元）甲 公 司（债务人）债务重组收益=3 5 0 （1 8 0-1 5）-3 0.6-3 0=1 24.4借：应付账款-乙 公 司3 5 0存 货 跌 价 准 备1 55贷：主营业务收入1 8 0应交税费一应交增值税（销项税额）3 0.6可 供 出 售 金 融 资 产 一 成 本1 5一 公 允 价 值 变 动1 0投 资 收 益5营 业 外 收 入1 24.4 借：资 本 公 积 一 其 她 资 本 公 积1 0贷：投 资 收 益1 0借：主营业务成本200贷库 存 商 品2006乙 公 司（债权人）借：库 存 商 品1 8 0应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进项税额）3 0.6交 易 性3 0坏 账1 05营 业4.4贷：应3 5 0金 融 资准外 支收 账产备出款习题三一、见 教 材（P 1 8 0）二、见 教 材（P 227）中级财务会计（二）作业2习 题-（单位：万元）1、专门借款于1月1日借入，生产线工程建设于71月1日开工，因而，借款利息从1月1日起开始资 本 化（符合开始资本化条件），计入在建工程成本。同步，由于工程在4月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至末尚未竣工，因此，专门借款利息应予资本化期间为：1月1日一一3月3 1日7月3日一一12月3 1日2、第一季度：专门借款利息=1000义8%*1/4=20未用专门借款转存银行获得利息收入二4应予资本化专门借款利息金额=20-4=16第一季度：专门借款利息=1000X8%Xl/4=20未用专门借款转存银行获得利息收入=4应予费用化专门借款利息金额=20-4=16第三季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1/4=20应予费用化专门借款利息金额=1000X8%X2/360=0.448交易性证券投资收益=9应 予 资 本 化 专 门 借 款 利 息 金 额=20-0.44-9=10.56第四季度：计算专门借款资本化利息专门借款利息=1000X8%义1/4=20交易性证券投资收益=0应予资本化专门借款利息金额=20-0=计算占用普通借款资本化利息普通借款发生利息=500X6%X 1/4=7.5占用普通借款合计支出加权平均数=200X3/12=50占用普通借款应予资本化利息金额=80义6%=3应 予 费 用 化 普 通 借 款 利 息 金 额=7.5-3=4.5本季应予资本化利息金额=20+3=239会计分录第一季度：借：在 建 工1 6应收利息（或银行存款）贷：应 付 利20第二季度：借：财 务 费1 6应收利息（或银行存款）贷：应 付 利20第三季度：借：在 建 工1 0.5 6财 务 费0.4 4应收利息（或银行存款）贷：应 付 利程4息用4息程用9息1020第四季度：借：23财4.5贷27.5在 建 工 程务 费 用应 付 利 息习题二1、计算半年实际利息费用、应付利息与分摊折价金额，将成果填入下表。应付债券利息费用计算表 单位：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本.01.011 5 3 6 6 6 8 0.06.3 04 007 6 8 3 3 43 6 8 3 3 41 5 7 3 5 01 411000.1 2.3 14 000007 8 67 5 0.73 8 6 7 5 0.71 6 1 217 6 4.7.06.3 04 000008 0608 8.244 06 08 8.241 6 5 278 5 2.94.1 2.3 14 000008 263 90.6 54 26 3 92.6 51 6 95 424 5.5 9.06.3 04 000008 4 77 1 2.284 4 7 7 1 2.281 7 4 0195 7.8 7.1 2.3 14 000008 7 0097.8 94 7 0097.8 91 7 8 7 205 5.7 6.06.3 04 000008 936 02.7 94 93 6 02.7 91 8 3 6 56 5 8.5 5.1 2.3 14 0000091 828 2.935 1 8 28 2.931 8 8 8 394 1.4 8.06.3 04 0000094 41 97.075 4 4 1 97.071 9 4 281 3 8.5 5.1 2.3 14 0000097 18 6 1.4 55 7 1 8 6 1.4 5 20 000 000共计4 0000008 6 3 3 3 204 6 3 3 3 20122、作出K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息会计分录。1 月 2 日发行债券：借:银行存款 1 5 3 6 6 6 8 0应付债券一利息调节 4 6 3 3 3 20贷：应付债券一面值 20000 0006 月 3 0 日计提及支付利息计提利息借：财务费用 7 6 8 3 3 4贷：应付利息 4 00000应付债券一利息调节 3 6 83 3 4支付利息借：应付利息 4 00 000贷：银行存款 4 00130001 2月 3 1 日1 2月 3 1 日会计解决与相似(4)1 月 2 日还本付息：借：应付债券一面值 20000 000应 付 利 息4 00 000贷：银 行 存 款20 4 00 000习题三一、见教材(P 208)二、见教材(P 224)14中级财务会计（三）作业3习题一（1）1月2 日T 公司发出商品并获得销项增值税时:借：长期应收款 15 000 000银行存款 2 550 000贷：主营业务收入 12000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 550 000未确认融资收益3 000 000同步，结转销售成本：借：主营业务成本 9 000 000贷：库存商品 9 000 000 XX设备未实现融资收益计算表年 1 月 2 日15金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额1 月 2 日1 2 000 0001 2月 3 1 日3 000 00095 1 6 002 04 8 4 00995 1 6 01 2月 3 1 日3 000 0007 8 9 1 6 22 21 0 8 3 87 7 4 0 7 6 21 2月 3 1 日3 000 0006 1 3 8 4 22 3 8 6 1 5 85 3 5 4 6 041 2月 3 1 日3 000 0004 24 6 202 5 7 5 3 8 02 7 7 9 2241 2月 3 1 日3 000 000220 7 7 62 7 7 9 2240合 计1 5 000 0003 000 0001 2 000 00012月 3 1 日，收到本期货款300万元（150/5=300万元），同步分摊融资收益95.16万 元（1 200X7.93%=95.16 万元）借：银 行 存 款3 000 000贷：长 期 应 收 款 一 乙 公 司3 000 000同 步，借：未 确 认 融 资 收 益951 600贷：财务费用951 600习题二16（1）本年末A 公司固定资产账面价值=300 000-45 000=255 000（元）固定资产计税基本=300 000-57 000=243 000（元）（2）本年末A 公司固定资产账面价值不不大于其计税基本，产生应纳税暂时性差别。应纳税暂时性差别=255 000-243 000=12 000（元）贝（I：递延所得税负债=12 000X25%=3 000（元）（3）A 公司本年度纳税所得额=2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000）=1 984 000（元）A 公司应交所得税=1 984 000X25%=496 000（元）（4）因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元）借：所得税费用 49000贷：应交税费一一应交所得税46 000递 延 所 得 税 负 债3 000习题三一、见教材（P 23 6）三、见教材（P 25 8）17中级财务会计（二）作业4习题一1、属于本期差错 借：1 5 0 000贷：1 5 0 000 借：3 0 000贷：3 05 000（3）借：周1 5 0 000贷：周周转材料固定资产合计折IH管理费用转 材料一 在用转 材料-在库181 5 0 000 借：管 理 费 用7 5 000贷：周转材料一摊销7 5 00023、属于前期重大差错借：此 前 年 度 损2 5 0 0 0 0贷：合 计2 5 0 0 0 0借：此 前 年 度 损1 1 0 0 0 0 0 0贷：库 存1 1 0 0 0 0 0 0 借：益 调 节摊 销益 调 节商 品应 交 税 费 一 应 交 所 得 税2 8 1 2 5 0 0贷：此 前2 8 1 2 5 0 0 借：利 润 分8 4 3 7 5 0 0贷：此 前年 度 损 益 调派 一 未 分 派 利年 度 损 益 调节润节8 4 3 7 5 0 019 借：盈 余 公 积843 750贷：利 润 分 派 一 未 分 派 利 润843 750习题二销售商品 提供劳务收到钞票=(1 8 0 000+30 600)+(10 000-34 000)+(4 000-0)-1 000=189 600(元)购买商品、接受劳务支付钞票=(1 0 0 000+15 660)+(6 700-5 400)+(5 400-6 700)+(7 840-9 760)=113 740(元)支付给职工以及为职工支付钞票=18 000+2 000=20 000(元)支付各项税费=1 600-600=1 000(元)购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票=(1 2 000+1 000)+81 900=94 900(元)习题三一、见 教 材(P295)二、答：本期损益观：以为本期损益仅指当期进行营业活动所产生正常性经营损益,据此利润表内容只涉及与本期正常经营关于收支。损益满计观：以为本期损益应涉及所有在本期20确认收支，而不论产生时间和因素，并将它们计列在本期利润表中。两者差别在于对与本期正常经营无关收支与否应涉及在本期利润表中。21