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最新初级会计实务同步测试二 单选题 1、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：1丙公司 207 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为100000000 元，“资本公积”账户为 8000000 元，“盈余公积”账户为 8000000元，“利润分配未分配利润”账户为 4000000 元。207 年 12 月 10 日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积 600000 元。207年度丙公司累计实现净利润 14000000 元，其中 13 月份实现净利润 2000000元，49 月份实现净利润 6000000 元。207 年 12 月 31 日，丙公司可流通股股票的每股市价为 4.13 元。208 年 2 月 15 日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按 207 年实现净利润的 10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公司207 年年报于 208 年 2 月 20 日对外报出。2甲公司 207 年 1 月 1 日持有丙公司法入股 30000000 股，其“长期股权投资丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为 34400000元，“损益调整”为 3000000 元。甲公司于 207 年 4 月 1 日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处，并收取补价 500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价 47000000 元，已提折旧 3200000 元，该厂房的公允价值 44500000 元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。207 年 10 月 1 日，乙公司用银行存款 8300000 元购入丙公司普通股 5000000股，使持有丙公司的股权比例达到 20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司 207 年 9 月 30 日可辨认净资产的公允价值为 128000000 元。根据上述资料，回答下列问题：207 年 12 月 31151，乙公司的“长期股权投资丙公司”账户的借方余额为()元。A26920000 B54620000 C55400000 D55520000 单选题 2、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。A固定资产减值准备 B可供出售金融资产减值准备 C商誉减值准备 D长期股权投资减值准备 单选题 3、辅助生产费用的交互分配是指()。A辅助生产费用在各基本生产车间之间的分配 B辅助生产费用在各辅助生产车间之间的分配 C辅助生产费用在各车间管理者之间的分配 D辅助生产费用在辅助生产车间与基本生产车间之间的分配 单选题 4、企业应该根据下列哪项来确定合适的成本计算方法_ A生产经验特点和管理要求 B生产车间的多少 C生产规模 D生产的复杂程度 单选题 5、根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册的保管期限为()。A3 年 B5 年 C15 年 D永久 单选题 6、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司 l00 股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年 10 月 20 日，甲公司以每股2 美元的价格购入丙公司8 股股票 20 万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用O5 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 l 美元=684 元人民币。209 年 12 月 31目，丙公司 B股股票的市价为每股 25 美元。(2)209 年 12 月 31 日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=682 元人民币，1 港元=088 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 小题至第 ll 小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款 B预收款项 C长期应收款 D持有至到期投资 单选题 7、分批法最主要的特点是()。A成本计算期与核算报告期一致 B必须设置基本生产成本二级账 C以产品的批别为成本计算对象 D月末必须在完工产品和在产品之间分配费用 单选题 8、(四)甲公司 201 年度涉及所得税有关的交易或事项如下：(1)甲公司 201 年初 A设备的账面余额为 1000 万元，该设备已使用 3 年，尚可使用 2 年，无残值，企业按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按照年限平均法计提的折旧金额可以在企业所得税前扣除。200 年年末甲公司对 A设备计提减值准备的金额额为 50 万元，以前 A设备未发生减值。201 年末，甲公司经过测试，发现 A设备的可收回金额为 80 万元。(2)201 年 5 月 10 日，甲公司增发 100 万股，每股市场价格 10 元，支付券商手续费 20 万元，通过吸收合并的方式兼并了乙公司，合并日，乙公司可变现净资产的账面价值为 800 万元，公允价值为 900 万元，其差额主要是由于乙公司存货的账面价值 200 万元与其公允价值 300 万元的不同导致的。201 年度，甲公司将取得的乙公司存货中的 80%对外售出。12 月 31 日，甲公司经过测试，发现在合并乙公司过程中取得的商誉可收回金额为 50 万元。(3)201 年 9 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 15 元的价格购入丙公司发行的股票 200 万股，占丙公司有表决权股份的 5%，对丙公司无重大影响，甲公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。12 月 31 日，丙公司股票的市场价格为每股 16 元。(4)201 年 12 月 1 日，甲公司向丁公司销售 5000 件 B产品，单位销售价格 100元，单位成本 60 元，开出的增值税专用发票注明的销售价款为 50 万元，增值税税额为 8.5 万元。协议约定，丁公司应于 202 年 4 月 1 日之前支付货款，在202 年 5 月 1 日之前有权退还 B产品。B产品已经发出，款项尚未收到。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为 20%。甲公司适用的所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司 201 年度所得税的会计处理表述中，正确的是()。A甲公司因 A 设备期末账面价值和计税基础的差异需要增加的所得税费用为28.5 万元 B甲公司因吸收合并乙公司取得的存货期末账面价值和计税基础的差异减少所得税费用 5 万元 C甲公司因持有丙公司股票期末账面价值和计税基础的差异减少的所得税费用为 50 万元 D甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债增加的所得税费用为1 万元 单选题 9、2008 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 2000 万元购入某公司发行的 3 年期公司债券，该公司债券的票面总金额为 2010 万元，票面年利率为 6%，利息每年年末支付，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。2008 年12 月 31 日，该债券的市场价格为 2015 万元。假定不考虑交易费用和其他因素的影响，则甲公司 2008 年年末可供出售金融资产的账面价值为()万元。A2000 B2015 C2010 D2120 单选题 10、(二)甲公司为股份有限公司，企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2011 年实现利润总额 6000 万元，2011 年年初递延所得税资产余额为 80万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回。2012 年 4月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴。以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：(1)甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10 月 5 日，甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，公允价值为 5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为 5600 万元，采用成本法核算。2011 年 11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利 400 万元，计入投资收益。2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费 9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入 60000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的 15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。(5)其他相关资料 1)除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。(6)甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款220 万元，已确认坏账损失。甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产，并计提了20万元的坏账准备。按税法规定，该项损失允许在 2011 年税前扣除。(7)2012年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的 2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为 1000 万元(不含增值税)，结转的销售成本为 900 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 10%计提了坏账销售准备。按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。若甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200万元，则其期末余额应为()万元。A430.39 B642.89 C690.25 D760.2 单选题 11、保险公司除了一般企业共有的负债外，最主要的负债是()。A保户储金 B长期借款 C住房周转金 D责任准备金 单选题 12、下列经济活动中，会引起资产和负债同时增加的是()。A以银行存款支付购入材料价款 B资本公积转增资本 C发行债券，收到的款项存入银行 D收到现金股利 单选题 13、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A可供出售债务工具 B可供出售权益工具 C持有至到期投资 D贷款和应收款项 单选题 14、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为 25%、丙公司为 15%。有关资料如下：(1)2010年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司 2500 万股普通股(占丙公司有表决权股份的 50%，丙公司普通股的每股面值为 1 元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值(等于原计税价格)为 2200 万元，已计提折旧 800 万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值。2011 年 1 月 1 日，该项长期股权投资的账面余额为 3100 万元，公允价值为 3200 万元，未计提减值准备。(2)2011 年 1 月 1 日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资 750 万股(占丙公司有表决权股份的 15%)，换入乙公司的生产设备一套和无形资产一项，并收到补价 60 万元。乙公司的生产设备和无形资产账面价值分别为450 万元、150万元，公允价值(计税价格)分别为 600 万元、300 万元，均未计提减值准备，假设转让过程中未发生相关税费。(3)甲公司取得的生产设备经安装调试于 2011 年 6 月 13 日投入使用，发生的安装调试总支出为 25 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值率为 5%，采用双倍余额递减法计提折旧。(4)乙公司 2011 年 1 月 1 日取得对丙公司的 750 万股股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算，而且至 3 月 31 日尚未计提减值准备。(5)乙公司于 2011 年 4 月 1 日以银行存款 700 万元买入丙公司 500 万股股票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。(6)丙公司成立于 2010 年 7 月 1 日，2010 年度实现净利润 1200 万元。其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为 5000 万元，“盈余公积”贷方余额为 180 万元，“利润分配未分配利润”贷方余额为 1020 万元。(7)2011 年 12 月 31 日，丙公司持有的可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值 100 万元。(8)丙公司2011年13月实现净利润300万元，412月实现净利润1200万元。2012 年 3 月 5 日丙公司董事会作出如下决议：按 2011 年度实现净利润的 15%提取盈余公积；向投资者分配现金股利，每 10 股派 2 元。丙公司 2011 年的年报于2012 年 3 月 15 日批准对外报出。根据上述资料，回答下列问题。甲公司 2011 年 12 月 31 日对丙公司长期股权投资的账面余额为()万元。A2665 B2695 C2700 D2730 单选题 15、中华人民共和国商业银行法规定，商业银行贷款余额与存款余额的比例()。A不得低于 75%B不得高于 75%C不得低于 25%D不得高于 25%单选题 16、下列不属于内部会计监督制度的基本要求的是()。A重大经济事项的决策和执行应当明确 B对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 C会计事项相关人员的职责权限应明确 D建立会计档案管理制度 单选题 17、以下第 18 小题至第 20 小题为互不相干的单项选择题。下列有关 BT业务的说法中，不正确的是()。A对于采用建设转让方式(BT)参与公共基础设施建设业务，在建造期间，项目公司应依据企业会计准则第 15 号建造合同确认相关的收入和费用 B在 BT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外其他的资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理 C基础设施建成后的一定期间内，项目公司自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，应当在确认收入的同时确认金融资产 D对于建造过程中发生的借款费用，应当全部资本化 单选题 18、某企业 2011 年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为1600 万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为 1500 万元，本年累计实际总成本为 1450 万元。则可比产品成本的降低率为()。A5.375%B9.375%C9.735%D8.735%单选题 19、XYZ公司的所得税税率为 25%，2008 年年初“递延所得税资产”科目余额为250 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9000 万元(初始投资成本为 10000 万元)。2008 年 12 月 31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 2月以每件 4.8 万元的价格向甲公司销售 1000 件 X产品；甲公司应预付定金 560万元，若 XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司 2008 年将收到的乙公司定金560 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，XYZ公司的库存中没有 X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件 X产品的生产成本为 5.52 万元。(2)2008 年 12 月，XYZ公司与乙公司签订一份 Y产品销售合同，约定在 2009 年2 月底以每件 1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 Y产品，违约金为合同总价款的 30%。2008 年 12 月 31 日，XYZ公司库存 Y产品 3000 件，每件成本 1.6 万元，目前市场每件价格 2.4 万元。假定 XYZ公司销售 Y产品不发生销售费用。(3)2008 年 11 月，甲公司与丙公司签订一份 Z 产品销售合同，约定在 2009 年 2月末以每件 4 万元的价格向丙公司销售 6000 件 Z 产品，违约金为合同总价款的50%。至 2008 年 12 月 31 日，XYZ公司只生产了 Z 产品 4000 件，每件成本 4.8 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 Z 产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在 2009 年 4 月以后。(4)2008 年 12 月，可供出售金融资产的公允价值为 9500 万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16 至 20 题。XYZ公司 2008 年 12 月与甲公司签订 1000 件 X产品，其正确的会计处理方法是()。A不需要作任何会计处理 B确认存货跌价损失 720 万元 C确认预计负债 560 万元 D确认预计负债 1120 万元 单选题 20、按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是()。A计提存货跌价准备 B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C免税合并条件下，因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债 -1-答案：D 因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=6020%=12(万元)2-答案：B 解析 可供出售金融资产减值准备可以转回。3-答案：B 解析 交互分配法有两次分配过程，第一次是先根据各辅助生产内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率(单位成本)，在各辅助生产部门间进行分配：然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，按对外提供劳务的数量，在辅助生产车间以外的各个受益单位之间进行分配。因此，正确答案为 B。4-答案：A 考点 本题主要考查的知识点是成本计算方法确定的依据。5-答案：D 考点 会计档案管理期限 6-答案：B 解析：参见教材 P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。7-答案：C 解析 分批法的成本计算对象是产品的批别；成本计算期与产品生产周期基本一致，而与核算报告期不一致；计算月末产品成本时，一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。8-答案：A 解析 甲公司A设备 200 年末的账面价值为166 万元，计税基础为400 万元，可抵扣暂时性差异的余额为 234 万元，201 年末的账面价值为 80 万元，计税基础为 200 万元，可抵扣暂时性差异的余额为 120 万元，因此转回可抵扣暂时性差异 114 万元，导致所得税费用增加 11425%=28.95(万元)。甲公司吸收合并乙公司取得的存货期末在未计提存货跌价准备的情况下账面价值和计税基础是一致的，不会产生暂时性差异。甲公司持有丙公司股票作为可供出售金融资产核算，期末账面价值和计税基础的差异计入所有者权益中的资本公积其他资本公积。甲公司因向丁公司销售产品形成的预计负债账面价值和计税基础的差异属于 可 抵 扣 暂 时 性 差 异，在 发 生 时 会 减 少 所 得 税 费 用，金 额 为500020%(100-60)25%=10000(元)。9-答案：B 解析 可供出售金融资产期末按照公允价值计量，故账面价值为2015 万元。10-答案：B 调 整 后 利 润 总 额=原 利 润 总 额 一 资 产 负 债 表 日 后 事 项 的 影 响=6000-200-(1000-900-58.5)=5758.5(万元)。净利润=利润总额-所得税费用=5758.5-1329.63=4428.87(万元)。盈余公积=200+4428.8710%=642.89(万元)。11-答案：D 解析 保险公司除了一般企业共有的负债外，最主要的负债是各种责任准备金，其数额可能比总资产的 70%乃至 80%还要高，对保险公司的资产和损益核算产生重大影响。12-答案：C 考点 借贷记账法 13-答案：B 解析 选项 B，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过资本公积转回。14-答案：D 解析 账面余额=年初数 3100-转出数 930+2010年投资收益 525+2010年其他权益增加 35=2730(万元)15-答案：B 中华人民共和国商业银行法第 39 条规定：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：资本充足率不得低于 8%；贷款余额与存款余额的比例不得超过 75%；流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于 25%；对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%；国务院银行业监督管理机构对资产负债比例管理的其他规定。16-答案：D 解析 单位内部会计监督 17-答案：D 解析 选项 D，建造过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第 17 号借款费用的规定处理。对于建造过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。18-答案：B 解析 本题考核可比产品成本的降低率。可比产品成本降低额=可比产品按上午实 际 平 均 单 位 成 本 计 算 的 本 年 累 计 总 成 本 一 本 年 累 计 实 际 总 成 本=1600-1450=150(万元)；可比产品成本降低率=可比产品降低额可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本100%=1501600100%=9.375%。19-答案：C 解析 与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本 5.52万元，每件售价 4.8 万元，执行合同损失=(5.52-4.8)1000=720(万元)，不执行合同违约金损失=560 万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。20-答案：C 解析 根据准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。