企业固定资产保管盘点及折旧管理制度.docx

企业固定资产保管盘点及折旧管理制度固定资产保管制度第1章总则第1条 为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本 制度。第2条 固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是 第一保管人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资 产移交手续。第3条管理权限。1 .资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。2 .财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。第2章编制固定资产目录第4条 编制固定资产目录及统一编号，是实行固定资产归口分级管理与建 立岗位责任制的重要基础工作，是编制固定资产台账、建立固定资产卡片、进行 维修、编制统计报表及进行固定资产核算与管理的依据。第5条 固定资产目录按每一固定资产项目进行编制。第6条 固定资产项目是指一个完整的独立物体，或者连同其必不可少的附 属配套的综合体。第7条 编制目录时，要注意划清两个界限。1 .划清固定资产与低值易耗品的界限。2 .划清生产用和非生产用固定资产的界限。第8条 编制固定资产目录及统一编号时应注意以下5个事项。1 .进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法。2 .号码一经编定不能随意变动。3 .新增固定资产应从现有编号依次续编。4 .每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致。5 .编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销, 并且编号一经注销通常不能补空。第3章 建立固定资产卡片第9条 建立固定资产卡片，是用于进行固定资产明细核算的依据。第10条 固定资产卡片由财务部签发，通常一式三份，财务部门、资产管理 部门和使用部门各一份。第n条 固定资产卡片应按每一独立登记对象登记，一个登记对象设一张卡 片。登记对象的确定方法如下。1 .房屋：以每所房屋（连同附属建筑物及设备）作为一个独立登记对象。2 .建筑物：以每一独立建筑物（连同附属装置）作为一个独立登记对象。3 .动力设备：以每一动力机器（连同机座和附属设备）作为一个独立登记对 象。4 .传导设备：以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一个独立 登记对象。5 .工作机器及设备：以每一独立机器（连同基座、附属设备和工具、仪器等） 作为一个独立登记对象。6 .工具、仪器及生产用具：以每一具有独立用途的各种工作用具、仪器和生产用具（连同便于操纵控制的各种附具）作为一个独立登记对象。7 .运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车、一艘船、一架飞机等） 作为一个独立登记对象。8 .管理用具：以每件管理用具作为一个独立登记对象。第12条 在每一张卡片中，应记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术 特征、技术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、 中间停用日期、原价、使用年限、购建的资金来源、折旧率、大修理基金提存率、 大修理次数和日期、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。第13条 固定资产卡片应根据交接凭据和有关折旧、大修理、报废清理等凭 证进行登记。建立固定资产登记簿第14条 为了汇总反映各类固定资产的增减变动和结存情况，使固定资产卡 片适应固定资产增减变动的要求，资产管理部应按固定资产类别建立固定资产增 减登记簿。第15条增减登记薄的两种登记核算形式。1 .按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。2 .按固定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。第16条 增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的依 据，对固定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。第5章附则第17条 本制度自颁布之日起执行。第18条本制度的解释权归资产管理部所有。定资产盘点制度第1条目的明确盘点的时间、内容和记录，保证企业固定资产的安全、完整以及会计记 录的准确性。第2条适用范围土地、房屋等建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。第3条盘点时间、方式和人员盘点时间、方式和人员构成如下表所示。定资产盘点时间、方式和人员构成表1 .季度抽查 盘点时间2 .年度盘点_、1.根据固定资产账册每季度抽查一次，每一类别至少10项盘点方式3 .年度实行实物盘点法1 .资产管理部固定资产管理员盘点人员2 .财务部固定资产会计3 .固定资产使用部门所有盘点企业总裁、资产管理部经理、财务部负责人均需进行盘点备 注监督第4条盘点准备1 .固定资产管理员根据盘点计划准备盘点表，并预先编号。2.在盘点前，资产管理部召开盘点准备会议，向使用部门和财务部门传达盘 点计划，进行人员的安排和动员，发放盘点表，提前做好盘点的各方面准备。第5条进行盘点1 .在实地盘点时，应由资产管理部固定资产管理员、财务部固定资产会计以 及固定资产的使用部门人员共同参与，进行盘点。2 .盘点应该以静态盘点为准则，因此盘点开始后禁止一切固定资产的进出和 移动。第6条 盘点结果差异及存档1 .盘点结果和差异应由固定资产管理员、会计和固定资产使用部门3方签字 确认。2 .固定资产盘点以及盘点差异表分别由资产管理部和财务部归档保存。第7条 固定资产盘盈盘亏处理审批1 .对企业固定资产的盘盈和盘亏，应由资产管理部和使用部门分析差异原因, 及时形成处理意见，落实责任人，并上报财务部负责人审核。2 .财务部负责人对固定资产盘点差异表和处理意见进行审核，交总裁审核批 准。第8条 盘盈固定资产处理1 .盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价，减估计折旧的差额 计入营业外收入。2 .对属于建设项目的，应冲减工程成本。第9条 盘亏固定资产处理1 .盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保 险公司赔款后的差额计入营业外支出。2 .对属于建设项目的，应计入工程成本。第10条盘盈或盘亏固定资产账务处理对盘盈或盘亏的固定资产，由资产管理部负责填制或注销固定资产卡片，财 务部负责更改固定资产相关账务。第11条生效执行本制度由资产管理部负责制定和解释，经总裁签字后生效。定资产折旧制度第1条目的为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。第2条固定资产折旧固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧 额进行系统分摊。第3条责任单位1 .财务部负责企业固定资产的折旧核算。2 .资产管理部和固定资产使用部门协助完成折旧核算。3 .财务总监批准固定资产的折旧方法、使用年限及净残值率。第4条 在用固定资产折旧范围1 .房屋和建筑物。2 .季节性停用和大修停用的固定资产。3 .融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。4 .在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。第5条 在建固定资产折旧范围1 .在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调 整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。2 .如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提 折旧，待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原 已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。第6条 不需计提折旧的固定资产1 .房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。2 .以经营租赁方式租入的固定资产。3 .已提足折旧且继续使用的固定资产。4 .按规定单独估价作为固定资产入账的土地。5 7条 固定资产折旧时间和总额1 .按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。2 .企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核, 并根据复核结果进行调整。具体内容如下。（1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。（2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。（3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。3 .固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。4 .提前报废的固定资产，也不再补提折旧。5 .固定资产应提折旧总额二该项固定资产的原值一预计残值+预计清理费用。第8条 固定资产折旧年限和净残值率固定资产折旧年限和净残值率一览表固定资产类别房屋及建筑物机器设备运输工具工具及其他生产用具计算机设备办公家具电视机、复印机、文字处理机说明折旧计提年限20101010555净残值率X%X%X%X%X%X%X%净残值率一般在3%5%之间第9条固定资产折旧方法1 .年限平均法（直线法）年折旧额=固定资产原价义（1一预计净残值率）/固定资产预计使用年限月折旧额=固定资产年折旧额/122 .工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提）。每单位工作量折旧额=（固定资产原价一预计净残值）/固定资产预计使用年 限内可完成的总工作量3 .双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提）年折旧率=2/预计使用年限X 100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产账面净值X月折旧率4 .年数总和法（年限合计法）年折旧率=（预计使用年限一已使用年限）/预计使用年限X （预计使用年 限+1） /2X100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）X月折旧率预计净残值=固定资产原价X预计净残值率第10条生效执行此制度自颁布之日起执行。