金融资产的会计账务处理.docx

金融资产的会计账务处理一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理1 .初始计量借：债权投资一一成本（面值）债权投资利息调整（差额，可贷方）应收利息贷：银行存款等2 .持有期间计提利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）债权投资一一应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率 计算利息）贷：投资收益（期初摊余成本乘以实际利率）其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（差额，或 贷方）贷：债权投资借：债权投资减值准备贷：其他综合收益一一信用减值准备（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1,重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产借：其他债权投资贷：交易性金融资产借：信用减值损失贷：其他综合收益信用减值准备2,重分为：以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（公允价值）贷：交易性金融资产借：信用减值损失贷：债权投资减值准备债权投资一一利息调整（差额，或借方）3 .计提减值借：信用减值损失贷：债权投资减值准备4处置借：银行存款债权投资减值准备贷：债权投资一一成本利息调整（或借方）应计利息投资收益（或借方）二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的会计处理1.初始计量借：其他债权投资成本（面值）利息调整（差额，也可应记利息（到期一次在贷方）还本付息债券）应收利息贷：银行存款2,持有期间计提利息借：应收利息/其他债权投资应计利息投资收益其他债权投资一一利息调整（差额，或借）3.资产负债表日公允价值变动借：其他债权投资公允价值变动贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反 的分录）4,计提减值借：信用减值损失贷：其他综合收益一一信用减值准备5 ,处置借：银行存款利息调整（或借方）应计利息公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：投资收益三，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 （债权工具）的会计处理1 .初始计量借：其他债权工具投资一一成本（公允价值+交易费用）应收股利贷：银行存款2 .持有期间计提现金股利借：应收股利贷：投资收益3 .资产负债表日公允价值变动借：其他权益工具投资一一公允价值变动贷：其他综合收益（或相反分录）4 ,处置借：银行存款贷：其他权益工具投资一一成本公允价值变动（或借方）盈余公积（或借方）利润分配一一未分配利润（或借方）借：其他综合收益贷：盈余公积利润分配一一未分配利润（或相反分录）四，金融资产重分类的计量（-）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资 产的重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产借：交易性交融资产（公允价值）贷：其他债权投资借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反分录）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：公允价值变动损益2,重分为：以摊余成本计量的金融资产借：债权投资（公允价值）贷：其他债权投资借：债权投资贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动（或相反 分录）借：其他综合收益一一信用减值准备贷：债权投资减值准备（二）以摊余成本计量金融资产重分类1,重分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产借：交易性金融资产（公允价值）债权投资减值准备公允价值变动损益（差额，或贷方）贷：债权投资2.重分为：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融 资产借：其他债权投资（公允价值）