税务师《税法二》检测练习及答案.doc.pdf

税务师税法二检测练习及答案(十)2018 税务师税法二检测练习及答案(十)一、单项选择题 1.下列关于印花税的表述，正确的是()。A.培养公民的依法纳税观念是印花税的立法原则之一 B.印花税征税范围较窄 C.印花税最早始于英国 D.印花税兼有凭证税和财产税性质 2.下列关于印花税的表述不正确的是()。A.印花税应纳税额不足一角的，免税 B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元 C.电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税 D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税 3.下列合同和凭证应当缴纳印花税的是()。A.企业将财产赠给政府所书立的书据 B.出版单位与发行单位之间的报刊征订合同 C.无息贷款合同 D.企业与主管部门签订的租赁承包合同 4.在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额()元贴花。A.5 B.8 C.10 D.15 5.某企业 2009 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 10 万元，租期三年;受甲公司委托加工批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额20 万元。该企业 2009 年应纳印花税()元。A.450 B.940 C.1100 D.400 6.某运输公司与某生产企业签订一份运输保险合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费 30 万元、保险费 10 万元、装卸费 14 万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税()元。A.250 B.120 C.200 D.270 7.某公司和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值 500万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为()元。A.250 B.300 C.500 D.600 8.某企业与海外公司 2008 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2009 年修改该合同，将金额增加为721 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 8.28，当月 1 日美元与人民币的汇率为 8.38，则该企业 2009 年应缴纳的印花税为人民币()元。A.5489.60 B.5490.90 C.17909.60 D.12420 9.某企业 2009 年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金 20 万元，租期三年;受甲公司委托加工批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额 180 万元，支付加工费金额40 万元。该企业 2009 年应纳印花税()元。A.450 B.940 C.1100 D.800 10.税务机关可以对()的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销 B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票 C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的 D.伪造印花税票，情节严重的 二、多项选择题 1.印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿和其他营业账簿两类。下列账簿属于征税范围的有()。A.企业门市部设置的不记载金额的登记簿 B.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿 C.企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿 D.企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿 E.对上级单位核拨资金的跨地区经营的分支机构的资金帐簿 2.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括()。A.专利申请转让合同 B.专利权转让合同 C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同 E.专有技术使用权转让合同 3.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有()。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人 B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人 D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人 E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人 4.下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有()。A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据 B.凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效 C.借款方以财产作抵押借款，抵押财产抵作借款的，涉及“借款合同”和“产权转移书据”税目的印花税 D.对跨地区经营的分支机构的营业账簿，其中上级单位记载资金的账簿按扣除拨给下属机构资金数额后的剩余部分计税贴花 E.在应税凭证书立、领受或凭证生效日期贴花 5.下列说法中，符合印花税计税依据的有()。A.购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除 B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据 C.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 D.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据 E.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据 6.下列项目中，符合印花税相关规定的有()。A.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额 B.财产租赁合同的计税依据为所租赁设备的金额 C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额 D.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 E.建设工程设计合同的计税依据为设计收取的费用 7.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有()。A.运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的 50%以上 3 倍以下罚款 B.将已贴用的面值 50 元的 3 张印花税票揭下重用，税务机关追缴不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交税额的 50%以上 5倍以下的罚款 C.该纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的，税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款，情节严重的，处以 2000元以上 1 万元以下的罚款 D.按期汇总缴纳印花税，但未按期缴纳的，税务机关追缴不交或少交税金，可以处不交或少交税金的 50%以上 5 倍以下罚款 E.税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以 3 万元以上5 万元以下的罚款 8.按印花税暂行条例规定，下列凭证中免纳印花税的有()。A.已纳税的购销合同副本 B.易货合同 C.房屋产权证 D.贴息贷款合同 E.无息借款合同 9.下列应税凭证中，免纳印花税的有()。A.无息贷款合同 B.投资者买卖的封闭式证券投资基金 C.企业因改制签订的产权转移书据 D.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 10.下列属于印花税的简化纳税方法有()。A.自行贴花 B.以缴款书代替贴花 C.以完税凭证代替贴花 D.按期汇总缴纳印花税 E.代扣税款汇总缴纳 11.下列关于印花税征收管理的表述中，正确的有()。A.印花税一般实行就地纳税 B.对中国银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花 C.采用按期汇总缴纳印花税的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方法一经选定，一年内不得改变 D.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给 5%的手续费 E.对借款合同的应纳税额不足 1 角的，免贴印花 三、计算题 1.某综合性企业 2009 年度发生如下业务：(1)和银行签订协议，规定由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行向某企业购进设备价值 500 万元，该公司每年支付租金 200 万元，分 3 年付清，结清后设备归该公司，(2)2009 年资金账簿记载实收资本为 700 万元、资本公积 30 万元，2009 年新启用其他账簿 15 本。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间将价值 600 万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额 500 万元。(4)2009 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90%为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为 20%)，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。(2009 年资金账簿记载实收资本500万元)根据上述资料回答下列问题。(1).与银行签订融资租赁合同，应缴纳印花税()元。A.250 B.300 C.500 D.600 (2).该企业账簿和资金应缴纳印花税()元。A.75 B.1225 C.3100 D.6225 (3).与 C 公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税()元。A.1800 B.7500 C.9000 D.9300 (4).自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计()万元。A.51.84 B.61.44 C.61.48 D.61.52 参考答案：一、单项选择题 1.：A ：选项 B，印花税征税范围广泛，包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极其广泛的;选项 C，印花税最早始于 1624 年的荷兰;选项 D，印花税兼有凭证税和行为税性质。2.：B ：营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花。3.：B ：财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。4.：A ：在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额 5 元贴花，确定金额后补贴印花。5.：D ：应纳印花税=10000031+2000000.5=400(元)6.：A ：如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。该合同涉及“运输合同”和“财产保险合同”。该运输公司应纳印花税=3000000.5+1000001=250(元)。如果题目告诉运输费 40 万元(其中保险费 10 万元)，则应作如下判断：运输合同，不含所运货物的保险费，所以应纳印花税=(400000-100000)0.5=150(元)。7.：B ：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200000030.05=300(元)8.：A ：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。该企业2009年应缴纳的印花税=(721-500)100008.280.3=5489.64(元)。应纳税额在 1 角以上，尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按照 1 角计算。所以应纳税额 5489.60 元。9.：D ：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。该企业2009年应纳印花税=20000031+4000000.5=800(元)10.：D ：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 10000 万元以下的罚款，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。二、多项选择题 1.：DE ：根据规定，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿等不贴印花;而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。2.：AD ：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移书据。3.：ABCD ：领取权利许可证照的以领受人为纳税人。4.：ACD ：按照印花税的有关规定，企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花有效;印花税应在应税凭证书立、领受时贴花，而不是生效日贴花。5.：ADE ：流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据;财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。6.：ADE ：财产租赁合同的计税依据为租赁费的金额;仓储保管合同的计税依据为仓储保管费的金额。7.：BC ：选项 A 正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有划销的，税务机关追缴其不交或少交的税金、滞纳金，并处不交或少交的税款的 50%以上 5 倍以下罚款”;D 选项不是“可以”，而是“并处”50%以上 5倍以下罚款，说明税务机关在此条文上没有选择的权利，是“必须”的;税务机关可以对伪造印花税票，情节严重的，处以 1 万元以上 5万元以下的罚款。8.：ADE ：已缴纳印花税的凭证副本或抄本，由于属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，所以对其不应再征收印花;无息、贴息贷款合同免税。9.：ABCE ：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，才是可以免税的。10 ：BCDE ：自行贴花是印花税缴纳的一般方法。11.：ACDE ：对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花，国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。三、计算题 1.(1).：B ：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200000030.05=300(元)(2).：B ：应纳税额=(700+30-500)0.5 10000+15 5=1225(元)。(3).：D ：应缴纳印花税=(2500+600)0.310000=9300(元)(4).：D ：应缴纳房产税=6000 90%(1-20%)1.2%+80 12%=61.44(万元)应缴纳印花税=801=0.08(万元)房产税和印花税共计=61.44+0.08=61.52(万元)税务师考试频道