初级会计实务模拟题模拟87.docx

初级会计实务模拟题模拟87初级会计实务模拟题模拟87 本文关键词：模拟题，会计实务，模拟初级会计实务模拟题模拟87 本文简介：模拟试卷(六)及参考答案客观试题部分一、单项选择题1某企业半年前以银行存款20万元投资购入某上市公司股票并持有至今，持有期间曾取得现金股利1万元。预料半年后上述股票市值达到23万元的可能性为40%，达到23.5万元的可能性为60%，则持有上述股票的预期收益率为()。A21.5%B5%C12%初级会计实务模拟题模拟87 本文内容：模拟试卷(六)及参考答案客观试题部分一、单项选择题1某企业半年前以银行存款20万元投资购入某上市公司股票并持有至今，持有期间曾取得现金股利1万元。预料半年后上述股票市值达到23万元的可能性为40%，达到23.5万元的可能性为60%，则持有上述股票的预期收益率为()。A21.5%B5%C12%D23.5%2某企业2022年9月承接一项设备安装劳务，劳务合伺总收入为3600万元，价款在签订合同时已收取，采纳完工一百零一分比法确认劳务收入。2022年已确认劳务收入730万元，截至2022年12月31日，该劳务的累计完工进度为75%。则2022年该企业应确认劳务收入()万元。A2730B11010C3600D30603事业单位下列会计科目中，年终结账后应无余额的是()。A事业结余B固定基金C预付账款D无形资产4企业经批准后，对已计入“待处理财产损溢”科目而无法查明缘由的现金溢余进行会计处理时，应贷记的会计科目是()。A管理费用B财务费用C其他业务收入D营业外收入5甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司托付乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于干脆对外出售的应税消费品。甲公司发出原材料实际成本168万元，支付加工费12万元、增值税2.04万元、消费税20万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回托付加工商品的入账价值为()万元。A202.4B168C180D2006甲企业2022年4月6日向C企业赊销商品，不含税价款500000元，增值税85000元，付款条件为：2/10，1/20，n/30。甲企业另替C企业垫付商品运输费800元。甲企业按不含税价款的规定比例赐予C企业现金折扣。2022年4月21日，企业收到C企业交来的货款应为()元。A585800B585000C580800D5758007某一般纳税人购入不含税价格800万元，增值税136万元的商品。商品到达后验收时发觉短缺30%，其中定额内合理损耗5%，另25%的短缺缘由尚待查明。则该批商品存货的实际入库成本应为()万元。A800B600C560D655.28甲公司长期股权投资购入乙公司发行的股票1010万股，占乙公司有表决权股份的30%，采纳权益法核算。股票每股购入价9元。每股价格中包含已宣告、尚未发放的现金股利0.3元，甲公司另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司全部者权益为29600万元，与其公允价值不存在差异。则甲公司投资时，应计入“长期股权投资”科目的金额为()万元。A8730B8730C9010D88809某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是()。A复利终值系数B复利现值系数C一般年金终值系数D一般年金现值系数10甲企业2022年1月20日以银行存款1296万元购入K无形资产，该资产预料运用年限为10年。2022年12月31日企业对资产进行减值测试时确认K无形资产的可收回金额782.4万元。则2022年结账后该项无形资产的账面金额为()万元。A756.2B768C777.6D782.411企业为一般纳税人，2022年1月购入免税农产品一批作为生产原料，共支付价款156000元，原料入库前又支付材料选择整理费1200元。且规定的增值税扣除率为13%。款项已用银行存款支付。则企业购入该批材料，发生的可抵扣增值税为()元。A19220B110136C20280D2043612企业确认分期付息、到期还本应付债券应计提的利息时，应依据款项的不同用途和确认要求，分别借记“财务费用”、“在建工程”等科目。贷记()科目。A长期盼摊费用B应付利息C应收利息D应付债券应计利息13甲公司原有股本32000万股，每股面值1元，资本公积(股本溢价)6800万元，盈余公积8120万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票2000万股并注销。甲公司每股回购价5.2元股票，不考虑其他因素，甲公司注销库存股后，剩余的盈余公积为()万元。A6732B6680C6390D652014下列各项中，不应列入企业期间费用的是()。A向受托方支付的代销商品手续费B赐予购货方的销售折让C为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D赊购商品时取得的现金折扣15某企业适用所得税税率25%。2022年度该企业共实现利润600万元，且当年发生的“营业外支出”中含10万元以银行存款支付的税收滞纳金罚款支出，假定不考虑其他纳税差异因素，该企业2022年度实现的净利润应为()万元。A435B452.5C447.5D45016下列各项中，不对企业营业利润的计算构成影响的是()。A企业计提的车船税B企业支付的产品展览费C企业发生的捐赠支出D企业支付的排污费17某企业2022年营业收入为18000万元，流淌资产平均余额为2000万元，固定资产平均余额为4000万元。假定没有其他资产，则该企业2022年的总资产周转率为()。A3.5B3.0C2.5D3.218下列资产负债表项目中，应依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是()。A货币资金B长期盼摊费用C交易性金融资产D投资性房地产19企业生产甲、乙两种产品，需耗用A材料。甲、乙产品A材料消耗定额分别为7.2公斤和6公斤，材料在产品投产时一次投入。2022年2月投产甲产品1200件，乙产品800件，实际耗用A材料12902.4公斤，每公斤实际单价45元。则当月企业投产甲产品应安排的A材料成本为()元。A365880B356750C373248D34923220下列各项中，不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是()。A为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧B确认无法查明缘由的现金溢余C企业取得的现金资产捐赠D企业计提的符合资本化条件的长期借款利息二、多项选择题1下列各项中，属于资产基本特征的有()。A由过去的交易或事项形成B被企业拥有或限制C预期会给企业带来经济利益D具有可分辨性2事业单位的下列会计科目中，年终时应结转记入“事业结余”科目的有()。A成本费用B上缴上级支出C其他收入D经营支出3企业支付的下列款项中，应计入现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目的有()。A业务款待费B罚款C借款利息D现金股利4企业计提应交消费税时，可依据不同的状况借记的会计科目有()。A主营业务成本B营业税金及附加C在建工程D应付职工薪酬5采纳售价金额核算法核算库存商品的企业，进行结转售出商品实际成本的账务处理时，通常应用的会计科目有()。A材料成本差异B库存商品C商品进销差价D主营业务成本6企业发生的下列业务中，可使其存货价值削减的有()。A向受托方发出代销商品B将在途材料验收入库C计提存货跌价打算D确认盘亏原材料7下列各项中，应确认为企业营业外收入的有()。A无法查明缘由的现金溢余B存货盘盈C固定资产盘盈D确认无法偿付的应付账款8下列资产项目中，不应计提折旧的有()。A当月毁损的、尚未提足折旧的办公设备B当月购入的、不需安装的生产设备C前期已达到预定可运用状态但尚未办理竣工决算手续的厂房D已提足折旧仍接着运用的办公设备9下列项目中，应计入企业资产成本的有()。A生产应税产品计提的资源税B取得长期股权投资时发生的相关税费C发生的无形资产研发费用D收回后干脆用于销售的托付加工物资加工中发生的应交消费税10企业计提的下列税项中，不通过“营业税金及附加”科目核算的有()。A转让无形资产时计提的营业税B自产自用应税产品应交纳的资源税C经营活动中计提的教化费附加D在建工程领用应税消费品计提的消费税11企业在经营活动中计提应付债券利息时，应按债券的不同付息方式，分别借记“财务费用”科目，贷记()科目。A应付利息B长期借款C长期盼摊费用D应付债券12下列与全部者权益有关的经济活动中，可使企业全部者权益总额维持不变的有()。A溢价发行股票B向投资者安排现金股利C以资本公积转增资本D盈余公积补亏13下列各项中会导致采纳成本法核算长期股权投资的企业，长期股权投资账面价值发生变动的有()。A长期股权投资发生减值损失B持有投资期间被投资企业实现净利润C转让持有的部分长期股权投资D持有投资期间被投资企业宣告分派现金股利14下列各项业务中，可能对企业权益乘数的计算产生影响的有()。A以银行存款购入交易性金融资产B提取盈余公积C接受投资者投入的资产D发生资产减值损失15在其他状况不变的状况下，缩短应收账款周转天数，则有利于()。A提高流淌比率B缩短现金周转期C企业削减资金占用D企业扩大销售规模三、推断题1企业筹建期间发生的长期借款利息，应计入管理费用。()2安排成本计价核算的企业，发出材料应负担的成本差异，不得按季或按年分摊。()3事业单位将持有的债券到期兑付时，实际收到的债券利息，应记入“事业收入”科目。()4用于包装产品并作为产品组成部分的包装物，领用时其实际成本应计入产品成本。()5某企业为一般纳税人，适用增值税税率为17%。当该企业在建工程领用自产的、实际成本为38000元，计税价格为46000元的水泥时，计入在建工程成本的金额应为44460元。()6企业租入固定资产的改良支出，应记入“营业外支出”科目。()7企业在所购物资已阅历收入库，但是发票账单未能同时到达的状况下，应将所购物资和相关的应付账款暂估入账；待下月初再以红字冲回。()8企业董事会或类似机构通过的利润安排方案中拟安排的现金股利或利润，应通过“应付股利”科目核算。()9企业销售商品涉及商业折扣和现金折扣的，应当根据扣除商业折扣和现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。()10企业因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应做冲减财务费用处理。()主观试题部分四、计算分析题(本类题共4小题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目)1甲、乙两公司均为一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2022年12月初，甲公司库存C材料1010公斤，实际成本为17.5万元。甲公司材料发出按月末一次加权平均法计价。2022年12月甲公司发生下列相关业务：(1)以银行存款购入C材料5000公斤，取得的增值税发票注明：不含税价款90.5万元，增值税15.385万元。材料于选购当日全部运回验收入库。(2)根据与乙公司达成的将C材料深加工为更高级B材料的托付加工协议，向乙公司发出C材料4000公斤。(3)以银行存款向乙公司支付不含税加工费36万元，增值税6.12万元，消费税12万元。B材料完成加工后将用于连续生产消费税应税消费品。(4)B材料加工完成后运回，甲公司以银行存款支付材料运杂费0.2万元。假定不考虑增值税扣除因素。(5)将运回的B材料全部验收入库，入库数量为3000公斤。要求(1)编制甲公司向乙公司发出C材料的会计分录并列示有关计算过程。(2)编制甲公司支付托付加工物资加工税费和运杂费的会计分录。(3)编制甲公司将加工完成的B材料验收入库的会计分录。2甲企业房屋建筑，采纳直线法按25年计提折旧，不预料残值。各年有关资料如下：(1)企业为建立A办公楼于2022年6月30日由工商银行借人3年期限，年利率8.1%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款5000000元，取得借款存入银行。(2)2022年7月1日A办公楼起先建立，当日企业以银行存款向工程施工单位拨付。2022年12月31日企业计提上述特地借款2022年度的全部利息。(3)2022年6月25日A办公楼已达到预定可运用状态交付甲企业行政管理部门自用，办理竣工结算手续时确定的A办公楼实际建立成本为12960000元。(4)2022年11月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将A办公楼整体出租给乙企业运用，租赁期起先日为2022年1月1日。转换后A办公楼采纳成本模式计量。要求(1)编制甲企业取得借款和2022年12月31日计提借款利息的会计分录。(2)编制A生产设备达到预定可运用状态并交付运用的会计分录。(3)编制2022年对A生产设备按月计提折旧的会计分录。(4)编制甲企业2022年1月1日转换为投资性房地产的会计分录。3甲企业为增值税兰般纳税人。2022年3月企业有关业务资料如下：(1)3月2日向乙公司赊销商品，开出的增值税专用发票注明：不含税售价150000元，增值税25500元。商品的成本为112000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折，扣条件为：2/10，1/20，n/30。(2)3月11日向丙公司赊销商品。售出商品的不含税售价为73000元，增值税11900元。该批商品的成本为54000元。由于不符合收入确认条件，甲企业虽已向丙公司发出商品，但未开出增值税专用发票。(3)3月18日收到乙公司支付的上述货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。(4)3月25日，售出商品因存在质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款，并将商品运回验收入库。要求编制甲企业2022年3月以上业务的会计分录。4某事业单位2022年2月固定资产核算资料如下：(1)以结余资金购入一般设备，用于专业业务活动，价款为92000元，支付了运杂费等共1101元。(2)经批准报废台式计算机2台，每台计算机的账面原值为11010元，共以现金支付清理费用173元，变卖残料取得现金收入432元送交财务部门。要求(1)编制该单位2022年2月购入固定资产的有关会计分录。(2)编制该单位2022年2月报废固定资产的有关会计分录。五、综合题(本类题共2小题，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特别要求外，只需写出一级科目)1甲公司为一般纳税人，不开设“预付账款”和“预收账款”科目，存货按实际成本计价核算。2022年12月公司有关资料如下：(1)1日，“应收账款”科目借方余额为245.25万元，“坏账打算”科目贷方余额为3.63万元，“应付账款”科目贷方余额为10.23万元。应收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目余额如下：应收账款A公司(借方)186.03万元；应收账款B公司(借方)5.4万元；应收账款C公司(借方)53.82万元；应付账款H公司(贷方)2.34万元；应付账款K公司(贷方)19.89万元；应付账款L公司(借方)12万元。(2)当月公司发生部分业务如下：5日，收到D公司归还的购货欠款；该笔应收账款为11.7万元，以前年度已作为坏账予以核销。9日，收到A公司归还的全部购货欠款186.03万元并存入银行。12日，收到C公司寄来的3月期、面值53.82万元的商业汇票，用于抵付所欠货款。16日，采纳托收承付结算方式向E公司赊销商品，不含税价款40万元，增值税税额6.8万元，以银行存款代垫运杂费0.4万元，已办妥托收手续，符合收入确认条件。19日，向F公司预付购料款8万元。23日，确认B公司所欠劳务款5.4万元已无法收回，作坏账损失处理。26日，预收C公司购货款15万元存入银行。28日，收到L公司发来的原材料并全部验收入库，取得的增值税发票注明：不含税价款24万元，增值税税额4.08万元。31日，计提当年全部债券投资的利息。该债券为K公司2022年6月30日按面值发行的、5年期、年利率8%，到期一次还本付息的企业债券，甲公司取得该项面值为900万元的债券并将其划分为持有至到期投资。31日，通过对E公司应收账款进行减值测试确定，应冲减坏账打算7.23万元。且公司测试认定：除应收账款外，其他应收款项不存在减值迹象。要求(1)依据资料(2)编制甲公司2022年12月上述业务会计分录并列示计算过程。(2)计算甲公司2022年12月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目应填列金额。2甲有限责任公司(简称甲公司)采纳账结法结转本年利润，2022年有关资料如下：(1)12月31日结账前部分科目余额如下表所列(单位：万元)：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额主营业务收入3600财务费用120主营业务成本2500资产减值损失8营业税金及附加57投资收益38销售费用190营业外收入12管理费用473营业外支出10本年利润1015利润安排80(2)企业所得税按月计提，适用税率为25%。12月31日结账前“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。12月份发生的营业外支出中含罚款支出5万元，且企业无其他纳税调整事项。(3)该企业2022年12月31日资产负债表中的资产总额为17300万元，负债总额为10320万元；2022年12月31日资产负债表中的资产总额为18800万元，负债总额为11020万元。(4)2022年度企业按当年净利润的10%计提法定盈余公积，按当年净利润的30%向股东安排现金股利。要求(1)计算2022年12月甲公司实现的营业利润和利润总额。(2)编制甲公司2022年12月份计提应交所得税的会计分录。(3)编制甲公司2022年12月份结转本年利润的会计分录。(4)计算甲公司2022年度的资本保值增值率和当年年末的资产负债率。(5)编制甲公司2022年计提盈余公积、向股东安排现金股利的会计分录。参考答案一、单项选择题1答案A解析预期收益率=(23-20)×40%+(23.5-20)×60%+1)÷20=21.5%2答案B解析2022年企业应确认劳务收入=3600×75%-730=11010(万元)3答案A解析年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余安排”科目。结转后，“事业结余”科目无余额。4答案D解析企业经批准后，对已记入“待处理财产损溢”科目，且无法查明缘由的现金溢余进行会计处理时，应借记“待处理财产损溢”、贷记“营业外收入”科目。5答案D解析收回后用于干脆对外出售的托付加工物资，加工过程中由受托方代收代交的消费税，应计入托付加工物资成本。收回托付加工商品的入账价值=168+12+20=200(万元)6答案C解析甲企业应收货款=(500000+85000+800)-500000×1%=580800(元)。7答案B解析企业选购存货过程中发生的定额内合理损耗，应计入购入存货的成本。因此，该批商品存货的实际入库成本=800×(1-25%)=600(万元)。8答案D解析由于甲公司在被投资单位可分辨净资产中公允价值中应享有的份额8880万元(29600×30%)大于其投资时付出资产的公允价值8730万元(9×1010-9×0.3+10)，因此“长期股权投资”科目的入账金额为8880万元，差额173万元计入营业外收入。9答案C10答案C解析至2022年12月31日无形资产累计摊销额=1296÷10×4=518.4(万元)由于2022年年末无形资产的账面价值已低于其可收回金额，所以2022年年末结账后无形资产的账面价值=1296-518.4=777.6(万元)11答案C解析发生的可抵扣增值税进项税额=购买价款×扣除率=156000×13%=20280(元)12答案D解析企业确认分期付息、到期还本应付债券应计提的利息时，应依据款项的不同用途和确认要求，分别借记“财务费用”、“制造费用”、“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付债券应计利息”科目。13答案D解析剩余的盈余公积=8120-(5.2-1)×20006800=6520(万元)14答案B解析企业赐予购货方的销售折让，属于资产负债表日后事项的，应作以前年度损益调整处理；不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让当期的销售收入。15答案C解析净利润=600-(600+10)×25%=447.5(万元)16答案C解析企业的营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。而企业计提的车船税、支付的排污费，均应计入管理费用。企业支付的产品展览费，应计入销售费用。企业发生的捐赠支出，则应计入营业外支出。17答案B解析总资产周转率=18000/(2000+4000)=318答案D解析资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“可供出售金融资产”等项目，应分别以“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“可供出售金融资产”等科目的期末余额减去“坏账打算”、“长期股权投资减值打算”、“投资性房地产减值打算”、“可供出售金融资产减值打算”等科目的期末余额后的净额填列。19答案C解析材料费用安排率=(12902.4×45)÷(1200×7.2+800×6)=43.2(元/公斤)甲产品应负担的A材料成本=1200×7.2×43.2=373248(元)20答案A解析为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧，则应计入“其他业务成本”科目。企业确认无法查明缘由的现金溢余、取得的现金资产捐赠，均计入“营业外收入”科目；企业计提的符合资本化条件的长期借款利息，应计入相关资产成本。二、多项选择题1答案ABC解析资产可分为可分辨的和不行分辨的两类。可分辨资产包括货币资金、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。不行分辨资产通常是指商誉。2答案BC解析事业单位生产的产品完工验收入库时，应将“成本费用”科目的余额转入“产成品”科目的借方。年终时，事业单位应将“上缴上级支出”科目的余额结转计入“事业结余”科目的借方，将“其他收入”科目的余额结转计入。“事业结余”科目的贷方。将“经营支出”科目的余额结转计入“经营结余”科目的借方。3答案AB解析企业支付的借款利息和现金股利，均为筹资活动产生的现金流出，与经营活动无关。4答案BCD解析企业在经营活动中(如销售消费税应税消费品)计提的消费税，应计入“营业税金及附加”科目；在建工程领用消费税应税消费品，或领用消费税应税消费品用于职工福利，应分别借记“在建工程”和“应付职工薪酬”科目。5答案BCD解析采纳售价金额核算法核算库存商品的企业，进行结转售出商品实际成本的账务处理时，通常借记“主营业务成本”、贷记“库存商品”科目，同时按应分摊的已销商品进销差价，借记“商品进销差价”，贷记“主营业务成本”科目。6答案CD解析企业向受托方发出代销商品、将在途材料验收入库等业务活动，均使其存货金额一增一减，价值总额不变。7答案AD解析存货盘盈应冲减管理费用；固定资产盘盈要作为前期差错计入“以前年度损益调整”科目。8答案BD解析当月新增的固定资产、已提足折旧仍接着运用的固定资产和单独计价入账的土地，不应计提折旧。9答案ABD解析企业发生的无形资产研发费用，符合资本化条件的计入资产成本；不符合资本化条件的则应计入当期损益。10答案ABD解析企业转让无形资产时计提的营业税，应通过营业外收支核算；在建工程领用应税消费品计提的消费税，应通过“在建工程”科目核算；自产自用应税产品计提的资源税，应计入产品成本。11答案AD解析企业在经营活动中，计提到期一次还本付息的应付债券利息时，应借记“财务费用”，贷记“应付债券应计利息”科目；计提分期付息的应付债券利息时，应借记“财务费用”，贷记“应付利息”科目。12答案CD解析溢价发行股票，使企业全部者权益总额增加。向投资者安排现金股利，使企业全部者权益总额削减。以资本公积转增资本，使企业全部者权益中“实收资本”和“资本公积”项目金额一增一减，企业全部者权益总额维持不变。盈余公积补亏；使企业全部者权益中“未安排利润”和“盈余公积”项目金额一增一减，企业全部者权益总额维持不变。13答案AC解析长期股权投资发生减值损失，应计提减值打算，因此将削减长期股权投资的账面价值；成本法下，被投资单位实现净利润投资方不做账务处理，也不会影响投资方长期股权投资的账面价值；被投资企业在持有投资期间宣告分派现金股利，投资方应当确认投资收益，也不影响长期股权投资的账面价值。14答案CD解析权益乘数：资产总额÷全部者权益总额。以银行存款购入交易性金融资产，可使企业相关资产项目一增一减，资产总额、全部者权益总额均未发生改变；提取盈余公积，可使企业全部者权益相关项目一增一减，资产总额、全部者权益总额均未发生改变。15答案BC解析应收账款周转天数越短，收回账款的速度越快，会缩短现金周转期；缩短应收账款周转天数，维持同样销售规模会削减占用在应收账款上的资金。三、推断题1答案解析企业筹建期间发生的长期借款利息，应计入管理费用；为购建固定资产或投资性房地产、研发无形资产、制造生产周期较长的产品而发生的、符合资本化条件的长期借款利息，应分别计入在建工程、无形资产，以及产品成本；经营活动中发生的长期借款利息，或在购建固定资产等活动中发生的不符合资本化条件的长期借款利息，应计入财务费用。2答案解析安排成本计价核算的企业，发出材料应负担的成本差异，应按月计算安排，不得按季或按年分摊。3答案×解析事业单位从事债券投资，不属于事业活动，因此单位将持有的债券到期兑付时，实际收到的债券利息，应计入“其他收入”科目。4答案解析企业领取用作为产品组成部分的包装物时，应按其实际成本借记“生产成本”、贷记“周转材料包装物”科目。5答案×解析计入在建工程成本的金额=38000+46000×17%=45820(元)。6答案×解析企业租入固定资产的改良支出，通常计入“长期盼摊费用”科目。7答案解析在所购物资已阅历收入库，但是发票账单未能同时到达的状况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了精确反映企业的资产和负债状况，须要将所购物资和相关的应付账款暂估入账；待下月初再用红字予以冲回。8答案×解析应付股利是指企业依据股东大会或类似机构审议批准的利润安排方案确定安排给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润安排方案中拟安排的现金股利或利润，不做账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。9答案×解析我国大陆境内的企业，确定销售商品收入金额时，应扣除商业折扣，但不得扣除现金折扣。10答案解析企业因在折扣期限内收回款项，而赐予购货方的现金折扣，应计入当期财务费用，企业因在折扣期限内付款而由销售方获得的现金折扣，应做冲减当期财务费用处理。四、计算分析题1答案单位：万元(1)发出C材料的单位成本=(17.5+90.5)÷(1010+5000)=0.018(万元/公斤)发出C材料的总成本=0.018×4000=73(万元)借：托付加工物资73贷：原材料C材料73(2)借：托付加工物资36应交税费应交增值税(进项税额)6.12应交消费税12贷：银行存款54.12借：托付加工物资0.2贷：银行存款0.2(3)借：原材料B材料108.2贷：托付加工物资108.22答案(1)借：银行存款5000000贷：长期借款本金5000000借：在建工程202500贷：长期借款应计利息202500(2)借：固定资产12960000贷：在建工程12960000(3)A办公楼每月应提折旧=12960000÷(25×12)=43200(元)借：管理费用43200贷：累计折旧43200(4)至2022年2月28日A办公楼累计计提折旧=43200×18=777600(元)借：投资性房地产12960000累计折旧777600贷：固定资产12960000投资性房地产累计折旧7776003答案借：应收账款175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税(销项税额)25500借：主营业务成本112000贷：库存商品112000借：发出商品54000贷：库存商品54000收到乙公司货款时，发生的现金折扣=150000×1%=1500(元)借：银行存款174000财务费用1500贷：应收账款175500借：主营业务收入150000应交税费应交增值税(销项税额)25500贷：银行存款174000财务费用1500借：库存商品112000贷：主营业务成本1120004答案(1)借：事业支出93101贷：银行存款93101借：固定资产93101贷：固定基金93101(2)借：固定基金22000贷：固定资产22000借：专用基金修购基金173贷：现金173借：现金432贷：专用基金修购基金432五、综合题1答案(1)编制甲公司2022年12月有关业务会计分录：借：银行存款117300贷：坏账打算117300借：银行存款1860300贷：应收账款A公司1860300借：应收票据538200贷：应收账款C公司538200借：应收账款E公司473000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税(销项税额)68000银行存款4000借：应付账款F公司80000贷：银行存款80000借：坏账打算54000贷：应收账款B公司54000借：银行存款150000贷：应收账款G公司150000借：原材料240000应交税费应交增值税(进项税额)40800贷：应付账款L公司280800应计提的债券利息=9000000×8%÷2=360000(元)借：持有至到期投资应计利息360000贷：投资收益360000借：坏账打算73300贷：资产减值损失73300(2)“坏账打算”科目年末贷方余额=36300+117300-54000-73300=27300(元)资产负债表中“应收账款”项目应填列金额=473000-27300=445000(元)资产负债表中“应付账款”项目应填列金额=1101900+23400+280800-120000=3831730(元)2答案(单位：万元)(1)12月份实现营业利润=3600-2500-57-190-473-120-8+38=293(万元)12月份实现利润总额=293+12-10=295(万元)(2)12月份应交所得税=(295+5)×25%=75(万元)借：所得税费用75贷：应交税费应交所得税75(3)借：主营业务收入3600投资收益第45页 共45页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页第 45 页 共 45 页