增值税留抵退税的会计账务处理.docx

增值税留抵退税的会计账务处理增值税留抵退税的会计分录L计算应收留抵退税额时借：应收留抵税额退税款贷：应交税费一应交增值税（留抵税额退税）2 .收到留抵税额退税时借：银行存款贷：应收留抵税额退税款（1）退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为应交税费一应交增值税（进项税额）科目的 借方余额借：银行存款贷：应交税费一应交增值税（进项税额）(2 )若账务上已经结转到应交税费未交增值税科分录:借：银行存款贷：应交税费一未交增值税留抵退税，又称为增值税留抵税额退税优惠，是指现在还不 能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予以提前全留抵退税，其学名叫增值税留抵税额退税优惠，就是对 现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予 以提前全额退还。所谓的留抵税额，简单可理解为当进项税 额大于销项税额时，即出现了留抵税额。进项税指的是纳税 人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。 而销项税，则指销售时收取的增值税额。一般而言，形成留 抵税额的原因有很多，比如集中投资、货物生产周期较长等。留抵税额留抵税额，是纳税人在计算应纳税额时，如果出现当期销项 税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分，可以结转下期继 续抵扣。1、一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理：一般纳税人 注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时, 其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。2、纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理： 纳税人欠缴增值税时，对纳税人因销项税额小于进项税额而 产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。3、资产重组增值税留抵税额的处理：增值税一般纳税人（以 下称原纳税人）在资产重组过程中，将全部资产、负债和 劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称新纳税 人），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前 尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。