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最新初级会计实务同步测试二 单选题 1、(四)甲公司 2012 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(2)计提与债务担保相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升 200 万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。(4)计提投资性房地产减值准备 500 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。A 预计负债产生应纳税暂时性差异 600 万元 B交易性金融资产产生应纳税暂时性差异 C可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D 投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异 答案：B 解析 事项(1)产生应纳税暂时性差异 100 万元，确认递延所得税负债 25 万元(对应科目所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异；事项(3)产生应纳税暂时性差异 200 万元，确认递延所得税负债 50 万元(对应科目资本公积)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异 500 万元，确认递延所得税资产 125 万元(对应科目所得税费用)。单选题 2、公开发行证券的公司，按规定可以不披露下列（）财务报表。A.资产负债表 B.利润表 C.利润分配表 D.现金流量表 E.所有者权益变动表 答案：C 公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(2010 年修订)第九条规定，本规定要求披露的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。单选题 3、用银行存款偿还购买材料款 80000 元，所引起的变化是()。A 资产增加、负债减少 B资产和负债同时增加 C资产和负债同时减少 D 资产减少、负债增加 答案：C 解析 用银行存款偿还购买材料款引起资产减少、负债减少。单选题 4、甲公司 210 年 2 月 1 日取得了乙公司 10%的股权，支付的现金为 1500 万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。210 年 12 月 31 日，可供出售金融资产的公允价值为 1600 万元。211 年 1 月 1 日甲公司另支付现金 9500 万元取得了乙公司 50%的股权，两项合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司 10%股权的公允价值为 2000 万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000 万元。下列关于通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的处理中，不正确的是（）。A 在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本 B 在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益 C在个别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量 D 在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益 答案：C 选项 C，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。单选题 5、甲公司所得税率为 25%。2011 年发生下列交易或事项。(1)转让无形资产使用权取得租金收入 100 万元；(2)因同一控制下企业合并增加资本公积 600 万元；(3)处置固定资产产生净收益 300 万元；(4)可供出售金融资产公允价值变动收益 400 万元(原成本为 800 万元，公允价值为 1200 万元)；(5)具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额为 550 万元；(6)以权益结算的股份支付在等待期内确认资本公积 560 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列各项中，有关利得的表述正确的是()。A 转让无形资产使用权取得的租金收入及处置固定资产产生的净收益均属于利得 B因同一控制下企业合并增加的资本公积属于其他综合收益 C可供出售金融资产公允价值变动收益属于利得 D 具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出存货的账面价值低于其公允价值的差额属于利得 答案：C 解析 选项 A，转入无形资产使用权取得的租金收入 100 万元计入其他业务收入，属于收入；选项 B，因同一控制下企业合并增加资本公积 600 万元，这里增加的是“资本公积股本溢价”明细科目，不属于其他综合收益；选项 D，换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差 额不属于利得。单选题 6、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。A 长期应收款项 B持有至到期投资 C短期应收款项 D 可供出售金融资产 答案：C 解析 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计人当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预汁未来现金流量进行折现。单选题 7、某企业欲引进生产线，预计年产量为 800 万件。若引进甲生产线，其固定成本为 400 万元，单位产品可变成本为 0 6 元；若引进乙生产线，其固定成本为500 万元，单位产品可变成本为 0.4 元，则()。A 应该引进甲生产线 B应该引进乙生产线 C甲乙生产线都不引进 D 无法判断应该引进哪一条生产线 答案：B 暂无解析 单选题 8、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司 l00股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年 10 月 20 日，甲公司以每股 2 美元的价格购入丙公司 8 股股票 20 万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用 O 5 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 l 美元=6 84 元人民币。209 年 12 月 31目，丙公司 B 股股票的市价为每股 2 5 美元。(2)209 年 12 月 31 日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6 82 元人民币，1 港元=0 88 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 小题至第 ll 小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A 应付账款 B预收款项 C长期应收款 D 持有至到期投资 答案：B 解析：参见教材 P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B 错误。单选题 9、天星会计师事务所接受 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)的委托对其2007 年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行 ABC 公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。注册会计师李明计划对 ABC 公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是()。A 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分 B债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确 C对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 D 被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目 答案：D 解析 按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。单选题 10、在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是()。A 投资收益 B营业外收入 C资本公积 D 盈余公积 答案：C 解析 因被投资单位接受捐赠资产等所引起的所有者权益的变动，投资企业应作为股权投资准备，在长期股权投资中单独核算，并增加资本公积。单选题 11、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：1丙公司 207 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为100000000 元，“资本公积”账户为 8000000 元，“盈余公积”账户为 8000000元，“利润分配未分配利润”账户为 4000000 元。207 年 12 月 10 日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积 600000 元。207年度丙公司累计实现净利润 14000000 元，其中 1 3 月份实现净利润 2000000元，4 9 月份实现净利润 6000000 元。207 年 12 月 31 日，丙公司可流通股股票的每股市价为 4.13 元。208 年 2 月 15 日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按 207 年实现净利润的 10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公司207 年年报于 208 年 2 月 20 日对外报出。2甲公司 207 年 1 月 1 日持有丙公司法入股 30000000 股，其“长期股权投资丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为 34400000元，“损益调整”为 3000000 元。甲公司于 207 年 4 月 1 日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为 45000000元)换入乙公司的厂房一处，并收取补价 500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价 47000000 元，已提折旧 3200000 元，该厂房的公允价值 44500000 元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。207 年 10 月 1 日，乙公司用银行存款 8300000 元购入丙公司普通股 5000000股，使持有丙公司的股权比例达到 20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司 207 年 9 月 30 日可辨认净资产的公允价值为 128000000 元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司因 207 年 4 月 1 日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为()元。A 18700000 B 19000000 C 44500000 D 45000000 答案：C 换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450(万元)单选题 12、(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009 年度财务报告经董事会批准对外报出日为 2010 年 3 月 31 日，2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完成。甲公司适用的所得税税率为 25，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司 2009 年年初未分配利润为 36 145 万元；2009 年度实现会计利润 1850万元、递延所得税费用 18 6 万元，按净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于 2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值 1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元，2009 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010年 1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件 1800 元的价格向乙公司销售 A产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款 20的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010 年 1 月 20 日发现，甲公司 2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用 50 万元误记为 5 万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于 2009 年11 月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月15 日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2009 年度应交企业所得税为()万元。A 433 75 B 440 75 C 450 50 D 462 50 答案：A 暂无解析 单选题 13、施工企业的管理费用和财务费用与施工生产活动没有直接的联系，发生后直接计入当期损益，这类支出属于()。A 资本性支出 B投资性支出 C期间费用支出 D 营业外支出 答案：C 按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：单选题 14、下列分配完工产品与在产品成本的方法中，适用范围最广的是()。A 不计算在产品成本法 B约当产量法 C在产品成本按年初数固定计算 D 在产品成本按其所耗用的原材料费用计算 答案：B 解析 选项 A只适用于月末在产品数量很小的情况；选项 C 只适用于月末在产品数量较小，或者各月之间在产品数量变动不大的情况；选项 D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大，而且是在生产开始时一次投入的情况；只有选项 B 在任何情况下都可以适用，只不过在某些特定情况下，使用别的方法可能会更加简便，故选项 B 的适用范围是最广的。单选题 15、某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2008 年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为 90 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1200000元，完成甲产品销售收入 6750000 元。2008 年该公司适用的所得税税率为 25%，股利支付率为 70%。对该公司 2008 年度资产负债表与销售关系的分析计算，2008年度的敏感资产总额为 4725000 元，敏感负债总额为 810000 元。该公司计划在 2009 年实现净利润比 2008 年度增长 20%。2009 年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与 2008 年度相同。根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留两位小数)：该公司为实现 2009 年的利润计划目标，2009 年度的追加资金需要量为()元。A 30000 B 367500 C 435000 D 97500 答案：A 解析 追加资金需要量=预计年度销售增加额(基期敏感资产总额/基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额 单选题 16、长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%(假设没有其他税费)，原材料只有 A 材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010 年 11 月 1 日，A材料结存 1000千克，成本总额为 49900 元。1 11 月份，A材料的收入与发出业务如下：(1)3 日，收到上月采购的 A 材料 2000 千克，实际采购成本为 104000 元，材料已验收入库。(2)4 日，生产车间为生产甲产品领用 A材料 2000 千克。(3)5 日，从外地 x 单位采购 A材料一批共计 3150 千克，增值税专用发票上注明的材料价款为 157500 元，增值税为 26775 元，发生运杂费 2000 元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。(4)15 日，收到本月 5 日从外地 x 单位采购的 A 材料。验收时实际数量为 3000千克，经查明，短缺的 100 千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另 50 千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)16 日，生产车间为生产甲产品领用 A材料 3000 千克。2生产车间生产甲产品的资料如下：(1)甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为 100 小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为 20 小时、50 小时和 30 小时，原材料在产品开工时一次投入。(2)11 月初，乙在产品成本为 28000 元，其中直接材料 13000 元，直接人工和制造费用 15000 元。(3)11 月共发生直接人工和制造费用 535000 元。(4)11 月共完工甲产品 260 件。(5)11 月 30 日，甲产品的在产品为 40 件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为 20 件、10 件和 10 件。3 12 月 1 日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存 A材料 500 千克偿还所欠大海公司的债务，债务账而价值为 35000 元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款 26000 元，增值税 4420 元。不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：长江公司 11 月份完工甲产品的总成本为()元。A 775272.73 B 754000 C 710666.67 D 750000 答案：B 解析 11 月领用材料的实际成本=51.45000=257000(元)，因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+257000)/(260+40)260=234000(元)。单选题 17、XYZ公司的所得税税率为 25%，2008 年年初“递延所得税资产”科目余额为250 万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为 9000 万元(初始投资成本为 10000 万元)。2008 年 12 月 31日，XYZ 公司有以下尚未履行的合同：(1)2008 年 12 月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在 2009 年 2月以每件 4.8 万元的价格向甲公司销售 1000 件 X 产品；甲公司应预付定金 560万元，若 XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司 2008 年将收到的乙公司定金560 万元存入银行。2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司的库存中没有 X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ 公司预计每件 X产品的生产成本为 5.52 万元。(2)2008 年 12 月，XYZ公司与乙公司签订一份 Y产品销售合同，约定在 2009 年2 月底以每件 1.2 万元的价格向乙公司销售 3000 件 Y 产品，违约金为合同总价款的 30%。2008 年 12 月 31 日，XYZ 公司库存 Y产品 3000 件，每件成本 1.6 万元，目前市场每件价格 2.4 万元。假定 XYZ 公司销售 Y产品不发生销售费用。(3)2008 年 11 月，甲公司与丙公司签订一份 Z 产品销售合同，约定在 2009 年 2月末以每件 4 万元的价格向丙公司销售 6000 件 Z 产品，违约金为合同总价款的50%。至 2008 年 12 月 31 日，XYZ公司只生产了 Z 产品 4000 件，每件成本 4.8 万元，其余 2000 件产品因原材料原因停产，由于生产 Z 产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需 2000 件原材料预计 2009 年 3 月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能在 2009 年 4 月以后。(4)2008 年 12 月，可供出售金融资产的公允价值为 9500 万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 16 至 20 题。XYZ公司 2008 年 12 月与甲公司签订 1000 件 X产品，其正确的会计处理方法是()。A 不需要作任何会计处理 B确认存货跌价损失 720 万元 C确认预计负债 560 万元 D 确认预计负债 1120 万元 答案：C 解析 与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本 5.52万元，每件售价 4.8 万元，执行合同损失=(5.52-4.8)1000=720(万元)，不执行合同违约金损失=560 万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。单选题 18、基本会计岗位可分为()、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。A 业务主管 B核算主管 C会计主管 D 法人代表 答案：C 基本会计岗位可分为会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。单选题 19、下列有关表述中，正确的是()。A 少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示 B少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示 C少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示 D 少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示 答案：C 解析 按照 企业会计准则第 33 号合并财务报表 准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。单选题 20、对于财务报告中各类资产和负债的公允价值或特定价值的计量，国际上较通行的做法是由()为公允价值的确定提供专业意见，保障会计信息的客观和独立。A 注册评估师 B注册会计师 C律师 D 工程师 答案：A 暂无解析