最新整理初级会计实务试卷答案二.pdf

最新整理初级会计实务试卷答案二 单选题 1、下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是()。A按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算 B非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用 C直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 D可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积 答案：B 解析 选项 B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉或者营业外收入。单选题 2、某生产性建设项目，其设计的生产能力为 6 万件，年固定成本为 5600 万元，每件产品的销售价格为 3600 元，每件产品的可变成本为 1600 元，每件产品的销售税金及附加之和为 180 元，则该生产性建设项目的盈亏平衡产销量为()万件。A1.56 B1.64 C3.08 D3.20 答案：C 考点 第一章工程经济第三节建设项目不确定分析，盈亏平衡产量 思路 此题考查盈亏平衡点的计算。盈亏平衡点的产销量=固定成本/(单位产品销售价格-单位产品变动成本-单位产品营业税金及附加)=5600/(3600-1600-180)=3.08(万件)拓展 考生应能够灵活运用盈亏平衡方程式，对于销售收入、单位产品销售价格、单位产品变动成本、固定成本、销售量这五个要素，已知四个要素可求出第五个。单选题 3、根据本量利分析原理，如果产品的单位变动成本与单价上升的金额相同，其他因素不变，则盈亏平衡点销售量()。A不变 B上升 C下降 D不确定 答案：A 解析 根据公式 II=(P-V)*X-F 可知，如果产品的单价与单位变动成本上升的金额相同，不会影响盈亏平衡点的销售量。单选题 4、甲公司为工业企业，适用的所得税税率为 25%，2012 年发生的交易或事项如下：(1)产品销售收入为 2000 万元；(2)产品销售成本为 1000 万元；(3)支付广告费 100 万元；(4)生产车间固定资产日常修理费 20 万元；(5)处置固定资产净损失 60 万元；(6)可供出售金融资产公允价值上升 200 万元；(7)收到增值税返还 50 万元；(8)计提坏账准备 80 万元；(9)确认的所得税费用为 217.5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为()万元。A722.5 B150 C772.5 D572.5 答案：A 解析 甲公司 2012 年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=(800+5060217.5)+200(1 25%)=722.5(万元)单选题 5、甲公司于 2010 年 1 月 1 日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000 股作为可供出售金融资产，每股支付价款 10 元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利 0.8 元。另支付相关费用 6000 元。2010 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 275000 元，该价格下跌为正常的价格波动，则甲公司 2010 年因持有该金融资产对损益的影响金额为()元。A-24000 B24000 C-6000 D0 答案：D 解析 本题考核可供出售金融资产的核算。对于可供出售金融资产，取得时发生的交易费用计入初始入账金额，资产负债表日公允价值变动应计入资本公积(发生减值除外)。因此甲公司持有该项可供出售金融资产对2010 年度损益的影响金额为 0。单选题 6、2010 年 1 月 1 日甲公司购入乙公司当日发行的面值 240000 元、期限 3 年、票面利率 8%；每年年末付息且到期还本的债券，作为可供出售金融资产核算，实际支付的购买价款为 248000 元。则甲公司 2010 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产确认的投资收益是()元。PVA(7%，3)=2.2463，PVA(6%，3)=2.673，PV(7%，3)=0.8163，PV(6%，3)=0.8396。A0 B15240 C15748 D19840 答案：C 解析 首先计算实际利率，设为 r，则有 240000PV(r，3)+2400008%PVA(r，3)=248000，采用内插法计算，得出 r=6.35%。甲公司 2010 年 12 月 31 日因该可供出售金融资产应确认的投资收益=2480006.35%=15748(元)。单选题 7、企业大量增加速动资产可能导致的结果是（）A减少资金的机会成本 B增加资金的机会成本 C增加财务风险 D提高流动资产的收益率 答案：B 解析 速动资产是流动资产减去流动负债后的差额。增加速动资产会降低企业的风险和收益，但由于速动资产的收益低，大量占用流动资产会增加机会成本。单选题 8、下列分配完工产品与在产品成本的方法中，适用范围最广的是()。A不计算在产品成本法 B约当产量法 C在产品成本按年初数固定计算 D在产品成本按其所耗用的原材料费用计算 答案：B 解析 选项 A只适用于月末在产品数量很小的情况；选项C只适用于月末在产品数量较小，或者各月之间在产品数量变动不大的情况；选项 D只适用于原材料费用在在产品成本中所占比重较大，而且是在生产开始时一次投入的情况；只有选项 B在任何情况下都可以适用，只不过在某些特定情况下，使用别的方法可能会更加简便，故选项 B的适用范围是最广的。单选题 9、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司 l00 股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年 10 月 20 日，甲公司以每股2 美元的价格购入丙公司8 股股票 20 万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用O5 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 l 美元=684 元人民币。209 年 12 月 31目，丙公司 B股股票的市价为每股 25 美元。(2)209 年 12 月 31 日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=682 元人民币，1 港元=088 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 小题至第 ll 小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款 B预收款项 C长期应收款 D持有至到期投资 答案：B 解析：参见教材 P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。单选题 10、下列哪一项在编制主预算时需要作为一个独立的项目考虑 A期末存货预算。B资本投资预算。C预算收益表。D预算财务状况表。答案：B 解析 单选题 11、甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下：1丙公司 207 年 1 月 1 日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为100000000 元，“资本公积”账户为 8000000 元，“盈余公积”账户为 8000000元，“利润分配未分配利润”账户为 4000000 元。207 年 12 月 10 日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积 600000 元。207年度丙公司累计实现净利润 14000000 元，其中 13 月份实现净利润 2000000元，49 月份实现净利润 6000000 元。207 年 12 月 31 日，丙公司可流通股股票的每股市价为 4.13 元。208 年 2 月 15 日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按 207 年实现净利润的 10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公司207 年年报于 208 年 2 月 20 日对外报出。2甲公司 207 年 1 月 1 日持有丙公司法入股 30000000 股，其“长期股权投资丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：“投资成本”为 34400000元，“损益调整”为 3000000 元。甲公司于 207 年 4 月 1 日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处，并收取补价 500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。3乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价 47000000 元，已提折旧 3200000 元，该厂房的公允价值 44500000 元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。207 年 10 月 1 日，乙公司用银行存款 8300000 元购入丙公司普通股 5000000股，使持有丙公司的股权比例达到 20%，符合权益法核算的条件采用权益法核算，不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司 207 年 9 月 30 日可辨认净资产的公允价值为 128000000 元。根据上述资料，回答下列问题：甲公司因 207 年 4 月 1 日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为()元。A18700000 B19000000 C44500000 D45000000 答案：C 换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450(万元)单选题 12、长江公司以 500 万元取得甲公司 20%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 2400 万元。如长江公司能够对甲公司施加重大影响，则长江公司计入长期股权投资的金额为()万元。A480 B500 C2400 D2500 答案：B 解析 长江公司能够对甲公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本 500 万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 240020%=480(万元)，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。其会计分录为：单选题 13、A公司与 C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2008年及 2009 年发生如下交易或事项：(1)A 公司于 2008 年 1 月取得 B公司 30%的股权，实际支付的价款 5000 万元。当日，B公司可辨认净资产账面价值为 17500 万元，公允价值为 18000 万元。取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批 X 商品的账面成本为 600万元，公允价值为 800 万元，未计提存货跌价准备；该项固定资产的账面原价为1500 万元，B公司预计使用年限为 10 年，已使用 4 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为 6 年，公允价值为 1200 万元。A公司与 B公司的会计年度及采用的会计政策相同。(2)2008 年 9 月，B公司将其成本为 400 万元的 Y商品以 700 万元的价格出售给A公司，A公司将取得的 Y商品作为存货管理。(3)B 公司 2008 年度实现净利润 2220 万元。截至 2008 年 12 月 31 日，X商品已对外出售 40%，Y商品已对外出售 70%。当期 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为 200 万元。(4)2009 年 3 月 1 日，A公司经与 C公司协商，A公司以其持有的 B公司长期股权投资及自产产品与 C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。A公司换出的对 B 公司长期股权投资的公允价值为 6000 万元，换出存货的账面成本为 70 万元，公允价值(等于计税价格)为 100 万元。C 公司换出无形资产的账面原价为 2700 万元，已累计摊销 900 万元，公允价值为 2090 万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为 7000 万元，已计提折旧(摊销)3500 万元，公允价值为 4000 万元。C公司另支付补价 27 万元。假定 A公司与 C公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算；C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响)根据上述资料，回答下列问题：A公司取得该项长期股权投资的入账价值为()万元。A5400 B5000 C5250 D4000 答案：A 暂无解析 单选题 14、二、收支情况 1收入情况：于先生年资 10 年，税前月收入 16000 元；王女士年资 5 年，税前月收入 9000 元。年末于先生夫妇都可以多得一个月的工资作为年终奖金。2支出情况：于先生一家食品饮料平均月支出 1250 元，交通通讯费用月支出1250 元，每年的衣着服饰支出大概 15000 元，每年的家用服务支出 6000 元，儿子教育支出 12000 元，医疗保健支出 5000 元，娱乐支出 6000 元。同时夫妻双方各年缴保费 2000 元，为 20 年期定期寿险。为了保证正常支出，在理财规划师的建议下于先生准备了 2 万元的紧急预备金。三、资产负债状况 于先生 5 年前购买了一套总价为 80 万元的住房，目前该房产现值为 100 万元。为出行方便，于先生还购买了一辆总价为 18 万元的家用轿车，目前价值为 15万元。于先生投资比较保守，投资意识较差，金融投资基本上是储蓄。于先生家里目前存有 5000 元紧急备用金，活期存款 8 万元，定期存款 28 万元(每年可获利息收入 6000 元)。于先生家里现在没有负债。四、保险状况 1于先生：其所在企业除按所在地区提拨 8%基本养老金以外，另在一年前开始提供企业年金计划，个人与企业各提拨 1%。目前养老金账户有 30000 元，企业年金账户有 15000 元，住房公积金账户余额 50000 元，每年还可报销全家医疗费用 5000 元。投保缴费 20 年终身寿险 400000 元，年保费 2000 元已缴 1 年。2王女士：依照规定提四金(住房公积金提缴 5%，个人养老金提缴 8%，医疗保险金提缴 2%，失业保险金提缴 1%)，住房公积金账户余额 30000 元，个人养老金账户余额 16000 元。投保定期寿险 400000 元，年缴保费 2000 元。3双方父母健在，有养老金保障。4儿子现未投保。五、理财目标 1子女教育资金筹备：包括从现在到儿子出国留学所需资金。预期费用小学到高中阶段学费与才艺补习费支出每年现值10000元，念国内大学费用每年2万元，出国留学 2 年的费用每年 15 万元。2退休计划：夫妻将于 25 年后一起退休，届时夫妻生活费现值每月 7000 元，其中于先生月支出现值 4000 元，王女士 3000 元。3养亲计划：预计在三年之后需赡养双方父母，每年 50000 元预计持续 25 年。4换车计划：拟于10 年后换购价值 500000 元的新车一部。5 购房计划：退休前为儿子购置房产，面积 120 平方米，目前市面上价格为15000元/平方米。6旅游计划：从现在开始以后每年国外旅游预算为现值20000 元，持续 30 年。六、假设条件 社会平均工资2000元，税前可抵扣的四金不得超过按社会平均工资计算的3倍。退休前与退休后的支出成长率均估计为4%。于先生和王女士的工资每月共需缴纳个人所得税()元。A3088 B3066 C3044 D3022 答案：B 解析 可以税前抵扣的四金=200016%3=960(元)。于先生每月工资纳税=(16000-960-2000)20%-375=2233(元)；王 女 士 每 月 工 资 纳 税=(9000-960-2000)20%-375=833(元)；故每月共需纳税=2233+833=3066(元)。单选题 15、某产品本月实际工资费用合计 119000 元，完工产品 100 件，第一道工序的在产品 400 件，完工程度 37.5%，第二道工序的在产品 200 件，完工程度 87.5%。采用约当产量比例法进行分配，则本月完工产品应负担的工资费用为（）元。A.119000 B.28000 C.25000 D.17000 答案：B 本题考核点为完工产品成本换算中约当产量法的运用。计算过程：119000元 100(100+40037.5%+20087.5%)=28 000元。单选题 16、某企业生产成本科目的期初余额为20 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 60 万元，直接人工费用 10 万元，制造费用 15 万元，企业行政管理部门发生的费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 80 万元。则期末生产成本科目的余额为()万元。A15 B35 C5 D25 答案：D 解析 期初生产成本+本期发生的生产成本一本期结转完工产品成本=期末生产成本科目余额。制造费用期末也是要结转分配到生产成本中的。单选题 17、某企业只生产一种产品，生产分两个步骤在两个车间进行，第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成产成品。月初两个车间均没有在产品。本月第一车间投产 100 件，有 80 件完工并转入第二车间，月末第一车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为 60%；第二车间完工 50 件，月末第二车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为50%。该企业按照平行结转分步法计算产品成本，各生产车间按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用。月末第一车间的在产品约当产量为（）件。A12 B27 C42 D50 答案：C 在平行结转分步法中，完工产品指的是企业最后完成的产成品；某个步骤的在产品指的是广义在产品，包括该步骤加工尚未完成的在产品和该步骤已经完工但尚未最终完成的产品(该步骤的狭义在产品)。也就是说，凡是该步骤参与了加工，但还未最终完工形成产成品的，都属于该步骤的广义在产品。计算某步骤的广义在产品的约当产量时，实际上计算的是约当该步骤完工产品的数量，由于后面步骤的狭义在产品耗用的是该步骤的完工产品，所以计算该步骤的广义在产品的约当产量时，对于后面步骤的狭义在产品的数量，不用乘以其所在步骤的完工程度。某步骤月末(广义)在产品约当产量=该步骤月末狭义在产品数量在产品完工程度+以后各步骤月末狭义在产品数量=(100-80)60%+(80-50)=42(件)。单选题 18、工程成本核算顺序是()。分配各项施工生产费用；分配机械作业；分配辅助生产费用；分配待摊费用和预提费用；确认合同毛利；结算工程价款；结转完工产品成本；分配工程施工间接费用 A B C D 答案：A 暂无解析 单选题 19、如果一张硬盘载有几个保管期限不同的会计档案文件，应按()期限的文件保管。A最短 B平均 C最长 D中间 答案：C 考点 制定与实施会计电算化档案管理制度 单选题 20、在进行完工产品与在产品分配的方法中，在产品成本计为零的方法适用于()的情况。A月初在产品数量很小 B月末在产品数量很小 C各月在产品数量很小 D在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大 答案：B 当月末在产品数量很小时，在产品成本的计算对完工产品成本影响不大的情况下，为了简化核算工作，可以不计算在产品成本，即在产品成本记为零。本月发生的产品生产费用就是完工产品的成本。