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2020 年会计练习题 单选题 1、本期增值税销项税额为()元。A 190400 B 159400 C 199000 D 202880 单选题 2、下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务的是 _。A 对本单位发生的经济业务事项，编制记账凭证 B对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证 D 向税务机关提供税务资料 单选题 3、我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其()应折算为人民币。A 填制原始凭证 B填制记账凭征 C登记账簿 D 编制财务会计报告 单选题 4、某商业银行实收资本 3 亿元；资本公积 0.1 亿元；盈余公积 0.1 亿元；未分配利润 0.3 亿元；普通准备金 1 亿元；长期次级债务 1.5 亿元。该银行资产总额180 亿元，其中信用贷款 20 亿元，其风险权数为 100%；抵押贷款数 120 亿元，其风险权数为 50%；持有国债和现金共计 40 亿元，其风险权数为 0%。该银行的核心资本总计为()亿元。A 2.5 B 3.0 C 3.5 D 6.0 单选题 5、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格 购入乙公司的 H股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民 币，款项已支付。2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为()元。A 2000 B 0 C-2000 D 1000 单选题 6、国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格 购入乙公司的 H股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民 币，款项已支付。2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H股的市价变为每股 8元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为()元。A 2000 B 0 C-1000 D 1000 单选题 7、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007 年度适用 的所得税税率为 33%，2008 年及以后年度适用的所得税税率为 25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2007 年度所得税汇清缴于 2008 年2 月 28 日完成，2007 年度财务会计报告经董事会批准于 2008 年 3 月 15 日对外 报山。2008 年 3 月 1 日，甲公司总会计师对 2007 年度的下列有关资产业务的会计处理 提出疑问：(1)存货 2007 年 12 月 31 日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300 吨 专门用于生产乙产品的 N型号钢材。150 件甲产品和 50 件乙产品的单位预算成本均为 120 万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150 万元，市场价格(不含增值税)预期为 118 万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118 万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2 万元。300 吨 N型号钢材单位成本为每吨 20 万元，可生产乙产品 60 件。将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5 万元。假定 300 吨 N 型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对 150 件甲产品和 50 件乙产品按成本总额 24000 万元(120200)超过可变现净值总额 23200 万元(118-2)200的差额计提了 800 万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司 300 吨 N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(2)固定资产 2007 年 12 月 31 日，甲公司 E 生产线发生永久性损害但尚未处置。E 生产线账面原价为 6000 万元，累计折旧为 4600 万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400 万元。甲公司对 E 生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462万元。(3)无形资产 2007 年 11 月 31 日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2007 年 7 月 15 日购入，入账价值为 2400 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007 年第四 季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场 占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200 万元。到 2007年 12 月 31 日，2007 年生产的丙产品已经全部出售。2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200 万元，账面价值为 2200 万元；甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000 万元；甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。(4)长期股权投资 2007 年 12 月 31 日，甲公司对 D 公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至 2100 万元。该项投资系 2006 年 8 月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为 8000 万元，累计折旧 5000 万元。2006 年 8 月该写字楼的公允价值为 2700 万元。假定甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。2007 年 12 月 31 日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。根据上述资料，回答下列问题：因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为()万元。A-40 B 40 C 0 D 80 多选题 8、建立账套时需要输入下列哪些参数()A 账套名称 B单位名称 C记账本位币 D 账套路径 E会计日历 单选题 9、以下货币制度中，金银之间的兑换比例由市场供求自发决定的是()。A 平行本位制 B双本位制 C跛行本位制 D 金汇兑本位制 简答题 10、建立账套 1设置操作员及权限 姓名：张娟 密码：111111 所属组别：财务组 权限：账务处理的全部权限 2账套信息 账套名称：KIS013 账套路径：E：/KIS013 3设置会计期间 启用会计期：2012 年 12 月 会计期间设。置：12 月 1 日至 12 月 31 日 4设置记账本位币 设置记账本位币代码：RMB 名称：人民币 小数位：2 位 单选题 11、关于中外合资经营企业，以下说法不正确的是()A 合营企业可以用一种外国货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报表必须折算成人民币 B合营企业的财务、会计制度应报当地财政部门、税务机关备案 C合营企业的账簿和会计报表必须用中文书写 D 经合营企业的审批部门同意，合营企业的年度会计报表可以经外国合营者所在国的注册会计师验证 单选题 12、某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1 月 18 日，出口销售商品一批，价款总额为 600 万美元，合同规定价款于 4 月 18 日收取。1 月 18 日的市场汇率为 1 美元=8.01 元人民币；1 月 31 日市场汇率为 1 美元=8 元人民币；2 月 1 日市场汇率为 1 美元=7.95 元人民币，2 月 28 日市场汇率为 1 美元=7.98 元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务 2 月份应当确认的汇兑损失为()。A 18 万元人民币 B 12 万元人民币 C 6 万元人民币 D-18 万元人民币 单选题 13、昌盛公司 205 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，发生的研究开发支出共计 450 万元，其中研究阶段支出为 100 万元，开发阶段符合资本化条件的支出为 300 万元。206 年初开发完成，昌盛公司为合理有效使用该项最新研制的专利技术，组织对全体职工进行系统培训，发生培训支出 20 万元。206 年 2 月 2 日达到预定用途。该无形资产用于生产产品，预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。该项专利技术的研发支出计入当期损益的，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。税法规定的摊销方法、残值与会计相同，摊销年限为 10 年。208 年初由于产业结构的调整，昌盛公司将其使用权让渡给正大公司，出租合同规定，正大公司应按照每年销售收入的 15%向昌盛公司支付使用费，并可以随时解除合同，当年正大公司实现销售收入 500 万元。出租收入适用的营业税税率为 5%，租金已收讫。209 年 7 月 1 日，根据市场调查，用该专利技术生产的产品市场占有率急剧下降，正大公司遂与昌盛公司解除出租合同，昌盛公司同日出售该无形资产。取得出售收入 100 万元，出售收入适用的营业税税率为 3%。要求；根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(5)下列有关昌盛公司 209 年处置该项无形资产的会计处理的表述中，正确的 是()。A 缴纳的营业税应冲减营业外收入，处置形成的营业外收入金额为 2 万元 B缴纳的营业税应计入营业税金及附加，处置形成的营业外收入金额为 5 万元 C处置无形资产产生的损益构成当期营业利润 D 处置时实际收到的金额与无形资产的账面价值以及缴纳的营业税的差额，属于直接计入所有者权益的利得或损失 单选题 14、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，可以（）。A 直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产 B直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司具有使用该无形资产的权利 C直接作为投资折股，产权归控股公司 D 直接作为投资折股，控股公司拥有该无形资产的处置权 单选题 15、A公司 2010 年 3 月 1 日开始自行开发一项新工艺，3 月至 10 月发生的各项研究、调查等费用 100 万元，11 月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资 80 万元，福利费 20 万元，支付租金 20 万元，假设开发阶段的支出有 60%部分满足资本化条件。2010 年 12 月 31 日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2011 年 2 月 1 日依法申请了专利，支付注册费 1 万元，律师费 3 万元，3 月 1日为运行该项资产发生的培训费 4 万元，则 A 公司无形资产的入账价值应为()万元。A 124 B 100 C 76 D 75 单选题 16、那些购买产品或服务用以转卖并从中获取利润的组织构成了()，它是由各种 类型的批发商、零售商、代理商等组成的。A 消费者市场 B产业市场 C中间商市场 D 政府/机构市场 单选题 17、纳税人所在地为县城的，营业税、城市维护建设税和教育费附加合并的税率 是（）。A 3.41%B 3.35%C 3.22%D 3.11%单选题 18、外币可供出售金融资产(权益工具)采用公允价值确定日的即期汇率折算，折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是()。A 财务费用 B公允价值变动损益 C营业外支出 D 资本公积 多选题 19、无形资产的处置与原企业的整体改组方案往往结合在一起考虑，一般采用的 处置方式包括()。A 当企业整体改组为上市公司的时候，无形资产产权一般全部转移到上市公司，由国有股权的持股单位，即原企业的上级单位享有无形资产产权的折股 B当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产 C当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产 D 当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由控股公司和原企业的上级单位共同享有无形资产产权的折股 多选题 20、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A 无形资产后续支出应当在发生时计入当期损益 B不能为企业带来经济利益的无形资产的摊余价值，应陔全部转入当期的营业外支出 C企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用 D 使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销-1-答案：B 本期增值税销项税额为 153000+200000(1+10%)17%=190400 元，用自产的产品投资入股为视同销售，计税依据为组成计税价格=成本(1+成本利润率)。2-答案：C 解析 本题考查代理记账业务中委托人义务。根据规定，委托人的义务包括对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。3-答案：D 考点 关于记账本位币的基本要求 4-答案：C 解析 核心资本主要包括实收股本(普通股、非积累优先股)和公开储备(未分配利润、盈余公积、资本公积)等组成。故核心资本=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润=3+0.1+0.1+0.3=3.5(亿元)。5-答案：A 解 析 甲 公 司 应 确 认 的 公 允 价 值 变 动 损 益=1000080.9-1000071=2000(元)。6-答案：A 解析 应确认的公允价值变动损益=10 00080.9-1000071=2 000(元)。7-答案：C 解析 关于无形资产的处理：8-答案：A,B,C,D,E 解析 建账时需要输入账套名称、单位名称、记账本位币、账套路径、会计日历、会计科目体系结构等内容。9-答案：A 分析 平行本位制是金银两种货币均各按其所含金属的实际价值任意流通的货币制度。与当时占主导地位的国家不干预经济的经济政策相联系，国家对金银两种货币之间的兑换比例不加固定，而由市场上自发形成的金银比价自行确定金币与银币的比价。因此，本题的正确选项为 A。10-答案：建立账套 暂无解析 11-答案：D 考点 合营企业的财务会计制度 解析 中外合资经营企业法实施条例第74 条规定：“合营企业原则上采用人民币作为记账本位币，经合营各方商定，也可以采用某一种外国货币作为记账本位币。”第 75 条规定：“合营企业的账目，除按记账本位币记录外，对于现金、银行存款、其他货币款项以及债权债务、收益和费用等，与记账本位币不一致时，还应当按实际收付的货币记账。以外国货币作为记账本位币的合营企业，其编报的财务会计报告应当折算为人民币。”根据这两条规定可知，A选项正确。中外合资经营企业法实施条例第 69 条规定：“合营企业的财务与会计制度，应当按照中国有关法律和财务会计制度的规定，结合合营企业的情况加以制定，并报当地财政部门、税务机关备案。”根据该条规定，D选项正确。中外合资经营企业法实施条例第 73 条规定：“合营企业会计采用国际通用的权责发生制和借贷记账法记账。一切自制凭证、账簿、报表必须用中文书写，也可以同时用合营各方商定的一种外文书写。”根据该条规定，C 选项正确。中外合资经营企业法实施条例第 79 条规定：“合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国的注册会计师验证和出具证明，方为有效：(一)合营各方的出资证明书(以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件)；(二)合营企业的年度会计报表；(三)合营企业清算的会计报表。”根据该条规定，合营企业的年度会计报告必须经中国的注册会计师验证，所以 D选项不正确。12-答案：B 解析 汇兑损失=600(8-7.98)=12(万元)13-答案：A 解析 处置无形资产产生的损益属于计入当期损益的利得或损失。对于缴纳的营业税，由于不属于营业活动产生的，所以不计入营业税金及附加。14-答案：A 当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，其无形资产有以下几种处置方式：直接作为投资折股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；由上市公司出资取得无形资产的产权。15-答案：C 解析 自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产；不满足资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值=(80+20+20)60%+1+3=76(万元)。16-答案：C 暂无解析 17-答案：B 考点 1Z103025 掌握利润和税金的组成 18-答案：D 解析 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，如果是交易性金融资产，则记入“公允价值变动损益”科目；如果是可供出售金融资产，则记入“资本公积”科目，所以选项 D正确。19-答案：A,B,C 解析 D 项，当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候，由上市公司出资取得无形资产的产权。20-答案：A,B,D 解析 企业自用的无形资产如果用于产品生产，那么无形资产的摊销额最终计入产品的成本。