单位(公司)财务内部管理制度.docx

机关事业单位（公司）财务内部组织制度为进一步加强和改进财务工作，严肃财经纪律，规范财 经秩序，提高财务管理水平，根据财政部会计基础工作规 范、行政事业单位内部控制规范等有关规定，结合实际 情况，特制定本制度。一、各级负责人职责（一）各级负责人按管理层次，各司其职，各负其责， 把经济职责贯彻于单位财务工作的全过程。（二）单位法人代表，依法对单位的财经工作实施统一 领导，对财务工作负主要领导责任。应遵守和贯彻执行国家 财经法规和政策，保证和监督会计机构、会计人员依法履行 职责；对与经济活动有关的管理制度与内部控制制度的健全 及执行情况负责；对部门预算、决算的正确编制和全年执行 情况负责；对重大支出项目或经济决策负责；对所签署的或 授权签署的经济合同负责；对国有资产的保护和管理负责。（三）单位分管办公室领导对单位的财务工作负直接领 导责任。对单位的经费预算、经费收支情况及资金使用效益 情况负责；对所签署的财务业务负责；对执行各项财务制度 的情况负责。（四）办公室主任主持办公室全面工作，对财务工作负 领导责任。对单位财务管理制度的修订和组织实施情况负 期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证， 其数量、单价、金额是否真实、准确。2 .完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、 税务或财政监制章，是否为“发票联”，收款人是否签名或 盖章，应附的旁证材料是否齐全。需入库的物品，是否经过 验收并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证是否有经办 人、证明人、审批人的签名。3 .合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合 国家法律法规、统一的会计制度和单位的内部规定。4 .对不真实、不合法的原始凭证不予接受，对记载不 准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定进行更正、 补充；对超预算和超计划的支出及时报请办公室领导处理， 对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时予以扣 留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人 责任。（五）记账凭证的审核主要包括以下内容：所附原始凭 证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否规范；会计分录 是否正确；金额是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正 错误的方法是否规范；会计凭证的传递是否及时。（六）会计账簿的审核主要包括以下内容：会计账簿的 设置启用是否符合会计制度的规定；会计账簿的登记是否符 合记账规则；会计账簿的有关数字是否做到了账证、账账、 账实相符；结账是否及时、准确，结账方法是否符合规定； 计算机会计数据的打印输出和保存是否符合电算化的要求； 更换新账是否符合会计制度的规定。（七）财务会计报告的审核主要有以下内容：对外报送 的财务会计报告是否符合编制要求；会计报表的种类、项目 是否齐全；会计报表的数据是否与账簿数据相符；会计报表 之间的数据是否衔接；会计报表附注是否填写齐全；财务情 况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。七、会计工作交接（一）会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所 经管的会计工作全部移交给接替人员；没有办清交接手续 的，不得调动或者离职；接替人员应当认真接管移交工作， 并继续办理移交的未了事项；接替人员应当继续使用移交的 会计账套，不得自行另立新账，以保持会计纪录的连续性。（二）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工 作：1 .已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填 制完毕。2 .机制账簿须将经管会计科目明细账至交接日期止的 最后一页打印出来，并在打印出来的账簿最后一笔余额后签 章。3 .整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材 料。4 .编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账 簿、会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、会计软 件及密码、会计软件数据存储介质、其他会计资料和物品等 详细内容。（三）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 一般会计人员交接，由办公室领导或分管领导监交。会计人 员还必须将全部财务会计工作、重大财务收支情况等，向接 替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应当写出书面材 料。（四）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交; 接替人员要逐项核对点收。1 .库存现金要根据会计账簿有关记录进行点交，必须 与会计账薄记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查 清。2 .会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必 须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注 明，由移交人员负责。3 .银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致, 应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债 权债务的明细账户余额与总账有关账户余额核对相符；必要 时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。4 .移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交 接清楚。（五）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册 上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称、交接 日期、交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以 及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三 份，交接双方各执一份，存档一份。本制度自20*年*月*日起施行°责；组织编制部门预算、决算及预算执行情况报告；参与单 位经济决策和拟定有关经济合同，对所签署的经济业务负 责；督促会计人员提高业务技术水平，提高财务信息质量。（五）办公室副主任协助办公室主任分管财务工作，协 助对单位财务管理制度的修订和组织实施情况负责；协助组 织编制部门预算、决算及预算执行情况报告；对所签署的经 济业务负责；参与单位经济决策，督促会计人员提高业务技 术水平和财务信息质量。二、财务人员岗位职责（一）财务人员在办公室领导下，具体负责单位的各项 财务管理和会计核算工作。主要工作职责为：1 .贯彻执行会计法和国家有关法律、法规及单位 财务制度，规范会计行为，维护单位正常的经济秩序。2 .合理编制年度部门预算和决算，参与审核预算调整 事项，对预算执行情况进行分析。3 .加强各类资产的管理，参与国有资产处置，防止资 产流失。4 .统一管理单位的各项收入、票据，合理调配资金， 提高资金使用效益，切实防范财务风险。5 .负责审核单位的各类支出，及时进行账务处理与财 务分析，为领导决策提供准确的财务信息。6 .负责与上级主管部门和财政、审计、税务、银行等 部门的业务联系和接受财务检查，提供有关财务资料，正确 反映情况。（二）财务人员职责及工作标准1 .会计人员负责具体编制年度预算和决算，编报工作 要做到及时、全面、科学、正确；参与预算指标分解下达和 预算调整，定期对预算执行情况进行分析，提出合理化建议; 负责会计凭证的复核及记账，按时进行月末结账，编制会计 报表和财务分析报告，真实全面反映单位财务状况；定期通 报各部门经费使用情况，确保各部门业务活动严格按预算执 行；负责编制对外报送的各类与财务有关的报表和资料；接 受业务咨询、答疑解释，做到热情耐心；参与单位财务规章 制度的制定和修改，对制度执行中出现的重大问题要提出意 见，不断完善财务制度。负责审核原始凭证，应坚持原则， 严格各项开支范围和标准；复核出纳人员开出的银行结算票 据，确保资金支付安全；负责录入记账凭证，做到核算正确、 摘要简明；负责会计资料（凭证、账薄、报表等）的装订， 做好会计档案的归档工作；负责固定资产账务管理，会同机 关服务中心做好实物资产的清查、处置工作；协助做好政府 采购的有关财务事项。2 .出纳人员负责办理现金和银行结算业务，应严格执 行国家及单位的现金管理和银行结算制度；负责登记现金和 银行存款日记账，做到日清月结，现金账面余额要同库存现 金核对相符，银行存款的账面金额要与银行对账单核对相 符；保管库存现金和空白支票，保证其绝对安全；负责工资 的发放及清册打印；负责职工公务卡的办理，职工公积金的 管理；负责个人所得税扣缴、申报工作。三、会计工作岗位考核（一）考核内容及标准对会计人员从德、能、勤、绩、廉五个方面进行评价， 采用百分制。1 .“德”（20分），包括理论素养、思想水平、政治品德、 职业道德等方面情况；自觉遵守国家财经法规制度及单位各 项规章制度情况；积极参加政治学习、集体活动情况；维护 集体利益，团结同事，注重大局，关心他人的情况等。2 .“能”（20分），主要指财务会计专业知识、业务能力、 创新能力、获取知识和信息能力、组织协调能力和发现问题、 解决问题的能力等。3 .“勤”（20分），包括事业心、责任感和工作投入情况; 勤奋敬业，服务态度、工作纪律性和出勤情况。4 .“绩”（30分），按照财务室岗位职责及工作标准，考 核其本职工作任务的完成情况和工作业绩，包括履行岗位职 责过程中的工作思路、措施、发挥的具体作用以及取得的成 绩等。5 .“廉”（10分），包括保持和发扬艰苦奋斗的优良传统, 遵守廉洁自律规定、执行党风廉政建设情况，自重、自省、自警、自励的情况等。（二）考核组织1 .由办公室领导负责对会计工作岗位进行考核，每年 年终进行一次。2 .考核先由被考核人撰写个人年度总结，再由办公室 领导对会计人员进行逐个打分，征求其他部门测评意见后， 最终确定考核结果。（三）考核等级及奖惩3 核结果分为三个等级：优秀、称职、不称职。90分以 上为优秀，60分一90分为称职，60分以下为不称职。4 续2年不称职者，调离会计岗位。四、内部控制关键岗位（一）内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支 业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、 合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。各关键岗位 工作人员应具备与其工作岗位相适应的资格和能力。（二）关键岗位分工与职责1 .预算业务主要包括预算编制、预算内部批复、预算 执行、决算和绩效评价等环节。预算管理岗位工作人员应正 确把握预算管理的有关政策，负责与各部门沟通协调，确保 预算编制做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、 项目细化、数据准确；部门预算批复后，编制预算指标分配 方案报党组审批；定期通报各部门预算执行情况；加强预算 管理，确保决算真实、完整、准确、及时，强化决算分析结 果运用；组织实施预算绩效管理。2 .收支业务主要包括收款（含上缴国库）、支出审核、 资金支付、往来款项管理、会计核算及归档等环节。保管各 类票据并按要求使用；审核原始凭证，办理报账及借款业务; 按规定办理资金支付；准确及时进行账务处理；定期对往来 款项进行对账清理；按要求整理会计档案。3 .政府采购业务的流程是先预算、后计划、再采购， 主要环节包括政府采购预算和计划编制、政府采购需求的提 出和审核、组织政府采购、合同签订、组织验收、质疑投诉 答复、档案记录等环节。政府采购业务岗位工作人员负责汇 总审核各部门提交的政府采购计划、政府采购申请；按照有 关规定确定政府采购组织形式和政府采购方式；对单位自行 组织的采购活动加强管理；依法订立和履行政府采购合同； 组织实施政府采购验收；组织处理政府采购纠纷；妥善保管 政府采购业务相关资料；定期检查政府采购业务的执行及结 算情况。4 .资产主要包括货币资金、实物资产、无形资产以及 对外投资，主要涉及取得、日常管理、清查盘点、处置等环 节。资产管理岗位工资人员负责对库存现金的核查，银行账 户的管理；对固定资产实行动态管理，确保资产安全和有效 使用。5 .建设项目主要包括立项、设计与概算编制、项目建 设、竣工验收等环节。建设项目管理岗位工作人员参与项目 建议和可行性研究；组织建设项目的招标工作；掌握建设进 度，加强价款支付审核；组织竣工验收及决算审计；做好建 设项目有关文件材料的归档工作。6 .合同管理主要包括合同订立、合同履行、纠纷处理 及合同登记归档等环节。合同管理岗位人员应明确合同订立 的范围和条件，考察合同对方的资质，参与谈判，审核合同 条款及格式，保管合同专用章；对合同履行情况及效果进行 检查、分析和验收；根据合同条款对资金结算申请进行审查; 协商解决合同纠纷；定期对合同进行分类归档。7 .内部监督是单位内部控制得以有效实施的保障。单 位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的 有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。内部监 督岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的 建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况 等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。五、内部牵制（一）内部牵制的原则：凡涉及款项、财务收付、结算 及登记的任何一项工作必须由两人或两人以上分工办理，相 互制约，相互稽核，相互验证，任何人不得超越内部控制的 范围。坚持审批与经办分开，会计与出纳分管，钱与物分管。（二）按照不相容会计职务相互分离、相互制约和相互 监督的要求合理设置会计及相关工作岗位：1 .出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权债务、财产物资账目的登记工作。2 .出纳人员以外的会计人员不得经管现金和票据保管 工作。3 .分管财务领导不得兼任出纳工作。4 .会计人员不得兼任内部审计工作。5 .记账人员不得兼任采购员和保管员工作。6 .审核、记账人员不得兼任数据录入员。操作人员使 用的密码口令应当定期更换。7 .保险柜钥匙由出纳人员专管，不得两人以上（含两 人）共管一个保险柜钥匙。空白支票和印章要分开由专人保 管。财务专用章和法人代表章不能由一人保管使用。（三）会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。不 具备轮岗条件时应当采取专项审计等控制措施。（四）会计人员应当实行回避制度。单位领导的直系亲 属不得担任单位会计人员，会计人员的直系亲属不得在单位 会计机构中担任出纳工作。六、内部稽核（一）内部稽核实行分级稽核制，即经办人报账时会计 人员初次审核原始凭证，填制凭证时对原始凭证再次审核， 复核员对会计凭证、账簿、报表及其他会计资料进行三次审 核。（二）内部稽核制度按岗位职责的办法建立，分为原始 凭证稽核、记账凭证稽核、会计账簿稽核、财务会计报告稽 核共四大环节。（三）履行稽核职责基本要求：1 .坚持原则、廉洁奉公。2 .严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策 以及国家统一会计制度，遵守职业道德。3 .保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、 完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。4 .办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统 一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并 向单位领导汇报。5 .对单位制定的财务预算、业务计划的执行情况进行 监督。6 .认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违 法行为的出现。（四）原始凭证的审核主要包括以下内容：1.真实性审核。审核经济业务的时间、地点和凭证日