税务师《税法二》习题及答案.doc6.pdf

税务师税法二习题及答案(3)2018 年税务师税法二习题及答案(3)一、单项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是()。A.转让生物资产的收入 B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项 C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益 2.2009 年某居企业向主管税务机关申报收入总额 120 万元，成本费用支出总额 157.5 万元，全年亏损 37.5 万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为 20%。2009 年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.7.08 B.10.15 C.10.5 D.9.84 3.某居民企业 2009 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生 18 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2009 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。A.0.75 B.7.75 C.9.75 D.35.50 4.2009 年度，某企业财务资料显示，2009 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元;收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为200 万元，营业外支出 100(其中 90 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 5.某林场外购一批梨树支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。A.一次性在税前扣除 B.按梨树寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 6.2009 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1400 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009 年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.16.2 B.16.8 C.72 D.78 7.2009 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款 117 万元。己知该企业 2007 年亏损 40 万元，2008 年盈利 20 万元。2009 年度经审核的利润额 180 万元。假定无纳税调整事项，2009 年度该企业实际应缴纳企业所得税()万元。A.16.83 B.18.83 C.19 D.28.3 8.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入()的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%9.房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于()的预计利润率，预缴企业所得税。A.3%B.15%C.10%D.20%10.2009 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2008 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A.47.5 B.52.14 C.53.4 D.54.3 11.某企业 2009 年度投资收益发生 120 万元，其中境内投资企业分回收益 80 万元;国库券转让收益 15 万元;境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业境外所得税税率 20%)。境内生产经营所得 30 万元，该企业 2009 年应纳所得税额为()万元。A.32.5 B.25.31 C.12.81 D.23.75 12.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006 年成立且当年获利。适用企业所得税税率 15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2009 年应纳税所得额为 200 万元。2009 年度该外商投资企业应缴纳企业所得税()万元。A.15 B.18 C.20 D.50 13.依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的()。A.40%B.50%C.60%D.70%14.2009 年 1O 月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入 60000 元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计 20 个月。张某的月工资 2200 元。2009 年 10 月张某应缴纳个人所得税()元。A.6500 B.7855 C.8875 D.8905 15.某外国人 2008 年 1 月 14 日来华工作，2009 年 2 月 15 日回国，2009 年 4 月 10 日返回中国，2009 年 11 月，因工作需要去了美国半个月，之后返回中国，后于 2009 年 12 月 25 日离华回国，则该纳税人()。A.2008 年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人 B.2008 年度为我国非居民纳税人，2009 年度为我国居民纳税人 C.2008 年度和 2009 年度均为我国非居民纳税人 D.2008 年度和 2009 年度均为我国居民纳税人 16.刘某 2009 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2000 元、5000 元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费 560 元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()元。A.950.40 B.920.40 C.912.40 D.914.40 17.某教授 2009 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2009 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该教授共应纳个人所得税()元。A.952 B.1288 C.1366.4 D.1358 18.2009 年 5 月，李某获得 A 上市公司派发的红股 15000 股。红股票面价值为 1 元/股，派发当日股票市值 4 元/股。李某获得的红股应缴纳个人所得税()元。A.1000 B.1500 C.4000 D.8000 19.2009 年某个体工商户王某全年销售收入 2000 万元，实际发生业务招待费 50 万元。2009 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。A.5 B.10 C.18 D.30 20.2009 年中国公民黄某在韩国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元;取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税()元。A.50 B.100 C.1000 D.1100 一、单项选择题 1.：A ：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。2.：D ：应纳企业所得税=157.5(1-20%)20%25%=9.84(万元)3.：A ：福利费扣除限额为 150 14%=21(万元)，实际发生 18 万元，准予扣除 18 万元，不调整;工会经费扣除限额=150 2%=3(万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=150 2.5%=3.75(万元)，实际发生 4.50 万元，准予扣除 3.75 万元。应调增的应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)4.：C ：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)捐赠扣除限额=370 12%=44.4(万元)5.：D ：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于 10 年计提折旧。6.：D ：(1200+400)0.5%=8(万元)，20 60%=12(万元)，因此按照 8 万元在税前扣除，业务招待费纳税调增 12 万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)25%=78(万元)7.：D ：应纳企业所得税=180-(40-20)25%-117 10%=28.3(万元)8.：D ：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。9.：A ：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于 3%。10.：C ：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220 12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是 26.4 万元。应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)25%=53.4(万元)11.：C ：境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外 投 资 收 益 补 税。该 企 业2009年 应 纳 所 得 税 额=(15+30)25%+25(1-20%)(25%-20%)=12.81(万元)12.：C ：2009 年适用税率为 20%，当年享受减半优惠。应纳企业所得税=200 10%=20(万元)13.：C ：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。14.：D ：60000 20+2200-2000=3200(元)，税率为 15%，扣除数为 125。应纳个人所得税=(60000+2200-2000)15%-125=8905(元)15.：C ：我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为 居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2008 年来华的时间是 1 月 14 日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。2009 年两次离境，第一次离境从“2009 年 2 月 15 日至 2009 年 4月 10 日”单次离境超过 30 天，所以 2009 年为非居民纳税人。16.：A ：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘 某 两 次 特 许 权 使 用 费 所 得 应 缴 纳 个 人 所 得 税=(2000-800)20%+(5000-560)(1-20%)20%=950.40(元)17.：D ：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税=8500(1-20%)20%(1-30%)+(3700-800)20%(1-30%)=1358(元)。18.：B ：对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自 2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=15000 1 50%20%=1500(元)19.：B ：2000 0.5%=10(万元)，50 60%=30(万元)，可按 10 万元扣除。20.：B ：应纳个人所得税=40000(1-20%)30%-2000+10000 20%-6500-3000=100(元)税务师考试频道