税务师《财务与会计》题库.doc.pdf

税务师财务与会计题库(八)2018 税务师财务与会计题库(八)21.下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是()。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 B.企业持有并准备增值后转让的建筑物 C.企业已经营出租的土地使用权 D.企业已经营出租的建筑物 22.下列各项资产或负债中，在资产负债表日其公允价值与其账面余额的差额不计入“公允价值变动损益”科目的是()。A.交易性金融资产 B.交易性金融负债 C.可供出售金融资产 D.采用公允价值模式计量的投资性房地产 23.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工 150 人，其中生产人员 120 人，管理人员 30 人。公司以其生产的每件成本为 1000 元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为 1200 元，适用增值税税率 17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是()。A.借：应付职工薪酬 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税(销项税额)30600 B.借：应付职工薪酬 150000 贷：库存商品 150000 C.借：应付职工薪酬 180600 贷：库存商品 150000 应交税费应交增值税(销项税额)30600 D.借：生产成本 120000 管理费用 30000 贷：库存商品 150000 24.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是()。A.财务费用 B.投资收益 C.公允价值变动损益 D.资本公积 25.甲公司 2005 年 1 月 1 日某项无形资产的账面余额为 900000 元，剩余摊销年限为 8 年，相关“无形资产减值准备”科目余额为 20000元;2005 年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为 720000 元;若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值 700000 元。据此计算，甲公司 2005 年年末对该项无形资产计提的减值准备为()万元。A.47500 B.50000 C.67500 D.70000 26.下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是()。A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产 B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产 C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项 D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资 27.20 7 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 30 元(含已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元)的价格购入乙公司发行的股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。20 7 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利 40 万元。20 7 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司 20 7 年 12月 31 日此项可供出售金融资产的账面价值为()万元。A.2600 B.2920 C.2960 D.3000 28.甲公司向乙公司某大股东发行普通股 1000 万股(每股面值 1 元，公允价值 4 元)，同时承担该股东对第三方的债务 1000 万元(未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的 30%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计 50 万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利 240 万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.3710 B.4710 C.4760 D.4950 29.甲公司 20 7 年年初“应交税费应交增值税”账户的借方余额为250 万元，“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为 100 万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 4462.5 万元，12 月 31 日“应交税费应交增值税”和“应交税费未交增值税”账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加 310 万元，缴纳房产税、印花税和车船税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元，缴纳代扣的个人所得税 200 万元。则甲公司 20 7 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为()万元。A.4875.5 B.4975.5 C.5175.5 D.5425.5 30.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是()。A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税 B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税 C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税 D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税 31.20 6 年 12 月 10 日，丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，20 7 年 1 月 1 日，公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3 年，并可自 20 9 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司 20 7 年有 20 名管理人员离开，12 月 31 日股票增值权的公允价值为每股 14 元。若丁公司估计 20 8 年至 20 9 年还将有 15名管理人员离开，20 8 年 12 月 31 日和 20 9 年 12 月 31 日股票增值权的公允价值分别为每股 15 元和 18 元，则丁公司在 20 7 年 12 月31 日，应确认应付职工薪酬为()元。A.77000 B.84000 C.108000 D.231000 32.下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是()。A.预付经营租入固定资产租金 B.应付产品质量保证金 C.应付未决诉讼损失 D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息 33.20 7 年 1 月 1 日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 4150 万元，其中 20 7 年年末应付租金 1500 万元。假定在 20 7 年 1 月 1 日最低租赁付款额的现值为 3500 万元，租赁资产公允价值为 4000 万元，租赁内含利率(即实际利率)为 10%。20 7 年 12 月 31 日，甲公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款金额为()万元。A.2000 B.2350 C.2650 D.2850 34.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是()。A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B.随同产品出售单独计价包装物的成本 C.筹建期间发生的产品广告费 D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费 35.企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“()”科目。A.营业外收入 B.资本公积 C.专项应付款 D.递延收益 21.答案B 解析投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权等，并不包括持有并准备增值后转让的建筑物。22.答案C 解析可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额应计入“资本公积其他资本公积”。23.答案A 解析根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，所以本题的正确选项为 A。24.答案A 解析可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益(财务费用)。25.答案B 解析减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及 尚 可 使 用 寿 命 重 新 计 算 摊 销 额，2005年 的 摊 销 额=(90000020000)8=110000元，无 形 资 产 计 提 的 减 值 准 备=(90000020000110000)720000=50000 元。26.答案A 解析(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(2)持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，不得随意重分类。但满足一定条件时，持有至到期投资与可供出售金融资产可重分类。27.答案A 解析资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额的，借记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”科目，20 7 年 12 月 31 日可供出售金融资产的账面价值为(30-0.4)100-(30-0.4-26)100=2600(万元)。或可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，当日公允价值即为其账面价值26 100=2600(万元)。28.答案C 解析发行股票向证券承销机构支付的佣金及手续费 50 万元应该抵减溢价收入，所以初始投资成本为 1000 4+1000-240=4760(万元)。29.答案C 解 析“支 付 的 各 项 税 费”项 目 应 填 列 的 金 额=4462.5-1051-250+100+310+150+1254+200=5175.5万元。30.答案C 解析选项 A，计入融资租入固定资产的成本;选项 BD，取得的股票投资如果作为交易性金融资产核算，发生的印花税计入投资收益，如果作为长期股权投资核算则计入投资成本，所以不符合题意。所以选项 C 正确。31.答案A 解 析 20 7 年 12 月 31 日，应 确 认 的 应 付 职 工 薪 酬=(200-35)100 14 1/3=77000(元)。32.答案A 解析选项 B.C 符合预计负债确认条件的，应计入“预计负债”，选项 D 应计入“应付利息”。33.答案B 解析20 7 年 1 月 1 日长期应付款入账金额为最低租赁付款额4150 万元，融资租入固定资产的入账价值为最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值的较低者，即 3500 万元，差额 650 万元作为未确认融资费用。20 7 年年末应付租金 1500 万元，故 20 7 年 12 月 31日资产负债表中确认的长期应付款金额=长期应付款账面余额-未分摊的未确认融资费用=(4150-1500)-(4150-3500-350010%)=2350(万元)。34.答案A 解析选项 B 计入“其他业务成本”;选项 C.D 计入“管理费用”。35.答案D 解析企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”科目 税务师考试频道